Учет брака налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет брака налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Особо следует отметить подход, отмеченный в Письме УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671 "Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости бракованной продукции":
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Особо следует отметить подход, отмеченный в Письме УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671 "Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости бракованной продукции":
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об учете в расходах стоимости товаров, которые подлежат уничтожению как непригодные для реализации, и (или) затрат на утилизацию такой продукции см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об учете в расходах стоимости товаров, которые подлежат уничтожению как непригодные для реализации, и (или) затрат на утилизацию такой продукции см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Коэффициентный метод расчета заключается в последовательном исключении из общей суммы прямых затрат тех сумм, которые приходятся на каждый из перечисленных выше объектов учета.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Коэффициентный метод расчета заключается в последовательном исключении из общей суммы прямых затрат тех сумм, которые приходятся на каждый из перечисленных выше объектов учета.
Вопрос: Поставщик вернул покупателю деньги за бракованный товар, но покупатель товар не вернул. Как поставщику документально оформить решение об отказе истребовать товар? Как при расчете налога на прибыль отразить в учете возврат денежных средств за некачественный товар, не возвращенный покупателем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: При расторжении договора поставки в связи с некачественным товаром поставщик может принять решение о нецелесообразности истребования такого товара от покупателя, при этом форма такого решения (его документального выражения) не унифицирована. По нашему мнению, в целях налогового учета возможно пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль путем уменьшения суммы доходов от реализации на сумму выручки от реализации такого товара и уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости бракованных товаров либо учесть в составе прочих расходов стоимость бракованной продукции как расходы в виде потерь от брака, несмотря на то что покупателем товар возвращен не был.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: При расторжении договора поставки в связи с некачественным товаром поставщик может принять решение о нецелесообразности истребования такого товара от покупателя, при этом форма такого решения (его документального выражения) не унифицирована. По нашему мнению, в целях налогового учета возможно пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль путем уменьшения суммы доходов от реализации на сумму выручки от реализации такого товара и уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости бракованных товаров либо учесть в составе прочих расходов стоимость бракованной продукции как расходы в виде потерь от брака, несмотря на то что покупателем товар возвращен не был.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2026)Безвозмездное устранение недостатков не влияет на ранее признанные суммы доходов и расходов. Понесенные расходы по устранению недостатков работ без взимания за это платы с заказчика учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда").
(Консультация эксперта, 2026)Безвозмездное устранение недостатков не влияет на ранее признанные суммы доходов и расходов. Понесенные расходы по устранению недостатков работ без взимания за это платы с заказчика учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда").
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Если при приемке товара вы выявили брак или отказались принимать часть товара по иной причине, стоимость непринятых товаров в расходы вы не включали, поэтому и при получении корректировочного счета-фактуры пересчитывать налог на прибыль вам не придется.
(КонсультантПлюс, 2026)Если при приемке товара вы выявили брак или отказались принимать часть товара по иной причине, стоимость непринятых товаров в расходы вы не включали, поэтому и при получении корректировочного счета-фактуры пересчитывать налог на прибыль вам не придется.
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Методы оценки остатков незавершенного производства для целей налогообложения прибыли НК РФ не установлены. Кодекс предписывает только, что оценивать остатки НЗП в налоговом учете надо на конец каждого месяца, используя данные (п. 1 ст. 319 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Методы оценки остатков незавершенного производства для целей налогообложения прибыли НК РФ не установлены. Кодекс предписывает только, что оценивать остатки НЗП в налоговом учете надо на конец каждого месяца, используя данные (п. 1 ст. 319 НК РФ):
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Общество в 2022 г. приобрело оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. Затраты учтены в составе расходов по налогу на прибыль, НДС принят к вычету. В 2023 г. в период гарантийного обслуживания оборудование сломалось, ремонту не подлежит, брак заводской. Поставщик по согласованию с обществом вернул стоимость оборудования за минусом 25%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Общество в 2022 г. приобрело оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. Затраты учтены в составе расходов по налогу на прибыль, НДС принят к вычету. В 2023 г. в период гарантийного обслуживания оборудование сломалось, ремонту не подлежит, брак заводской. Поставщик по согласованию с обществом вернул стоимость оборудования за минусом 25%.
Статья: Новости от 02.02.2024
("Главная книга", 2024, N 4)Налог на прибыль: как работают новые правила
("Главная книга", 2024, N 4)Налог на прибыль: как работают новые правила
Вопрос: Российская организация выявила брак в оборудовании, полученном от китайского поставщика. Для устранения брака поставщик направляет в РФ своего работника. При этом расходы на размещение этого работника в гостинице берет на себя российская организация. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация выявила брак в оборудовании, полученном от китайского поставщика. По договоренности сторон для устранения брака поставщик направляет в РФ своего работника. При этом расходы на размещение этого работника в гостинице берет на себя российская организация. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация выявила брак в оборудовании, полученном от китайского поставщика. По договоренности сторон для устранения брака поставщик направляет в РФ своего работника. При этом расходы на размещение этого работника в гостинице берет на себя российская организация. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли?
Вопрос: ООО по договору поставки получило некачественный товар. В судебном порядке не удалось доказать вину поставщика или перевозчика. Товар списан как не пригодный для использования в производстве. Может ли ООО учесть стоимость товара и доставки в составе расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вместе с тем ст. 264 НК РФ установлен открытый перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вместе с тем ст. 264 НК РФ установлен открытый перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-подрядчика расходы, связанные с устранением недостатков, выявленных заказчиком после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ?..
(Консультация эксперта, 2026)Понесенные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака, если сдача выполненных работ и устранение выявленных заказчиком недостатков приходятся на один календарный год (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если же устранение недостатков приходится на другой календарный год, то понесенные затраты признаются в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Понесенные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака, если сдача выполненных работ и устранение выявленных заказчиком недостатков приходятся на один календарный год (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если же устранение недостатков приходится на другой календарный год, то понесенные затраты признаются в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).