Учет банковских расходов при УСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет банковских расходов при УСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Ранее Минфин России высказывал иную позицию, в соответствии с которой под датой осуществления расходов в иностранной валюте следовало понимать дату их признания в целях налогообложения УСН. В частности, для расходов в виде стоимости товаров - это дата их реализации (перехода права собственности на них к покупателям) (см., например, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115), для расходов в виде стоимости услуг - дата их оказания (консультация главного специалиста-эксперта отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики М.С. Скиба от 17.01.2014). Однако такая позиция представляется небесспорной, так как после осуществления расчетов с контрагентом у организации, применяющей УСН, переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Ранее Минфин России высказывал иную позицию, в соответствии с которой под датой осуществления расходов в иностранной валюте следовало понимать дату их признания в целях налогообложения УСН. В частности, для расходов в виде стоимости товаров - это дата их реализации (перехода права собственности на них к покупателям) (см., например, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115), для расходов в виде стоимости услуг - дата их оказания (консультация главного специалиста-эксперта отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики М.С. Скиба от 17.01.2014). Однако такая позиция представляется небесспорной, так как после осуществления расчетов с контрагентом у организации, применяющей УСН, переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В книге учета доходов и расходов при УСН укажите номер и дату документа, который подтверждает получение дохода, например, платежного поручения покупателя (п. 8 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)В книге учета доходов и расходов при УСН укажите номер и дату документа, который подтверждает получение дохода, например, платежного поручения покупателя (п. 8 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Имеет место распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей; участники схемы несут расходы друг за друга; у всех участников схемы общий поставщик и покупатели; одни и те же лица управляют налогоплательщиком и ВЗЛ; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества учитываются у организации и ИП, применяющих УСН и ЕНВД, расходы в полном объеме по содержанию здания - у собственника-налогоплательщика. У всех участников схемы открыты расчетные счета в одном банке, бенефициарами которого являются супруги - участники схемы "дробления" арендного бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Имеет место распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей; участники схемы несут расходы друг за друга; у всех участников схемы общий поставщик и покупатели; одни и те же лица управляют налогоплательщиком и ВЗЛ; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества учитываются у организации и ИП, применяющих УСН и ЕНВД, расходы в полном объеме по содержанию здания - у собственника-налогоплательщика. У всех участников схемы открыты расчетные счета в одном банке, бенефициарами которого являются супруги - участники схемы "дробления" арендного бизнеса.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
Приказ Росстата от 27.12.2024 N 697
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению"Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, отражают объем выручки, полученной в результате оказания только платных услуг населению, согласно перечню, приведенному в разделе 1 формы. Для заполнения формы используют книгу учета доходов и расходов, выписки с расчетного счета банка, кассовые чеки.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению"Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, отражают объем выручки, полученной в результате оказания только платных услуг населению, согласно перечню, приведенному в разделе 1 формы. Для заполнения формы используют книгу учета доходов и расходов, выписки с расчетного счета банка, кассовые чеки.
Статья: Структурирование бизнеса как часть деловой цели
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Еще одним заслуживающим внимания судебным актом в пользу налогоплательщика является Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 3 октября 2019 года N Ф10-4161/2019 по делу N А62-2519/2018. Суд отметил, что одна лишь констатация факта взаимозависимости двух лиц не свидетельствует об отсутствии деловой цели. Один из ИП одновременно осуществлял два вида деятельности - перевозку грузов неспециализированными автотранспортными средствами и оптовую торговлю молочными продуктами. При этом наличие у ИП раздельного учета операций по видам деятельности налоговым органом не оспаривалось. Другой ИП закупал молочные продукты у первого ИП, осуществлял мелкие оптовые поставки организациям, непосредственно потребляющим продукцию, либо организациям, осуществляющим розничную торговлю. При этом как покупатели, так и поставщики этих двух ИП не являлись идентичными. Оба предпринимателя осуществляли в спорный период самостоятельную хозяйственную деятельность в установленном законом порядке - состояли на учете в качестве налогоплательщиков, самостоятельно формировали и предоставляли бухгалтерскую и налоговую отчетности, имели отдельные расчетные счета в банке, самостоятельно несли иные расходы, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. ИП были зарегистрированы в разные периоды, их обороты не приближались к пороговым значениям, при превышении которых применение УСН становилось невозможным в силу ограничивающих норм НК РФ.
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Еще одним заслуживающим внимания судебным актом в пользу налогоплательщика является Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 3 октября 2019 года N Ф10-4161/2019 по делу N А62-2519/2018. Суд отметил, что одна лишь констатация факта взаимозависимости двух лиц не свидетельствует об отсутствии деловой цели. Один из ИП одновременно осуществлял два вида деятельности - перевозку грузов неспециализированными автотранспортными средствами и оптовую торговлю молочными продуктами. При этом наличие у ИП раздельного учета операций по видам деятельности налоговым органом не оспаривалось. Другой ИП закупал молочные продукты у первого ИП, осуществлял мелкие оптовые поставки организациям, непосредственно потребляющим продукцию, либо организациям, осуществляющим розничную торговлю. При этом как покупатели, так и поставщики этих двух ИП не являлись идентичными. Оба предпринимателя осуществляли в спорный период самостоятельную хозяйственную деятельность в установленном законом порядке - состояли на учете в качестве налогоплательщиков, самостоятельно формировали и предоставляли бухгалтерскую и налоговую отчетности, имели отдельные расчетные счета в банке, самостоятельно несли иные расходы, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. ИП были зарегистрированы в разные периоды, их обороты не приближались к пороговым значениям, при превышении которых применение УСН становилось невозможным в силу ограничивающих норм НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплату материальной помощи супруге умершего работника?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплату материальной помощи супруге умершего работника?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплату материальной помощи супруге умершего работника?
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Исключение из сказанного - взносы на травматизм: уведомление по ним не сдают, а уплаченными они считаются на дату представления платежки в банк <16>. Срок уплаты взносов за декабрь - 15 января, но если перечислить их до конца года, то можно учесть в УСН-расходах за 2023 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Исключение из сказанного - взносы на травматизм: уведомление по ним не сдают, а уплаченными они считаются на дату представления платежки в банк <16>. Срок уплаты взносов за декабрь - 15 января, но если перечислить их до конца года, то можно учесть в УСН-расходах за 2023 г.
Статья: Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Вместе с тем расходы, понесенные для участия в тендерах, поименованные в перечне УСН-расходов, можно учесть в общем порядке независимо от результатов торгов. Например, расходы на приобретение специального тендерного ПО; услуги сторонних юристов; банковские услуги, связанные с обеспечением заявки и исполнением контракта, и др. <31> Подтверждает это и специалист Минфина.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Вместе с тем расходы, понесенные для участия в тендерах, поименованные в перечне УСН-расходов, можно учесть в общем порядке независимо от результатов торгов. Например, расходы на приобретение специального тендерного ПО; услуги сторонних юристов; банковские услуги, связанные с обеспечением заявки и исполнением контракта, и др. <31> Подтверждает это и специалист Минфина.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. применяет ставку НДС 20%. При проведении валютного платежа банк списал вознаграждение с НДС за выполнение функций агента валютного контроля, но счет-фактуру не выставил. Можно ли учесть НДС в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумму НДС по услугам банка как агента валютного контроля организация на УСН учесть в составе расходов не вправе.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумму НДС по услугам банка как агента валютного контроля организация на УСН учесть в составе расходов не вправе.
Статья: Основное об АУСН: НДС нет, но есть масса особенностей
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Учет доходов и расходов, проверка банковской разметки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Учет доходов и расходов, проверка банковской разметки
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-доход надо определить в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС) <18>. Даже если маркетплейс перечислил на ваш банковский счет меньше денег - за вычетом комиссии и стоимости других своих услуг. Такие комиссии и сопутствующие услуги можно учесть в УСН-расходах на "доходно-расходной" упрощенке. А на "доходной" УСН, соответственно, их учесть не получится (как, впрочем, нельзя учесть в расходах и стоимость самих проданных товаров) <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-доход надо определить в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС) <18>. Даже если маркетплейс перечислил на ваш банковский счет меньше денег - за вычетом комиссии и стоимости других своих услуг. Такие комиссии и сопутствующие услуги можно учесть в УСН-расходах на "доходно-расходной" упрощенке. А на "доходной" УСН, соответственно, их учесть не получится (как, впрочем, нельзя учесть в расходах и стоимость самих проданных товаров) <19>.
Готовое решение: Как при УСН учесть операции по эквайрингу
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть операции по эквайрингу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть операции по эквайрингу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Статья: Учет банковских расходов при УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности учета могут быть связаны с порядком оплаты расходов и зависят от того, вносили вы аванс, оплатили расходы векселем, внесли оплату третьему лицу или за вас расходы оплатило третье лицо либо банк по банковской гарантии.
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности учета могут быть связаны с порядком оплаты расходов и зависят от того, вносили вы аванс, оплатили расходы векселем, внесли оплату третьему лицу или за вас расходы оплатило третье лицо либо банк по банковской гарантии.