Убыток от реализации обращающихся ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Убыток от реализации обращающихся ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2024 N 13АП-31474/2024, 13АП-31473/2024 по делу N А56-126592/2023
Категория спора: Акции.
Требования держателя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Ответчик, заблокировав ценные бумаги и выплаты по ним на своем счете, причинил ущерб и совершил противоправные действия в отношении истца как законного владельца акций, имеющего право на получение платежей.
Решение: Удовлетворено в части.Учитывая изложенное, любые риски, связанные с ограничениями в обращении иностранных ценных бумаг, включая применение иностранного права и необходимость обращения в иностранные компетентные органы, снижение стоимости актива при его перепродаже, являются рисками самого истца, который добровольно их принял, истец не вправе требовать у ответчика убытки в виде стоимости ценных бумаг, поскольку остается их владельцем и вправе реализовать их третьим лицам, а также распорядиться ими иным образом. Временные ограничения никаким образом не ограничивают право собственности на ценные бумаги, то есть не могут являться убытками, исходя из положений статей 15, 393 ГК РФ.
Категория спора: Акции.
Требования держателя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Ответчик, заблокировав ценные бумаги и выплаты по ним на своем счете, причинил ущерб и совершил противоправные действия в отношении истца как законного владельца акций, имеющего право на получение платежей.
Решение: Удовлетворено в части.Учитывая изложенное, любые риски, связанные с ограничениями в обращении иностранных ценных бумаг, включая применение иностранного права и необходимость обращения в иностранные компетентные органы, снижение стоимости актива при его перепродаже, являются рисками самого истца, который добровольно их принял, истец не вправе требовать у ответчика убытки в виде стоимости ценных бумаг, поскольку остается их владельцем и вправе реализовать их третьим лицам, а также распорядиться ими иным образом. Временные ограничения никаким образом не ограничивают право собственности на ценные бумаги, то есть не могут являться убытками, исходя из положений статей 15, 393 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы налоговых резидентов РФ по операциям с ценными бумагами в общем случае облагаются по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ. При реализации некоторых обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг, которые были приобретены после 01.01.2014 и находились в собственности более трех лет, кроме вычета расходов по ним налоговые резиденты РФ могут воспользоваться инвестиционным вычетом по НДФЛ. Также налоговые резиденты РФ могут воспользоваться вычетом при переносе на будущее, но не более чем на 10 лет убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. При этом по доходам от реализации некоторых ценных бумаг налоговая база определяется отдельно. Вышеуказанные налоговые вычеты также применяются (пп. 6, 8, абз. 18 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219.1, п. п. 1, 3 ст. 220.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы налоговых резидентов РФ по операциям с ценными бумагами в общем случае облагаются по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ. При реализации некоторых обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг, которые были приобретены после 01.01.2014 и находились в собственности более трех лет, кроме вычета расходов по ним налоговые резиденты РФ могут воспользоваться инвестиционным вычетом по НДФЛ. Также налоговые резиденты РФ могут воспользоваться вычетом при переносе на будущее, но не более чем на 10 лет убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. При этом по доходам от реализации некоторых ценных бумаг налоговая база определяется отдельно. Вышеуказанные налоговые вычеты также применяются (пп. 6, 8, абз. 18 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219.1, п. п. 1, 3 ст. 220.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок учета прибыли (убытка) от реализации ценных бумаг, в том числе акций, зависит от того, признаются они на дату совершения сделок с ними обращающимися на ОРЦБ или нет. Так, ценные бумаги признаются обращающимися, если одновременно выполняются такие условия <7>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок учета прибыли (убытка) от реализации ценных бумаг, в том числе акций, зависит от того, признаются они на дату совершения сделок с ними обращающимися на ОРЦБ или нет. Так, ценные бумаги признаются обращающимися, если одновременно выполняются такие условия <7>:
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Первичные владельцы государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, вправе направлять на погашение убытков от их реализации (выбытия) доходы от реализации (выбытия) всех ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Первичные владельцы государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, вправе направлять на погашение убытков от их реализации (выбытия) доходы от реализации (выбытия) всех ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;";
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли убыток от операций с ценными бумагами уменьшать доход от прочих операций
(КонсультантПлюс, 2025)При этом налогоплательщик, не являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, который осуществляет дилерскую деятельность, убытки предыдущего налогового периода (налоговых периодов) от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может отнести на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде; а от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, - на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
Может ли убыток от операций с ценными бумагами уменьшать доход от прочих операций
(КонсультантПлюс, 2025)При этом налогоплательщик, не являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, который осуществляет дилерскую деятельность, убытки предыдущего налогового периода (налоговых периодов) от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может отнести на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде; а от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, - на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Требование акционера об оспаривании решения собрания подлежит удовлетворению, если судом будет установлено, что участие акционера в голосовании могло повлиять на принятое решение либо что принятое решение привело или может привести к существенным неблагоприятным последствиям для акционерного общества в целом и, соответственно, для всех и каждого из акционеров, в том числе к уменьшению стоимости акций вследствие возникновения убытков у корпорации, невозможности получения дивидендов или к существенным неблагоприятным последствиям для обратившегося в суд акционера, например к утрате корпоративного контроля.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Требование акционера об оспаривании решения собрания подлежит удовлетворению, если судом будет установлено, что участие акционера в голосовании могло повлиять на принятое решение либо что принятое решение привело или может привести к существенным неблагоприятным последствиям для акционерного общества в целом и, соответственно, для всех и каждого из акционеров, в том числе к уменьшению стоимости акций вследствие возникновения убытков у корпорации, невозможности получения дивидендов или к существенным неблагоприятным последствиям для обратившегося в суд акционера, например к утрате корпоративного контроля.
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы получили убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, вы вправе уменьшить соответствующую налоговую базу в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного вами убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды) (п. 16 ст. 214.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы получили убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, вы вправе уменьшить соответствующую налоговую базу в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного вами убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды) (п. 16 ст. 214.1 НК РФ).
Готовое решение: Как кредитор учитывает операции по договору займа ценными бумагами при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении убытков по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, нужно заполнить Приложение N 4 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении убытков по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, нужно заполнить Приложение N 4 к листу 02.
Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, на убыток (отрицательный финансовый результат) по операциям с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14237)Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (в доходы по операциям с ценными бумагами также включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам).
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14237)Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (в доходы по операциям с ценными бумагами также включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете продажу векселей третьих лиц?
(Консультация эксперта, 2025)Однако метод ФИФО можно использовать только в отношении эмиссионных ценных бумаг (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.2007 N 20-12/031930). Векселя в подавляющем большинстве случаев не являются эмиссионными ценными бумагами, так как не размещаются выпусками, внутри которых бумаги имеют равный объем и сроки осуществления прав (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"). Следовательно, расходы на них следует списывать по стоимости единицы. При этом следует учитывать, что расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, при применении метода начисления признаются на дату реализации ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Однако метод ФИФО можно использовать только в отношении эмиссионных ценных бумаг (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.2007 N 20-12/031930). Векселя в подавляющем большинстве случаев не являются эмиссионными ценными бумагами, так как не размещаются выпусками, внутри которых бумаги имеют равный объем и сроки осуществления прав (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"). Следовательно, расходы на них следует списывать по стоимости единицы. При этом следует учитывать, что расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, при применении метода начисления признаются на дату реализации ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Особенности истребования денежных средств и ценных бумаг от добросовестного приобретателя
(Мальбин Д.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 6)Таким образом, для ордерных и именных ценных бумаг оправдан подход, отличный от подхода к ценным бумагам на предъявителя. Решение же ограничить возможность истребования ордерных и именных ценных бумаг, удостоверяющих денежное требование, очевидно обосновывается идеей достижения результата наименьшими средствами, так как вместо истребования ордерных и именных ценных бумаг, удостоверяющих денежное требование, правообладатель может обратиться с иском о возмещении убытков, то есть получить искомый результат не путем исполнения обязательств по ценной бумаге, а путем возмещения правонарушителем причиненных убытков в размере суммы, которую получил бы правообладатель, реализуя права, удостоверенные ценной бумагой.
(Мальбин Д.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 6)Таким образом, для ордерных и именных ценных бумаг оправдан подход, отличный от подхода к ценным бумагам на предъявителя. Решение же ограничить возможность истребования ордерных и именных ценных бумаг, удостоверяющих денежное требование, очевидно обосновывается идеей достижения результата наименьшими средствами, так как вместо истребования ордерных и именных ценных бумаг, удостоверяющих денежное требование, правообладатель может обратиться с иском о возмещении убытков, то есть получить искомый результат не путем исполнения обязательств по ценной бумаге, а путем возмещения правонарушителем причиненных убытков в размере суммы, которую получил бы правообладатель, реализуя права, удостоверенные ценной бумагой.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг))
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг))
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Если получен убыток от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ПФИ, по общему правилу на него нельзя уменьшить доходы от операций с обращающимися ценными бумагами (см. п. 21 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если получен убыток от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ПФИ, по общему правилу на него нельзя уменьшить доходы от операций с обращающимися ценными бумагами (см. п. 21 ст. 280 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Приобретение более 30 процентов акций ПАО.
Может ли цена акций, выкупаемых в рамках обязательного предложения о приобретении более 30% акций ПАО, быть ниже цены, определенной в соответствии с законодательством об АО, если такие акции не обращаются на организованных торгах
(КонсультантПлюс, 2025)Изложенные обстоятельства сторонами не оспариваются. При этом истец полагает, что предложенная ответчиком выкупная стоимость ценных бумаг в ходе реализации обязательного предложения занижена, в связи с чем на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 6 статьи 84. 3, статьи 84.2 Федерального закона "Об акционерных обществах" обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании убытков, исчисленных в виде разницы между ценой выкупа и фактической рыночной ценой вышеуказанных ценных бумаг.
Может ли цена акций, выкупаемых в рамках обязательного предложения о приобретении более 30% акций ПАО, быть ниже цены, определенной в соответствии с законодательством об АО, если такие акции не обращаются на организованных торгах
(КонсультантПлюс, 2025)Изложенные обстоятельства сторонами не оспариваются. При этом истец полагает, что предложенная ответчиком выкупная стоимость ценных бумаг в ходе реализации обязательного предложения занижена, в связи с чем на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 6 статьи 84. 3, статьи 84.2 Федерального закона "Об акционерных обществах" обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании убытков, исчисленных в виде разницы между ценой выкупа и фактической рыночной ценой вышеуказанных ценных бумаг.