Порядок переноса убытков
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок переноса убытков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Затрагивает ли увеличение ставки налога на прибыль порядок переноса убытков прошлых лет? Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2025 год на убытки, полученные в 2024 году и ранее?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Затрагивает ли увеличение ставки налога на прибыль порядок переноса убытков прошлых лет? Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2025 год на убытки, полученные в 2024 году и ранее?
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки прошлых лет, которые выявлены в текущем отчетном (налоговом) периоде, отразите в декларации по налогу на прибыль в особом порядке, а не как убыток, переносимый на будущее. Покажите их по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02. Также учтите их в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02 (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 86 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки прошлых лет, которые выявлены в текущем отчетном (налоговом) периоде, отразите в декларации по налогу на прибыль в особом порядке, а не как убыток, переносимый на будущее. Покажите их по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02. Также учтите их в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02 (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 86 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФКроме того, в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 333.51. Порядок и условия переноса убытков на будущее
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 333.51. Порядок и условия переноса убытков на будущее
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ПОРЯДОК ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ
Вопрос: О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-12-11/2/107192)Вопрос: О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-12-11/2/107192)Вопрос: О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Тем не менее порядок переноса на будущее убытков при применении разных ставок по налогу на прибыль зависит от конкретной операции.
(КонсультантПлюс, 2026)Тем не менее порядок переноса на будущее убытков при применении разных ставок по налогу на прибыль зависит от конкретной операции.
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие перенесенный убыток
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Срок хранения документов, подтверждающих убыток, никак не зависит от налоговых проверок. Даже если ИФНС провела проверку и нарушений в порядке переноса убытков не обнаружила, документы нужно хранить в течение пяти лет после окончания года, в котором в составе расходов по налогу на прибыль признана последняя часть убытка (Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Срок хранения документов, подтверждающих убыток, никак не зависит от налоговых проверок. Даже если ИФНС провела проверку и нарушений в порядке переноса убытков не обнаружила, документы нужно хранить в течение пяти лет после окончания года, в котором в составе расходов по налогу на прибыль признана последняя часть убытка (Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403).
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Минфин России еще в Письме от 30.04.2019 N 03-02-08/32313 предупредил, что налоговики имеют право проверить эти документы. А в Письме Минфина России от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403 говорится о том, что, более того, хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в случае его переноса на будущее нужно в течение срока, установленного НК РФ, независимо от того, что налоговики проводили проверку и нарушений в порядке переноса убытков не обнаружили.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Минфин России еще в Письме от 30.04.2019 N 03-02-08/32313 предупредил, что налоговики имеют право проверить эти документы. А в Письме Минфина России от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403 говорится о том, что, более того, хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в случае его переноса на будущее нужно в течение срока, установленного НК РФ, независимо от того, что налоговики проводили проверку и нарушений в порядке переноса убытков не обнаружили.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.05.2025 N 03-04-05/46869 <Правила переноса убытков по ценным бумагам>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Минфин России опубликовал Письмо от 13.05.2025 N 03-04-05/46869, в котором разъясняется порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Минфин России опубликовал Письмо от 13.05.2025 N 03-04-05/46869, в котором разъясняется порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117728)Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117728)Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом законодатель уточняет, что перенос таких убытков осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 214.5 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом законодатель уточняет, что перенос таких убытков осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 214.5 НК РФ.