Прибыль у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Прибыль у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О заключении договора комплексного развития территории
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В качестве налоговой льготы по уплате налога на прибыль застройщику при определенных условиях также предоставляется инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода. Так, этот вычет устанавливается в размере "не более 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 настоящего Кодекса. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации" <62>.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В качестве налоговой льготы по уплате налога на прибыль застройщику при определенных условиях также предоставляется инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода. Так, этот вычет устанавливается в размере "не более 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 настоящего Кодекса. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации" <62>.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, денежные средства, выплачиваемые на возмещение банку недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, не могут расцениваться как реклама. Это значит, что при расчете налога на прибыль застройщик вправе их учесть полностью в расходах, без нормирования. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/1/23839.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, денежные средства, выплачиваемые на возмещение банку недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, не могут расцениваться как реклама. Это значит, что при расчете налога на прибыль застройщик вправе их учесть полностью в расходах, без нормирования. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/1/23839.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 201.1 "Общие положения" § 7 "Банкротство застройщиков" главы IX "Особенности банкротства отдельных категорий должников - юридических лиц" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Между тем в ситуации приобретения гражданином значительного количества квартир в инвестиционных целях (для последующей перепродажи и получения прибыли) его требования к застройщику, находящемуся в банкротстве, не подлежат приоритетному удовлетворению в режиме требований участника строительства (подпункт 2 пункта 1 статьи 201.1, пункт 3 статьи 201.4, подпункт 3 пункта 1 статьи 201.9 Закона о банкротстве). Последовательное изменение законодательства о несостоятельности застройщиков, действительно, позволяет сделать вывод, что предпринимаемые законодателем меры по увеличению гарантий прав граждан - участников строительства - преследуют, в первую очередь, удовлетворение их потребностей и потребностей их семей, связанных с жильем. Как отмечено в пункте 2 мотивировочной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21.07.2022 N 34-П (далее - Постановление N 34-П), участие в долевом строительстве выступает прежде всего формой реализации гражданами своего интереса в обеспечении личной потребности в жилище."
Статья: Методология оценки стоимости зеленых насаждений и их экосистемных услуг для принятия управленческих решений в мегаполисе
(Медведева О.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 11)Такие суммы, безусловно, будут "выталкивать" всеми доступными средствами неэффективные с позиций бизнеса виды использования земельных участков, например их занятие зелеными насаждениями. В результате этих процессов постепенно происходит изменение структуры землепользования в Москве и замещение менее доходных видов использования земельных участков более доходными, а применительно к зеленым насаждениям - к их постепенному уничтожению под всеми предлогами, в том числе под предлогом развития территорий. Однако при этом в крупных мегаполисах с высокой плотностью населения возникает противоположная тенденция в отношении зеленых территорий, а именно стремление бизнеса получить под застройку земельные участки вблизи парков и иных зеленых массивов или даже в них, а также вблизи водных объектов, поскольку близость к таким объектам рассматривается покупателями как неотъемлемая составляющая их благополучия. Это, в свою очередь, требует сохранения зеленых насаждений, включая прибрежные участки. Зеленые массивы в совокупности с водными объектами формируют существенную добавку к маржинальной прибыли застройщиков, называемую +20 процентов к цене квартиры, за счет близости продаваемых квартир к природным объектам. Наиболее отчетливо это происходит в Москве и Санкт-Петербурге. В пересчете на один квадратный метр земельного участка величина природной составляющей может колебаться ориентировочно в пределах 0,23 - 1,6 миллиона рублей при укрупненной оценке на макроуровне.
(Медведева О.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 11)Такие суммы, безусловно, будут "выталкивать" всеми доступными средствами неэффективные с позиций бизнеса виды использования земельных участков, например их занятие зелеными насаждениями. В результате этих процессов постепенно происходит изменение структуры землепользования в Москве и замещение менее доходных видов использования земельных участков более доходными, а применительно к зеленым насаждениям - к их постепенному уничтожению под всеми предлогами, в том числе под предлогом развития территорий. Однако при этом в крупных мегаполисах с высокой плотностью населения возникает противоположная тенденция в отношении зеленых территорий, а именно стремление бизнеса получить под застройку земельные участки вблизи парков и иных зеленых массивов или даже в них, а также вблизи водных объектов, поскольку близость к таким объектам рассматривается покупателями как неотъемлемая составляющая их благополучия. Это, в свою очередь, требует сохранения зеленых насаждений, включая прибрежные участки. Зеленые массивы в совокупности с водными объектами формируют существенную добавку к маржинальной прибыли застройщиков, называемую +20 процентов к цене квартиры, за счет близости продаваемых квартир к природным объектам. Наиболее отчетливо это происходит в Москве и Санкт-Петербурге. В пересчете на один квадратный метр земельного участка величина природной составляющей может колебаться ориентировочно в пределах 0,23 - 1,6 миллиона рублей при укрупненной оценке на макроуровне.
Статья: Разрешения на строительство, которые запрещают
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 1)Застройщики, планируя строительство того или иного объекта, стремятся извлечь прибыль. Однако не всегда те средства и методы, которыми застройщики планируют увеличить прибыль проекта, удовлетворяют интересы иных лиц, в частности собственников соседних земельных участков, жителей района, где планируется строительство. Например, вместо необходимого жителям детского сада, заявлено строительство высотного многоквартирного дома. Предполагается, что законодательство определяет некоторую золотую середину между интересами застройщиков и интересами граждан - жителей района или города. Однако в силу тех или иных причин, ситуации, когда разрешение на строительство выдано, но интересы иных лиц не учтены - не редкость.
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 1)Застройщики, планируя строительство того или иного объекта, стремятся извлечь прибыль. Однако не всегда те средства и методы, которыми застройщики планируют увеличить прибыль проекта, удовлетворяют интересы иных лиц, в частности собственников соседних земельных участков, жителей района, где планируется строительство. Например, вместо необходимого жителям детского сада, заявлено строительство высотного многоквартирного дома. Предполагается, что законодательство определяет некоторую золотую середину между интересами застройщиков и интересами граждан - жителей района или города. Однако в силу тех или иных причин, ситуации, когда разрешение на строительство выдано, но интересы иных лиц не учтены - не редкость.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) застройщика в рамках долевого строительства и определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-05/115804)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) застройщика в рамках долевого строительства и определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-05/115804)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) застройщика в рамках долевого строительства и определении им финансового результата от использования целевых средств.
Статья: Право застройки: проблемы реализации и перспективы введения
(Терениченко А.А., Галкин В.Н.)
("Современный юрист", 2022, N 2)3. Проект права застройки устанавливает 50-летний минимальный срок и максимальный - 100 лет. Данные сроки подобраны так, чтобы выделить конечность существования строительного объекта, это при любых прочих равных условиях позволит извлечь прибыль застройщику из своего права застраивать землю. Дома, построенные в прошлом веке, которым уже по 70 лет, уже давно не отвечают всем тем требованиям, которые существуют сейчас для жилищных комплексов. Право застройки со своими сроками существования в 50 лет позволит развиваться жилищному фонду как количественно, так и качественно. Новейшие системы строительства будут использованы своевременно, а не при капитальном ремонте здания, которому уже 70 лет. Жилищный фонд неизбежно будет подвергнут постоянному обновлению, которое будет предполагать использование всех самых революционных нововведений.
(Терениченко А.А., Галкин В.Н.)
("Современный юрист", 2022, N 2)3. Проект права застройки устанавливает 50-летний минимальный срок и максимальный - 100 лет. Данные сроки подобраны так, чтобы выделить конечность существования строительного объекта, это при любых прочих равных условиях позволит извлечь прибыль застройщику из своего права застраивать землю. Дома, построенные в прошлом веке, которым уже по 70 лет, уже давно не отвечают всем тем требованиям, которые существуют сейчас для жилищных комплексов. Право застройки со своими сроками существования в 50 лет позволит развиваться жилищному фонду как количественно, так и качественно. Новейшие системы строительства будут использованы своевременно, а не при капитальном ремонте здания, которому уже 70 лет. Жилищный фонд неизбежно будет подвергнут постоянному обновлению, которое будет предполагать использование всех самых революционных нововведений.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)Средства, размещенные на счетах эскроу, учитываются в целях налогообложения прибыли у застройщика так же, как средства целевого финансирования. Для средств на счетах эскроу использованием по целевому назначению считается последующее возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 29.04.2026 N 03-03-06/1/35958, от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058). На организации, финансирующие строительство исключительно с применением счетов эскроу, ограничения по направлениям использования средств из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве не распространяются (ч. 4 ст. 15.4 Закона об участии в долевом строительстве). Тем не менее, по мнению Минфина России, использование средств, размещенных на счетах эскроу, носит целевой характер в случае направления их на возмещение расходов по перечню из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве (Письма Минфина России от 18.03.2026 N 03-03-06/3/21739, от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 09.09.2024 N 03-03-06/1/85526).
(КонсультантПлюс, 2026)Средства, размещенные на счетах эскроу, учитываются в целях налогообложения прибыли у застройщика так же, как средства целевого финансирования. Для средств на счетах эскроу использованием по целевому назначению считается последующее возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 29.04.2026 N 03-03-06/1/35958, от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058). На организации, финансирующие строительство исключительно с применением счетов эскроу, ограничения по направлениям использования средств из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве не распространяются (ч. 4 ст. 15.4 Закона об участии в долевом строительстве). Тем не менее, по мнению Минфина России, использование средств, размещенных на счетах эскроу, носит целевой характер в случае направления их на возмещение расходов по перечню из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве (Письма Минфина России от 18.03.2026 N 03-03-06/3/21739, от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 09.09.2024 N 03-03-06/1/85526).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что при новом рассмотрении дела размер доначисленного застройщику налога на прибыль был уменьшен на суммы налогов, уплаченных предпринимателями в связи с применением УСН с доходов, полученных от реальных дольщиков (Решение АС Республики Коми от 18.11.2022 по делу N А29-2698/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что при новом рассмотрении дела размер доначисленного застройщику налога на прибыль был уменьшен на суммы налогов, уплаченных предпринимателями в связи с применением УСН с доходов, полученных от реальных дольщиков (Решение АС Республики Коми от 18.11.2022 по делу N А29-2698/2020).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов застройщика на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг).
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11969)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов застройщика на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг).
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11969)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов застройщика на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг).
Статья: Налоговый учет в условиях диверсификации деятельности строительной организации
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)В отношении порядка взимания налога на прибыль застройщиками есть ряд писем Минфина России, решения Верховного Суда РФ и иных инстанций.
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)В отношении порядка взимания налога на прибыль застройщиками есть ряд писем Минфина России, решения Верховного Суда РФ и иных инстанций.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика и определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-03-06/1/116789)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика и определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-03-06/1/116789)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика и определении им финансового результата от использования целевых средств.
"Собственность в гражданском праве"
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)Между тем договор простого товарищества представляет собой соглашение всех товарищей, которые разделяют общие риски и совместно ведут общие дела. Товарищи не выплачивают один другому цену за создаваемый объект, ведь сама по себе цена - это способ разделения рисков. Только в этом случае возникает общая собственность на объект. Практически инвестконтракты весьма редко являются договорами простого товарищества, так как застройщик привлекает средства соинвесторов на свой, а не на общий риск и самостоятельно ведет строительство. Общие риски означают и общую прибыль, но цель застройщика как предпринимателя - получить свою прибыль как награду за свой риск, поэтому и риск он ни с кем делить не намерен.
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)Между тем договор простого товарищества представляет собой соглашение всех товарищей, которые разделяют общие риски и совместно ведут общие дела. Товарищи не выплачивают один другому цену за создаваемый объект, ведь сама по себе цена - это способ разделения рисков. Только в этом случае возникает общая собственность на объект. Практически инвестконтракты весьма редко являются договорами простого товарищества, так как застройщик привлекает средства соинвесторов на свой, а не на общий риск и самостоятельно ведет строительство. Общие риски означают и общую прибыль, но цель застройщика как предпринимателя - получить свою прибыль как награду за свой риск, поэтому и риск он ни с кем делить не намерен.