Тзр при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Тзр при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), неисправимый брак, возникший в процессе обработки сырья при производстве продукции по вине работника, если ущерб от брака полностью возмещен этим работником?..
(Консультация эксперта, 2014)Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС). Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов (МПЗ) до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет. Сырье полностью оплачено в месяце приобретения и в полном объеме передано в производство. Иные затраты на производство продукции из указанного сырья составили 80 000 руб. Эти затраты также оплачены в месяце передачи сырья в производство. При приемке готовой продукции выявлен частичный неисправимый брак в размере 2% произведенной продукции, произошедший по вине работника. Размер ущерба, подлежащий удержанию с работника организации, определен в сумме, равной стоимости испорченного сырья и затрат на обработку сырья в части, приходящейся на брак. На основании заявления работника о возмещении ущерба сумма ущерба единовременно вносится им в кассу организации. Средний месячный заработок виновного работника составляет 30 000 руб.
(Консультация эксперта, 2014)Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС). Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов (МПЗ) до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет. Сырье полностью оплачено в месяце приобретения и в полном объеме передано в производство. Иные затраты на производство продукции из указанного сырья составили 80 000 руб. Эти затраты также оплачены в месяце передачи сырья в производство. При приемке готовой продукции выявлен частичный неисправимый брак в размере 2% произведенной продукции, произошедший по вине работника. Размер ущерба, подлежащий удержанию с работника организации, определен в сумме, равной стоимости испорченного сырья и затрат на обработку сырья в части, приходящейся на брак. На основании заявления работника о возмещении ущерба сумма ущерба единовременно вносится им в кассу организации. Средний месячный заработок виновного работника составляет 30 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации приобретение и последующую оплату материалов в III квартале текущего года (в период нахождения организации на общей системе налогообложения), а также передачу в производство части материалов в I квартале следующего года, после перехода организации на применение УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"? Как восстановить НДС по материалам?..
(Консультация эксперта, 2013)Материалы, используемые при производстве продукции, приобретены в количестве 1000 единиц за 75 520 руб. (в том числе НДС 11 520 руб.). Взаиморасчеты организации с поставщиком материалов осуществляются в безналичной форме, материалы оплачиваются после их отгрузки. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) составляют 10 000 руб. (без НДС). В производство передано 600 единиц материалов.
(Консультация эксперта, 2013)Материалы, используемые при производстве продукции, приобретены в количестве 1000 единиц за 75 520 руб. (в том числе НДС 11 520 руб.). Взаиморасчеты организации с поставщиком материалов осуществляются в безналичной форме, материалы оплачиваются после их отгрузки. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) составляют 10 000 руб. (без НДС). В производство передано 600 единиц материалов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогового органа неправомерной. Как указал суд, понятие стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, дано в нормативных актах по бухгалтерскому учету. Так, в соответствии с п. п. 16 - 17 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ N 119н от 28.12.01, товары, предназначенные для продажи, являются разновидностью материально-производственных запасов. В свою очередь, транспортные расходы присоединяются к стоимости полученных запасов непосредственно или предварительно зачисляются в состав транспортно-заготовительных расходов, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Данное определение согласуется с положениями ст. ст. 252 - 254 НК РФ. Иные критерии определения стоимости товаров, приобретаемых для дальнейшей реализации при применении УСН, приводят к нарушению принципа всеобщности и равенства налогообложения, установленного ст. 3 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогового органа неправомерной. Как указал суд, понятие стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, дано в нормативных актах по бухгалтерскому учету. Так, в соответствии с п. п. 16 - 17 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ N 119н от 28.12.01, товары, предназначенные для продажи, являются разновидностью материально-производственных запасов. В свою очередь, транспортные расходы присоединяются к стоимости полученных запасов непосредственно или предварительно зачисляются в состав транспортно-заготовительных расходов, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Данное определение согласуется с положениями ст. ст. 252 - 254 НК РФ. Иные критерии определения стоимости товаров, приобретаемых для дальнейшей реализации при применении УСН, приводят к нарушению принципа всеобщности и равенства налогообложения, установленного ст. 3 НК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 28.11.2019 N 302-ЭС19-11900 по делу N А78-1790/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору строительного подряда и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что судами неправомерно исключена из стоимости фактически выполненных обществом работ компенсация подрядчику НДС, определенная экспертом в связи с применением обществом (подрядчиком) упрощенной системы налогообложения.Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1 954 553 рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору строительного подряда и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что судами неправомерно исключена из стоимости фактически выполненных обществом работ компенсация подрядчику НДС, определенная экспертом в связи с применением обществом (подрядчиком) упрощенной системы налогообложения.Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1 954 553 рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статья: Определитесь, как в бухгалтерском учете вы будете списывать сырье и материалы
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 11)Пример 1. Расчет себестоимости с распределением транспортно-заготовительных расходов
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 11)Пример 1. Расчет себестоимости с распределением транспортно-заготовительных расходов
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.02.2008 N 03-11-04/2/25
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
Статья: Расхождения в отчетности: можно ли их минимизировать?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При этом следует иметь в виду, что распределению на остаток нереализованных товаров подлежат не все коммерческие расходы, а только определенные. Какие именно - зависит от вида деятельности "упрощенца". Например, при осуществлении торговой деятельности распределению подлежат лишь транспортно-заготовительные затраты. Все остальные расходы, учтенные на счете 44, списываются ежемесячно на себестоимость проданных товаров (дебет счета 90). Если компания производственная, то к расходам на транспортировку следует прибавить и расходы на упаковку.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При этом следует иметь в виду, что распределению на остаток нереализованных товаров подлежат не все коммерческие расходы, а только определенные. Какие именно - зависит от вида деятельности "упрощенца". Например, при осуществлении торговой деятельности распределению подлежат лишь транспортно-заготовительные затраты. Все остальные расходы, учтенные на счете 44, списываются ежемесячно на себестоимость проданных товаров (дебет счета 90). Если компания производственная, то к расходам на транспортировку следует прибавить и расходы на упаковку.
Статья: Как покупателю на УСН учитывать расходы на доставку имущества
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 7)- 2184 руб. (18 200 руб. x 12%) - списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные товары.
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 7)- 2184 руб. (18 200 руб. x 12%) - списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные товары.
Статья: Учет потерь и недостач в столовой
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)<*> В случае если предприятие общественного питания применяло бы "вмененку" или "упрощенку", НДС по оприходованным товарам и ТЗР следовало бы включить в стоимость товаров.
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)<*> В случае если предприятие общественного питания применяло бы "вмененку" или "упрощенку", НДС по оприходованным товарам и ТЗР следовало бы включить в стоимость товаров.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете счета 10 "Материалы"...
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика, содержащей 40 позиций, отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на отдельном субсчете счета 10 "Материалы".
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика, содержащей 40 позиций, отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на отдельном субсчете счета 10 "Материалы".
"Упрощенная система налогообложения в 2005 году"
(Гладышева Ю.П.)
("Главбух", 2005)Порядок формирования покупной стоимости товаров для налоговых целей организациями и предпринимателями, работающими в рамках общего налогового режима, регламентирован ст.268 Налогового кодекса РФ. Для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, никаких особенных правил формирования покупной стоимости товаров в гл.26.2 Налогового кодекса РФ не содержится. Формулировка пп.23 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ дает право "упрощенцам" учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, за вычетом НДС. В принципе это положение аналогично тому, которое применяется для целей исчисления налога на прибыль (пп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса РФ). Однако при общем режиме налогоплательщик может уменьшить доходы от торговых операций на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией товаров (например, на расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке). А вот "упрощенцы", по однозначному и единодушному мнению налоговиков, не вправе учитывать транспортно-заготовительные расходы при исчислении единого налога. При этом налоговые органы ссылаются на то, что перечень расходов субъектов "упрощенки" является закрытым и транспортные расходы в нем отсутствуют.
(Гладышева Ю.П.)
("Главбух", 2005)Порядок формирования покупной стоимости товаров для налоговых целей организациями и предпринимателями, работающими в рамках общего налогового режима, регламентирован ст.268 Налогового кодекса РФ. Для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, никаких особенных правил формирования покупной стоимости товаров в гл.26.2 Налогового кодекса РФ не содержится. Формулировка пп.23 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ дает право "упрощенцам" учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, за вычетом НДС. В принципе это положение аналогично тому, которое применяется для целей исчисления налога на прибыль (пп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса РФ). Однако при общем режиме налогоплательщик может уменьшить доходы от торговых операций на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией товаров (например, на расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке). А вот "упрощенцы", по однозначному и единодушному мнению налоговиков, не вправе учитывать транспортно-заготовительные расходы при исчислении единого налога. При этом налоговые органы ссылаются на то, что перечень расходов субъектов "упрощенки" является закрытым и транспортные расходы в нем отсутствуют.