Декларация по усн 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2015, 2016 годах индивидуальный предприниматель применяла УСН, в 2016 году уплатил единый налог за 2015 и за 2016 годы. В 2019 году предприниматель представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по УСН за 2015, 2106 годы без исчисленных сумм налога. Основанием для представления уточненных налоговых деклараций послужила проведенная налоговым органом проверка другого индивидуального предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу о создании данным предпринимателем схемы "дробления бизнеса", распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в том числе с участием первого предпринимателя. Второму предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 - 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов первого предпринимателя за 2015 - 2016 годы. Первый предприниматель обратился в налоговый орган (в 2019 году) и затем в суд (в 2020 году) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока для возврата переплаты. Нижестоящие суды требования предпринимателя удовлетворили, сделав вывод, что предприниматель мог узнать об излишней уплате им налога по УСН только после принятия налоговым органом решения в отношении второго предпринимателя в 2019 году. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ отметил, что квалификация деятельности как предпринимательской зависит только от характеристик данной деятельности, последующее принятие налоговым органом ненормативных правовых актов не влияет на характеристики уже осуществленной налогоплательщиком деятельности и на ее квалификацию. Положения НК РФ предполагают, что налогоплательщики по итогам налогового (отчетного) периода обладают всей полнотой информации о налогозначимых фактах собственной предпринимательской деятельности, влияющих на размер налога, могут его самостоятельно исчислить, продекларировать и уплатить. ВС РФ также отметил, что удовлетворяя требования предпринимателя, суды не исследовали вопросы о том, осуществлял ли в действительности предприниматель облагаемую УСН предпринимательскую деятельность в 2015 - 2016 годах, самостоятельно ли он исчислял, декларировал и уплачивал данный налог. В случае, если предприниматель реально не осуществлял облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, он не мог не осознавать факт излишней уплаты налога по УСН непосредственно в момент его уплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2015, 2016 годах индивидуальный предприниматель применяла УСН, в 2016 году уплатил единый налог за 2015 и за 2016 годы. В 2019 году предприниматель представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по УСН за 2015, 2106 годы без исчисленных сумм налога. Основанием для представления уточненных налоговых деклараций послужила проведенная налоговым органом проверка другого индивидуального предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу о создании данным предпринимателем схемы "дробления бизнеса", распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в том числе с участием первого предпринимателя. Второму предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 - 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов первого предпринимателя за 2015 - 2016 годы. Первый предприниматель обратился в налоговый орган (в 2019 году) и затем в суд (в 2020 году) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока для возврата переплаты. Нижестоящие суды требования предпринимателя удовлетворили, сделав вывод, что предприниматель мог узнать об излишней уплате им налога по УСН только после принятия налоговым органом решения в отношении второго предпринимателя в 2019 году. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ отметил, что квалификация деятельности как предпринимательской зависит только от характеристик данной деятельности, последующее принятие налоговым органом ненормативных правовых актов не влияет на характеристики уже осуществленной налогоплательщиком деятельности и на ее квалификацию. Положения НК РФ предполагают, что налогоплательщики по итогам налогового (отчетного) периода обладают всей полнотой информации о налогозначимых фактах собственной предпринимательской деятельности, влияющих на размер налога, могут его самостоятельно исчислить, продекларировать и уплатить. ВС РФ также отметил, что удовлетворяя требования предпринимателя, суды не исследовали вопросы о том, осуществлял ли в действительности предприниматель облагаемую УСН предпринимательскую деятельность в 2015 - 2016 годах, самостоятельно ли он исчислял, декларировал и уплачивал данный налог. В случае, если предприниматель реально не осуществлял облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, он не мог не осознавать факт излишней уплаты налога по УСН непосредственно в момент его уплаты.
Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 309-ЭС21-26663 по делу N А47-18234/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как при обращении в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщиком не представлены первичные документы, подтверждающие возврат ему спорных средств, требования налогового органа в рамках проведения проверочных мероприятий не исполнены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судом установлено, что при обращении в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, а также при обращении в суд обществом не представлены приходные кассовые ордера от 17.05.2019, подтверждающие возврат излишне выплаченных денежных средств. Данные ордера представлены обществом только в процессе производства по делу, в то же время выписка с расчетного счета общества за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 не подтверждает факт внесения на расчетный счет общества излишне выплаченной суммы. Уточненная декларация по УСН за 2016 год с уменьшением суммы расходов заявителем по состоянию на 10.06.2020 не представлялась.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как при обращении в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщиком не представлены первичные документы, подтверждающие возврат ему спорных средств, требования налогового органа в рамках проведения проверочных мероприятий не исполнены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судом установлено, что при обращении в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, а также при обращении в суд обществом не представлены приходные кассовые ордера от 17.05.2019, подтверждающие возврат излишне выплаченных денежных средств. Данные ордера представлены обществом только в процессе производства по делу, в то же время выписка с расчетного счета общества за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 не подтверждает факт внесения на расчетный счет общества излишне выплаченной суммы. Уточненная декларация по УСН за 2016 год с уменьшением суммы расходов заявителем по состоянию на 10.06.2020 не представлялась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровые финансовые активы: налоговые последствия хозяйственных операций
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Однако, как установили налоговики, удельный вес (доля) дохода от полиграфической деятельности в общей сумме доходов предпринимателя составил 57%, а не 73%, как было указано им в пояснении к налоговой декларации по УСН за 2016 и 2017 годы.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Однако, как установили налоговики, удельный вес (доля) дохода от полиграфической деятельности в общей сумме доходов предпринимателя составил 57%, а не 73%, как было указано им в пояснении к налоговой декларации по УСН за 2016 и 2017 годы.