Декларация по усн 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Статья: Применение УСН АУ: итоги 2023 года и новшества 2024 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)За 2023 год налоговая декларация при УСН представляется по форме и форматам, которые утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@".
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)За 2023 год налоговая декларация при УСН представляется по форме и форматам, которые утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@".
Судебная практика
Апелляционное определение Тверского областного суда от 12.09.2023 по делу N 33-2912/2023 (УИД 69RS0023-03-2021-000081-93)
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по возврату суммы займа в установленный срок не исполнил; условия договора займа и факт передачи денежных средств истцом подтвержден распиской ответчика.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: Об оставлении кассационной жалобы без рассмотрения.Данные обстоятельства объективно подтверждаются следующими доказательствами: нотариально удостоверенным договором займа от 18 октября 2017 года, согласно которому в <адрес> в указанную дату М.В.ВА. передал М.В.ВБ. в качестве займа 2000000 рублей с обязательством последнего по их возврату 18 ноября 2018 года, распиской М.В.ВА. от 28 декабря 2019 года о получении от ФИО1 3400000 рублей в качестве беспроцентного займа, письменными объяснениями М.В.ВА., ФИО1., налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО1 за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по возврату суммы займа в установленный срок не исполнил; условия договора займа и факт передачи денежных средств истцом подтвержден распиской ответчика.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: Об оставлении кассационной жалобы без рассмотрения.Данные обстоятельства объективно подтверждаются следующими доказательствами: нотариально удостоверенным договором займа от 18 октября 2017 года, согласно которому в <адрес> в указанную дату М.В.ВА. передал М.В.ВБ. в качестве займа 2000000 рублей с обязательством последнего по их возврату 18 ноября 2018 года, распиской М.В.ВА. от 28 декабря 2019 года о получении от ФИО1 3400000 рублей в качестве беспроцентного займа, письменными объяснениями М.В.ВА., ФИО1., налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО1 за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 20АП-5886/2023 по делу N А54-9177/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Данное обстоятельство подтверждается следующими доказательствами: выписками об операциях по расчетному счету ООО "Успенское" за 2016-2018 годы; налоговыми декларациями ООО "Успенское" за 2016-2018 годы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Данное обстоятельство подтверждается следующими доказательствами: выписками об операциях по расчетному счету ООО "Успенское" за 2016-2018 годы; налоговыми декларациями ООО "Успенское" за 2016-2018 годы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Начиная с 4-го квартала 2016 г. предприниматель утратил право на применение УСН, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ означает и утрату права на применение освобождения от уплаты налогов по общей системе налогообложения за соответствующий период. В связи с этим предприниматель должен был представить налоговую декларацию по НДС по результатам деятельности за 4-й квартал 2016 г. и налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 г., но не исполнил указанную обязанность, допустив противоправное бездействие.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Начиная с 4-го квартала 2016 г. предприниматель утратил право на применение УСН, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ означает и утрату права на применение освобождения от уплаты налогов по общей системе налогообложения за соответствующий период. В связи с этим предприниматель должен был представить налоговую декларацию по НДС по результатам деятельности за 4-й квартал 2016 г. и налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 г., но не исполнил указанную обязанность, допустив противоправное бездействие.
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Вместе с тем в ходе осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органам следует также учитывать выводы Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016. В данном деле в ходе проведения проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2014 год, инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период. Налоговый орган полагал, что доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поскольку нежилое помещение ранее сдавалось в аренду (с 2008 по 2013 гг.) и по своим характеристикам не предназначено для иных, не связанных с предпринимательскими, целей. Предприниматель, в свою очередь, указывал на то, что с момента приобретения и по 2013 год он декларировал полученный доход (от сдачи в аренду) в соответствующих декларациях по НДФЛ (налог удерживался и перечислялся налоговыми агентами - арендаторами) и имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. После регистрации в качестве предпринимателя в 2009 году инспекция продолжала принимать декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Вместе с тем в ходе осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органам следует также учитывать выводы Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016. В данном деле в ходе проведения проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2014 год, инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период. Налоговый орган полагал, что доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поскольку нежилое помещение ранее сдавалось в аренду (с 2008 по 2013 гг.) и по своим характеристикам не предназначено для иных, не связанных с предпринимательскими, целей. Предприниматель, в свою очередь, указывал на то, что с момента приобретения и по 2013 год он декларировал полученный доход (от сдачи в аренду) в соответствующих декларациях по НДФЛ (налог удерживался и перечислялся налоговыми агентами - арендаторами) и имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. После регистрации в качестве предпринимателя в 2009 году инспекция продолжала принимать декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" уплачивать минимальный налог в случае прекращения деятельности до окончания календарного года? Если должен, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Позже ФНС России в Письме от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@ указала, что физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей до окончания календарного года, представляют декларацию по УСН в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Позже ФНС России в Письме от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@ указала, что физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей до окончания календарного года, представляют декларацию по УСН в общеустановленном порядке.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: приведенные выше разъяснения Пленума ВАС РФ и ФНС России помогут избежать спора с налоговым органом лишь в случае небольшой просрочки при подаче уведомления и документов (неделя, две, месяц) <1>. Если же вы, находясь на общем режиме налогообложения, начнете пользоваться освобождением, не уведомив соответствующим образом налоговую инспекцию, отработаете без НДС квартал-другой, не представляя в налоговую инспекцию декларацию по НДС, то у налоговой инспекции появятся все основания для доначисления вам недоимки по НДС, а также для привлечения вас к налоговой ответственности за неуплату НДС и непредставление деклараций по НДС (см., например, Постановление АС Центрального округа от 09.10.2017 по делу N А36-11223/2016 (подтверждено Определением ВС РФ от 19.03.2018 N 310-КГ17-20259)).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: приведенные выше разъяснения Пленума ВАС РФ и ФНС России помогут избежать спора с налоговым органом лишь в случае небольшой просрочки при подаче уведомления и документов (неделя, две, месяц) <1>. Если же вы, находясь на общем режиме налогообложения, начнете пользоваться освобождением, не уведомив соответствующим образом налоговую инспекцию, отработаете без НДС квартал-другой, не представляя в налоговую инспекцию декларацию по НДС, то у налоговой инспекции появятся все основания для доначисления вам недоимки по НДС, а также для привлечения вас к налоговой ответственности за неуплату НДС и непредставление деклараций по НДС (см., например, Постановление АС Центрального округа от 09.10.2017 по делу N А36-11223/2016 (подтверждено Определением ВС РФ от 19.03.2018 N 310-КГ17-20259)).
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, к примеру, сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135), вопрос проверки обоснованности учета (или неучета) данных расходов может являться предметом налоговой (как правило, выездной) проверки вне зависимости от обстоятельства наличия (отсутствия) ошибок, противоречий и несоответствий сведений в представленной декларации и данным, имеющимся у налогового органа.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, к примеру, сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135), вопрос проверки обоснованности учета (или неучета) данных расходов может являться предметом налоговой (как правило, выездной) проверки вне зависимости от обстоятельства наличия (отсутствия) ошибок, противоречий и несоответствий сведений в представленной декларации и данным, имеющимся у налогового органа.
Вопрос: Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2026)В случае непредставления организацией уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не имеется оснований для применения норм абз. 4 п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В случае непредставления организацией уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не имеется оснований для применения норм абз. 4 п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как агенту на УСН регистрировать счета-фактуры при продаже товаров, работ, услуг от своего имени
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как агенту на УСН регистрировать счета-фактуры при продаже товаров, работ, услуг от своего имени
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)ФНС России отмечает, если индивидуальный предприниматель на УСН прекратил деятельность, но в этом же году зарегистрировался вновь и снова стал применять УСН, он должен подать за этот год две декларации по УСН (Письмо от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@):
(Консультация эксперта, 2024)ФНС России отмечает, если индивидуальный предприниматель на УСН прекратил деятельность, но в этом же году зарегистрировался вновь и снова стал применять УСН, он должен подать за этот год две декларации по УСН (Письмо от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@):
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Для мобилизованных лиц продлен срок представления декларации (пп. "в" п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874). ФНС России считает, что продление не касается налогоплательщиков, которые участвуют в СВО по контракту и в добровольческом формировании (Письмо от 14.04.2026 N БС-35-11/4074@, позиция ведомства касается декларации по УСН, но, полагаем, она актуальна и для 3-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для мобилизованных лиц продлен срок представления декларации (пп. "в" п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874). ФНС России считает, что продление не касается налогоплательщиков, которые участвуют в СВО по контракту и в добровольческом формировании (Письмо от 14.04.2026 N БС-35-11/4074@, позиция ведомства касается декларации по УСН, но, полагаем, она актуальна и для 3-НДФЛ).
Статья: Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Держа все это в голове, вернемся к нашему делу. Отклоняя аргумент кооператива о получении ИФНС деклараций по упрощенной системе налогообложения, суд среди прочего сослался на позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении N 2672-О. На наш взгляд, она и возымела решающее значение наряду с тем, какие огрехи в документах допустил налогоплательщик.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Держа все это в голове, вернемся к нашему делу. Отклоняя аргумент кооператива о получении ИФНС деклараций по упрощенной системе налогообложения, суд среди прочего сослался на позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении N 2672-О. На наш взгляд, она и возымела решающее значение наряду с тем, какие огрехи в документах допустил налогоплательщик.
Вопрос: Может ли налоговый орган запросить документы и пояснения о причинах расхождений между данными по банковской выписке и представленной декларации по УСН у ИП, который прекратил деятельность и снялся с учета?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Индивидуальному предпринимателю при прекращении предпринимательской деятельности и снятии с учета декларацию по УСН необходимо представить в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@). Таким образом, декларация в указанном случае подается не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отметим, что данные разъяснения были даны в отношении срока представления декларации, установленного в пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023. Однако, по нашему мнению, их можно использовать и сейчас.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Индивидуальному предпринимателю при прекращении предпринимательской деятельности и снятии с учета декларацию по УСН необходимо представить в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@). Таким образом, декларация в указанном случае подается не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отметим, что данные разъяснения были даны в отношении срока представления декларации, установленного в пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023. Однако, по нашему мнению, их можно использовать и сейчас.
Статья: Упрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
("Главная книга", 2024, N 7)Если же суммы НДС были указаны в первичных документах, но счетов-фактур не было (или же они были, но без выделения сумм НДС), то упрощенец не должен ни платить НДС в бюджет, ни подавать НДС-декларацию <6>. Тогда всю сумму, полученную от покупателя, упрощенец должен учесть в своих УСН-доходах.
("Главная книга", 2024, N 7)Если же суммы НДС были указаны в первичных документах, но счетов-фактур не было (или же они были, но без выделения сумм НДС), то упрощенец не должен ни платить НДС в бюджет, ни подавать НДС-декларацию <6>. Тогда всю сумму, полученную от покупателя, упрощенец должен учесть в своих УСН-доходах.