Отмена представления декларации по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена представления декларации по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли не заявлять о применении УСН?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Но и в следующей судебной инстанции найти поддержку арбитров у налогового органа не получилось. Изучив материалы дела и доводы жалобы, кассация не нашла оснований для отмены ранее вынесенных решений судей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Но и в следующей судебной инстанции найти поддержку арбитров у налогового органа не получилось. Изучив материалы дела и доводы жалобы, кассация не нашла оснований для отмены ранее вынесенных решений судей.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)По итогам проверки налогоплательщик был привлечен к ответственности, в частности, в виде штрафов по: п. 1 ст. 119 НК РФ - за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ; п. 3 ст. 122 НК РФ - в размере 40% от неуплаченной суммы налога за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)По итогам проверки налогоплательщик был привлечен к ответственности, в частности, в виде штрафов по: п. 1 ст. 119 НК РФ - за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ; п. 3 ст. 122 НК РФ - в размере 40% от неуплаченной суммы налога за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом после принятия решения о приостановлении операций по счетам общество обратилось с заявлением об его отмене, указав на применение УСН и отсутствие необходимости представления деклараций по НДС. Таким образом, налоговый орган фактически обладал достаточной информацией о применении обществом УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом после принятия решения о приостановлении операций по счетам общество обратилось с заявлением об его отмене, указав на применение УСН и отсутствие необходимости представления деклараций по НДС. Таким образом, налоговый орган фактически обладал достаточной информацией о применении обществом УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Признавая решение инспекции законным, суды трех инстанций, пришли к выводу о доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения. При этом суды отклонили доводы заявителя о том, что налоговые обязательства налогоплательщика определены без учета уплаченных спорными предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пришли к выводу, что размер недоимки налоговым органом определен правильно. Суды указали, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а вышеуказанными предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества. С точки зрения судов, предприниматели не лишены возможности предоставления в налоговый орган уточненной налоговой декларации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Признавая решение инспекции законным, суды трех инстанций, пришли к выводу о доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения. При этом суды отклонили доводы заявителя о том, что налоговые обязательства налогоплательщика определены без учета уплаченных спорными предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пришли к выводу, что размер недоимки налоговым органом определен правильно. Суды указали, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а вышеуказанными предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества. С точки зрения судов, предприниматели не лишены возможности предоставления в налоговый орган уточненной налоговой декларации.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"При этом суды отметили, что подача обществом деклараций по упрощенной системе налогообложения за 2013 - 2015 годы и принятие их налоговым органом не могут рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение этой системы налогообложения, поскольку налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной декларации.
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Ответственность при подаче единой декларации на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Ответственность при подаче единой декларации на УСН
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Суды трех инстанций последовательно подтвердили вывод, что ООО "ОптимаСтрой" организовало группу взаимозависимых и аффилированных лиц, которыми проводилась согласованная финансово-хозяйственная политика с целью извлечения необоснованной налоговой выгоды. Вместе с тем суды отказались поддержать требования налогоплательщика провести налоговую реконструкцию. Отклонив его доводы, что налоговые обязательства определены без учета уплаченных ИП сумм налога в связи с применением УСН в размере 6% от полученного ими дохода, суды пояснили: эти суммы налогов нельзя признать расходами самого ООО, это расходы ИП, которые вправе оформить их зачет или возврат, подав уточненные налоговые декларации.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Суды трех инстанций последовательно подтвердили вывод, что ООО "ОптимаСтрой" организовало группу взаимозависимых и аффилированных лиц, которыми проводилась согласованная финансово-хозяйственная политика с целью извлечения необоснованной налоговой выгоды. Вместе с тем суды отказались поддержать требования налогоплательщика провести налоговую реконструкцию. Отклонив его доводы, что налоговые обязательства определены без учета уплаченных ИП сумм налога в связи с применением УСН в размере 6% от полученного ими дохода, суды пояснили: эти суммы налогов нельзя признать расходами самого ООО, это расходы ИП, которые вправе оформить их зачет или возврат, подав уточненные налоговые декларации.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, решение о доначислении УСН и применении штрафа является незаконным, поскольку инспекцией не учтены представленные уточненные налоговые декларации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, решение о доначислении УСН и применении штрафа является незаконным, поскольку инспекцией не учтены представленные уточненные налоговые декларации.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 по делу N А72-4594/2024 <Обязательно ли заявлять о применении "упрощенки"?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Но усилия чиновников не увенчались успехом. Изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы, представители кассации не нашли оснований для отмены вердиктов "младших" коллег.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Но усилия чиновников не увенчались успехом. Изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы, представители кассации не нашли оснований для отмены вердиктов "младших" коллег.
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Торговая организация расположена в Санкт-Петербурге и применяет "доходно-расходную" УСН. В марте 2025 г. сдана УСН-декларация за 2024 г. Однако после этого обнаружилось, что некоторые расходы 2024 г. в ней не были отражены.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Торговая организация расположена в Санкт-Петербурге и применяет "доходно-расходную" УСН. В марте 2025 г. сдана УСН-декларация за 2024 г. Однако после этого обнаружилось, что некоторые расходы 2024 г. в ней не были отражены.
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Бизнесмен затеял разбирательство. Первые судебные инстанции ему не благоволили, а вот АС Северо-Кавказского округа Постановлением от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021 отменил вердикты в части отказа "забраковать" решение ИФНС о наказании ИП по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС. Кассация пришла к выводу о необоснованном привлечении истца к ответственности. Ведь декларирование им осуществлялось (по УСН), обязанность же представлять в этот период отчеты по НДС и НДФЛ не установлена.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Бизнесмен затеял разбирательство. Первые судебные инстанции ему не благоволили, а вот АС Северо-Кавказского округа Постановлением от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021 отменил вердикты в части отказа "забраковать" решение ИФНС о наказании ИП по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС. Кассация пришла к выводу о необоснованном привлечении истца к ответственности. Ведь декларирование им осуществлялось (по УСН), обязанность же представлять в этот период отчеты по НДС и НДФЛ не установлена.
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.