Текущие налоговые платежи
Подборка наиболее важных документов по запросу Текущие налоговые платежи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как взыскать текущие платежи при банкротстве должника-юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)К таким платежам относятся выплаты по налогам, социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, обязательному медицинскому страхованию, если они исчислены по итогам налогового (отчетного) периода, который окончился после принятия судом определения о признании должника банкротом (п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, п. 6 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
(КонсультантПлюс, 2026)К таким платежам относятся выплаты по налогам, социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, обязательному медицинскому страхованию, если они исчислены по итогам налогового (отчетного) периода, который окончился после принятия судом определения о признании должника банкротом (п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, п. 6 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налоговый орган не представил доказательств того, что излишне взысканные платежи зачтены в счет уплаты иных текущих налоговых платежей в последующие периоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налоговый орган не представил доказательств того, что излишне взысканные платежи зачтены в счет уплаты иных текущих налоговых платежей в последующие периоды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)По итогам проверки декларации и рассмотрения заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость и возврате этой суммы на счет общества налоговой инспекцией принято решение о возмещении обществу НДС и одновременно сообщено об отказе в исполнении заявления о возврате денежных средств ввиду отрицательного сальдо на едином налоговом счете общества. Позднее в этот же день обществом была произведена уплата единого налогового платежа и на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо, но сумма НДС не была возвращена на расчетный счет общества. Впоследствии (через полтора месяца) в связи с невозвратом суммы НДС общество осуществило зачет невозвращенной суммы НДС в счет уплаты текущих налоговых платежей.
(Арбитражный суд Уральского округа)По итогам проверки декларации и рассмотрения заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость и возврате этой суммы на счет общества налоговой инспекцией принято решение о возмещении обществу НДС и одновременно сообщено об отказе в исполнении заявления о возврате денежных средств ввиду отрицательного сальдо на едином налоговом счете общества. Позднее в этот же день обществом была произведена уплата единого налогового платежа и на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо, но сумма НДС не была возвращена на расчетный счет общества. Впоследствии (через полтора месяца) в связи с невозвратом суммы НДС общество осуществило зачет невозвращенной суммы НДС в счет уплаты текущих налоговых платежей.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)6. При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)6. При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)При этом налоговый орган не представил доказательств того, что излишне взысканные платежи зачтены в счет уплаты иных текущих налоговых платежей в последующие периоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)При этом налоговый орган не представил доказательств того, что излишне взысканные платежи зачтены в счет уплаты иных текущих налоговых платежей в последующие периоды.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Понятие налогового обязательства получило закрепление также в налоговых законодательных актах стран ближнего зарубежья. Достаточно упомянуть Казахстан, Украину, Молдову. Весьма обширный разд. 2 в Налоговом кодексе Республики Казахстан от 10.12.2008 N 99-IV именуется "Налоговое обязательство". В ст. 26 этого нормативного акта содержалось достаточно оригинальное определение понятия налогового обязательства. Согласно п. 1 указанной статьи налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки (в ред. Закона Республики Казахстан от 21.07.2011 N 467-IV). В п. 2 этой же статьи уточняется, что государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Понятие налогового обязательства получило закрепление также в налоговых законодательных актах стран ближнего зарубежья. Достаточно упомянуть Казахстан, Украину, Молдову. Весьма обширный разд. 2 в Налоговом кодексе Республики Казахстан от 10.12.2008 N 99-IV именуется "Налоговое обязательство". В ст. 26 этого нормативного акта содержалось достаточно оригинальное определение понятия налогового обязательства. Согласно п. 1 указанной статьи налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки (в ред. Закона Республики Казахстан от 21.07.2011 N 467-IV). В п. 2 этой же статьи уточняется, что государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Готовое решение: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит
(КонсультантПлюс, 2026)ИНК позволяет уменьшать текущие платежи по налогу. Однако затем недоплаченные суммы нужно перечислить в бюджет с процентами.
(КонсультантПлюс, 2026)ИНК позволяет уменьшать текущие платежи по налогу. Однако затем недоплаченные суммы нужно перечислить в бюджет с процентами.
Статья: Ответственность руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве
("Арбитражный управляющий", 2025, N 5)В данном случае ответчик ссылался на то, что причинная связь между ростом текущих обязательств в виде текущих налоговых платежей, обязательств перед ресурсоснабжающими организациями и его действиями по управлению должником отсутствует. Накопление текущих расходов, как указывал ответчик, связано с невозможностью должника как управляющей организации отказаться от управления многоквартирными жилыми домами до выбора собственниками помещений иной управляющей организации или иного способа управления. При этом, как отмечал ответчик, убыточность текущей деятельности также связана с нарастанием неплатежей населения.
("Арбитражный управляющий", 2025, N 5)В данном случае ответчик ссылался на то, что причинная связь между ростом текущих обязательств в виде текущих налоговых платежей, обязательств перед ресурсоснабжающими организациями и его действиями по управлению должником отсутствует. Накопление текущих расходов, как указывал ответчик, связано с невозможностью должника как управляющей организации отказаться от управления многоквартирными жилыми домами до выбора собственниками помещений иной управляющей организации или иного способа управления. При этом, как отмечал ответчик, убыточность текущей деятельности также связана с нарастанием неплатежей населения.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Полагаю, что КС РФ надлежащим образом рассмотрен вопрос о порядке возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ (см. Постановление N 9-П от 24 марта 2017 года по делам N 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016). Также КС РФ определена правовая природа такого рода денежных средств, выплачиваемых из бюджета Российской Федерации. Как уже отмечалось, ФНС России обратила особое внимание налоговых органов на необходимость руководствоваться позицией КС РФ, изложенной в Постановлении N 9-П, при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ <16>. По мнению КС РФ, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, к образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм. При таком положении выявленное занижение базы по НДФЛ вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного вычета не может быть квалифицировано как налоговая задолженность <17> (ранее, до 1 января 2023 года, использовался термин "недоимка"). В буквальном смысле под ней в НК РФ понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). Поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога с учетом заявленного вычета определяется налоговым органом, именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок. Понимание имущественных потерь бюджета вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного вычета как недоимки означало бы признание наличия причиненного налогоплательщиком ущерба казне от несвоевременной и неполной уплаты налога и тем самым влекло бы необходимость применения в отношении его мер государственного принуждения правовосстановительного характера в виде взыскания пеней (п. 2 ст. 57 и ст. 75 НК РФ). Факт предоставления неправомерного (ошибочно предоставленного) вычета должен быть выявлен в надлежащей юридической процедуре, требующей изучения тех же документов, исследования тех же фактических обстоятельств, которые были положены в основу принятия первоначального решения налогового органа, а при необходимости - получения и анализа дополнительных сведений и материалов налоговой проверки. Следовательно, изъятие в бюджет соответствующих сумм налоговых вычетов по НДФЛ, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику или об уменьшении на их размер текущих налоговых платежей, означает необходимость преодоления (отмены) решения налогового органа, предоставившего такой вычет.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Полагаю, что КС РФ надлежащим образом рассмотрен вопрос о порядке возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ (см. Постановление N 9-П от 24 марта 2017 года по делам N 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016). Также КС РФ определена правовая природа такого рода денежных средств, выплачиваемых из бюджета Российской Федерации. Как уже отмечалось, ФНС России обратила особое внимание налоговых органов на необходимость руководствоваться позицией КС РФ, изложенной в Постановлении N 9-П, при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ <16>. По мнению КС РФ, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, к образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм. При таком положении выявленное занижение базы по НДФЛ вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного вычета не может быть квалифицировано как налоговая задолженность <17> (ранее, до 1 января 2023 года, использовался термин "недоимка"). В буквальном смысле под ней в НК РФ понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). Поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога с учетом заявленного вычета определяется налоговым органом, именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок. Понимание имущественных потерь бюджета вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного вычета как недоимки означало бы признание наличия причиненного налогоплательщиком ущерба казне от несвоевременной и неполной уплаты налога и тем самым влекло бы необходимость применения в отношении его мер государственного принуждения правовосстановительного характера в виде взыскания пеней (п. 2 ст. 57 и ст. 75 НК РФ). Факт предоставления неправомерного (ошибочно предоставленного) вычета должен быть выявлен в надлежащей юридической процедуре, требующей изучения тех же документов, исследования тех же фактических обстоятельств, которые были положены в основу принятия первоначального решения налогового органа, а при необходимости - получения и анализа дополнительных сведений и материалов налоговой проверки. Следовательно, изъятие в бюджет соответствующих сумм налоговых вычетов по НДФЛ, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику или об уменьшении на их размер текущих налоговых платежей, означает необходимость преодоления (отмены) решения налогового органа, предоставившего такой вычет.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового агента неправомерной, он не исполнил обязанность по уплате НДФЛ в бюджет в установленные законом сроки. При этом при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам налоговый орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового агента неправомерной, он не исполнил обязанность по уплате НДФЛ в бюджет в установленные законом сроки. При этом при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам налоговый орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)5. После открытия конкурсного производства распоряжение заложенным имуществом осуществляется арбитражным управляющим прежде всего в интересах залоговых кредиторов, которые способны эффективно влиять на скорость решения вопроса о его реализации и тем самым избегать накопления долговых обязательств по текущим имущественным налоговым платежам.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)5. После открытия конкурсного производства распоряжение заложенным имуществом осуществляется арбитражным управляющим прежде всего в интересах залоговых кредиторов, которые способны эффективно влиять на скорость решения вопроса о его реализации и тем самым избегать накопления долговых обязательств по текущим имущественным налоговым платежам.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2026)Переход на такую систему уплаты авансовых платежей возможен со следующего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом в текущем налоговом периоде исчислять ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего года не нужно. В декларацию за 9 месяцев года, предшествующего году перехода, включаются сведения о ежемесячных авансовых платежах, исчисленных только на IV квартал (п. 65 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Переход на такую систему уплаты авансовых платежей возможен со следующего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом в текущем налоговом периоде исчислять ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего года не нужно. В декларацию за 9 месяцев года, предшествующего году перехода, включаются сведения о ежемесячных авансовых платежах, исчисленных только на IV квартал (п. 65 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется также по видам налогов, и его построение должно обеспечивать возможность получения необходимых сведений по текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отсроченным и рассроченным суммам обязательств по уплате налогов и сборов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется также по видам налогов, и его построение должно обеспечивать возможность получения необходимых сведений по текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отсроченным и рассроченным суммам обязательств по уплате налогов и сборов.