СЗВ-М смягчающие обстоятельства
Подборка наиболее важных документов по запросу СЗВ-М смягчающие обстоятельства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управление Пенсионного фонда РФ обратилось в суд с заявлением о взыскании с казенного учреждения штрафа, начисленного в связи с привлечением последнего к ответственности за несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-М в отношении застрахованных лиц. Суд установил, что сведения были представлены с незначительной просрочкой (27 числа вместо 15), и усмотрел наличие смягчающих обстоятельств, позволяющих снизить размер штрафных санкций. В частности, суд отметил несоразмерность наказания тяжести совершенного правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения, социально значимый характер деятельности учреждения, а также то, что просрочка предоставления отчетности была обусловлена техническими проблемами. Суд уменьшил размер подлежащего взысканию штрафа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управление Пенсионного фонда РФ обратилось в суд с заявлением о взыскании с казенного учреждения штрафа, начисленного в связи с привлечением последнего к ответственности за несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-М в отношении застрахованных лиц. Суд установил, что сведения были представлены с незначительной просрочкой (27 числа вместо 15), и усмотрел наличие смягчающих обстоятельств, позволяющих снизить размер штрафных санкций. В частности, суд отметил несоразмерность наказания тяжести совершенного правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения, социально значимый характер деятельности учреждения, а также то, что просрочка предоставления отчетности была обусловлена техническими проблемами. Суд уменьшил размер подлежащего взысканию штрафа.
Определение Верховного Суда РФ от 06.09.2017 N 306-КГ17-11932 по делу N А65-29445/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ в части наложения штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Удовлетворяя заявленное требование частично, суды руководствовались статьями 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и исходили из доказанности факта вменяемого обществу правонарушения, выраженного в несвоевременном представлении сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2016 года. Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства (правонарушение совершено впервые, незначительный период просрочки, принятие мер по устранению нарушения в добровольном порядке), суды сочли возможным уменьшить размер штрафа до 2700 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ в части наложения штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Удовлетворяя заявленное требование частично, суды руководствовались статьями 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и исходили из доказанности факта вменяемого обществу правонарушения, выраженного в несвоевременном представлении сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2016 года. Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства (правонарушение совершено впервые, незначительный период просрочки, принятие мер по устранению нарушения в добровольном порядке), суды сочли возможным уменьшить размер штрафа до 2700 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда могут отменить или снизить штраф по СЗВ-М (за периоды до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)По административным штрафам за нарушения по СЗВ-М мировые судьи также применяют смягчающие обстоятельства и снижают штраф. При этом смягчающие обстоятельства отличаются от тех, что применяют по штрафам, предусмотренным Законом о персонифицированном учете.
(КонсультантПлюс, 2022)По административным штрафам за нарушения по СЗВ-М мировые судьи также применяют смягчающие обстоятельства и снижают штраф. При этом смягчающие обстоятельства отличаются от тех, что применяют по штрафам, предусмотренным Законом о персонифицированном учете.
Статья: Болезнь бухгалтера снизит штраф за СЗВ-М
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 8)Вместе с тем судьи признали, что упомянутые выше причины несвоевременного представления формы СЗВ-М являются обстоятельствами, смягчающими ответственность. На этом основании они сочли возможным уменьшить штраф в 11 раз - до 1 000 рублей. Обосновывая свое решение, судьи сослались на правовые позиции, изложенные в Постановлениях Конституционного суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, от 30.07.2001 N 13-П, от 19.01.2016 N 2-П.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 8)Вместе с тем судьи признали, что упомянутые выше причины несвоевременного представления формы СЗВ-М являются обстоятельствами, смягчающими ответственность. На этом основании они сочли возможным уменьшить штраф в 11 раз - до 1 000 рублей. Обосновывая свое решение, судьи сослались на правовые позиции, изложенные в Постановлениях Конституционного суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, от 30.07.2001 N 13-П, от 19.01.2016 N 2-П.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Суд первой инстанции пришел к выводу о представлении обществом в пенсионный фонд неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2016 года в установленный срок, в связи с этим признал правомерным привлечение общества к ответственности в соответствии со ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, однако, установив наличие смягчающих обстоятельств, снизил размер финансовых санкций и признал незаконным оспариваемое решение пенсионного фонда в соответствующей части.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Суд первой инстанции пришел к выводу о представлении обществом в пенсионный фонд неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2016 года в установленный срок, в связи с этим признал правомерным привлечение общества к ответственности в соответствии со ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, однако, установив наличие смягчающих обстоятельств, снизил размер финансовых санкций и признал незаконным оспариваемое решение пенсионного фонда в соответствующей части.
Статья: Когда суды отменяют или снижают штрафы в отношении формы СЗВ-М?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Законом N 27-ФЗ не определены ни обстоятельства, исключающие вину страхователя или смягчающие ответственность в связи с непредставлением им в установленный срок формы СЗВ-М, ни порядок снижения сумм штрафов за данное правонарушение. Несмотря на это, страхователям зачастую удается снизить штрафы за него.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Законом N 27-ФЗ не определены ни обстоятельства, исключающие вину страхователя или смягчающие ответственность в связи с непредставлением им в установленный срок формы СЗВ-М, ни порядок снижения сумм штрафов за данное правонарушение. Несмотря на это, страхователям зачастую удается снизить штрафы за него.
Статья: Неприятности бухгалтера смягчат ответственность фирмы
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 7)Обстоятельства спора: Челябинское управление ПФР оштрафовало Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад N 30" на 54 500 рублей за опоздание с представлением сведений персучета (форма СЗВ-М) в 2016 году.
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 7)Обстоятельства спора: Челябинское управление ПФР оштрафовало Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад N 30" на 54 500 рублей за опоздание с представлением сведений персучета (форма СЗВ-М) в 2016 году.
Статья: Как уменьшить штраф за просрочку сдачи СЗВ-М
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 24)Сразу скажем: ждать и надеяться, что орган ПФР пересмотрит штраф в сторону уменьшения, не стоит. У него просто нет таких полномочий. А вот у арбитражного суда - есть <1>. Так что, если вы обратитесь туда с иском о признании недействительным решения органа ПФР в части размера санкции и попросите снизить штраф с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, у вас есть большие шансы на успех.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 24)Сразу скажем: ждать и надеяться, что орган ПФР пересмотрит штраф в сторону уменьшения, не стоит. У него просто нет таких полномочий. А вот у арбитражного суда - есть <1>. Так что, если вы обратитесь туда с иском о признании недействительным решения органа ПФР в части размера санкции и попросите снизить штраф с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, у вас есть большие шансы на успех.
Статья: Как оспорить штраф от ПФР
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 12)- об отсутствии вины - если вы считаете, что штрафовать вас не за что. Скажем, в случае представления дополняющей формы СЗВ-М на забытых застрахованных эти доводы сводятся к следующему. Вы не виновны в совершении правонарушения, так как подали дополняющую СЗВ-М, воспользовавшись своим законным правом на уточнение и исправление представленной отчетности <6>. И такие действия, совершенные вами до обнаружения ошибок в ПФР, исключают применение санкций (подробнее о штрафах за представление дополняющей формы СЗВ-М на забытых застрахованных читайте на с. 59);
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 12)- об отсутствии вины - если вы считаете, что штрафовать вас не за что. Скажем, в случае представления дополняющей формы СЗВ-М на забытых застрахованных эти доводы сводятся к следующему. Вы не виновны в совершении правонарушения, так как подали дополняющую СЗВ-М, воспользовавшись своим законным правом на уточнение и исправление представленной отчетности <6>. И такие действия, совершенные вами до обнаружения ошибок в ПФР, исключают применение санкций (подробнее о штрафах за представление дополняющей формы СЗВ-М на забытых застрахованных читайте на с. 59);
Вопрос: ...Организация ошибочно не указала в форме СЗВ-М нескольких работников. Как исправить ошибку? Имеются ли риски привлечения к ответственности, если будет представлена дополняющая форма СЗВ-М на указанных работников?
(Консультация эксперта, 2017)Исходя из судебной практики, если дополнительные сведения на работников, не включенных в исходную форму СЗВ-М, будут представлены позже срока, установленного для представления формы СЗВ-М, существует риск привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное представление сведений в отношении работников, сведения по которым не были включены в исходную форму СЗВ-М. При этом самостоятельное исправление страхователем ошибки (до ее обнаружения органами ПФР) может быть квалифицировано как одно из смягчающих обстоятельств при назначении штрафа либо у страхователя есть шанс на отмену решения о привлечении к ответственности.
(Консультация эксперта, 2017)Исходя из судебной практики, если дополнительные сведения на работников, не включенных в исходную форму СЗВ-М, будут представлены позже срока, установленного для представления формы СЗВ-М, существует риск привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное представление сведений в отношении работников, сведения по которым не были включены в исходную форму СЗВ-М. При этом самостоятельное исправление страхователем ошибки (до ее обнаружения органами ПФР) может быть квалифицировано как одно из смягчающих обстоятельств при назначении штрафа либо у страхователя есть шанс на отмену решения о привлечении к ответственности.
Статья: Штрафы за СЗВ-М стали жестче
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)К сведению. В судебной практике немало решений, в которых суды не отменяли штрафы за подачу дополняющих форм СЗВ-М, а снижали их (разумеется, при наличии смягчающих обстоятельств). К примеру, в Постановлении АС МО от 13.09.2017 N Ф05-12439/2017 по делу А40-6962/17-115-135 штраф был уменьшен с 2 104 000 до 1 000 руб.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)К сведению. В судебной практике немало решений, в которых суды не отменяли штрафы за подачу дополняющих форм СЗВ-М, а снижали их (разумеется, при наличии смягчающих обстоятельств). К примеру, в Постановлении АС МО от 13.09.2017 N Ф05-12439/2017 по делу А40-6962/17-115-135 штраф был уменьшен с 2 104 000 до 1 000 руб.
Статья: Сдача сведений по форме СЗВ-М
(Новикова С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)К сведению. В качестве смягчающих обстоятельств судьи могут расценить и личные проблемы ответственного лица (например, бухгалтера), из-за которых он не смог вовремя сдать формы СЗВ-М. К примеру, такие обстоятельства были учтены в Постановлении АС УО от 24.05.2017 N Ф09-2061/17 по делу N А76-27244/2016.
(Новикова С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)К сведению. В качестве смягчающих обстоятельств судьи могут расценить и личные проблемы ответственного лица (например, бухгалтера), из-за которых он не смог вовремя сдать формы СЗВ-М. К примеру, такие обстоятельства были учтены в Постановлении АС УО от 24.05.2017 N Ф09-2061/17 по делу N А76-27244/2016.
Статья: Представление отчетов в ПФ РФ
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Арбитры учли следующие смягчающие обстоятельства:
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Арбитры учли следующие смягчающие обстоятельства:
Статья: Форма СЗВ-М: ПФР против страхователей
(Зобова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Формальный подход ПФР. Итак, чтобы уменьшить размер штрафа за несвоевременную подачу сведений по форме СЗВ-М, нужны смягчающие обстоятельства. При этом формальный подход к размеру штрафа не работает. Посмотрим, как это применяется, на примере Определения ВС РФ от 21.03.2019 N 310-ЭС19-1213.
(Зобова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Формальный подход ПФР. Итак, чтобы уменьшить размер штрафа за несвоевременную подачу сведений по форме СЗВ-М, нужны смягчающие обстоятельства. При этом формальный подход к размеру штрафа не работает. Посмотрим, как это применяется, на примере Определения ВС РФ от 21.03.2019 N 310-ЭС19-1213.
Статья: Форма СЗВ-М: вопросы и ответы
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Обстоятельства, исключающие вину лица или смягчающие ответственность в связи с непредставлением страхователем в установленный срок формы СЗВ-М, пенсионным законодательством не определены. Не установлен и порядок снижения сумм штрафов за данное правонарушение. Соответственно, сумму штрафа в данном случае уменьшить нельзя.
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Обстоятельства, исключающие вину лица или смягчающие ответственность в связи с непредставлением страхователем в установленный срок формы СЗВ-М, пенсионным законодательством не определены. Не установлен и порядок снижения сумм штрафов за данное правонарушение. Соответственно, сумму штрафа в данном случае уменьшить нельзя.