Субсидии в уставной капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии в уставной капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Казначейские платежи. Казначейское сопровождение. Бюджетный мониторинг: научно-практическое пособие"
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)Ранее по общему правилу бюджетные средства прекращали свой бюджетный статус, в том числе после их перечисления на банковские счета, открытые получателям субсидий, получателям взносов в уставные (складочные) капиталы, на основании соответствующих соглашений и договоров поставщикам товаров, работ, услуг по государственным (муниципальным) контрактам. Практика применения такого подхода высветила ряд негативных факторов, которые приводили к неполучению главными распорядителями бюджетных средств, предоставившими субсидии юридическим лицам, запланированных результатов, а государственными (муниципальными) заказчиками - запланированной продукции и к потере бюджетных средств. Косвенным отрицательным последствием также являлся рост "неуправляемой" дебиторской задолженности.
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)Ранее по общему правилу бюджетные средства прекращали свой бюджетный статус, в том числе после их перечисления на банковские счета, открытые получателям субсидий, получателям взносов в уставные (складочные) капиталы, на основании соответствующих соглашений и договоров поставщикам товаров, работ, услуг по государственным (муниципальным) контрактам. Практика применения такого подхода высветила ряд негативных факторов, которые приводили к неполучению главными распорядителями бюджетных средств, предоставившими субсидии юридическим лицам, запланированных результатов, а государственными (муниципальными) заказчиками - запланированной продукции и к потере бюджетных средств. Косвенным отрицательным последствием также являлся рост "неуправляемой" дебиторской задолженности.
Статья: Инструменты кредитной государственной поддержки строительства коммерческой недвижимости
(Иванов А.А.)
("Банковское право", 2025, N 1)То есть можно обобщить классификацию предоставляемых субсидий в рамках господдержки строительства коммерческой недвижимости, которая согласно ст. 78 БК РФ определяет следующие виды опосредованного кредитования: субсидии из средств федерального, регионального и муниципального бюджетов; субсидии в виде авансовых платежей организациям - участницам строительства в "Сколково" и научно-технологических инновационных центров; корпоративные субсидии в виде имущественных вкладов и возмещения понесенных затрат на рост уставного капитала госкомпаний; субсидии сторон соглашений о концессиях и государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве; конкурсные субсидии-гранты; субсидии сторон инвестиционных специальных контрактов и государственного социального заказа.
(Иванов А.А.)
("Банковское право", 2025, N 1)То есть можно обобщить классификацию предоставляемых субсидий в рамках господдержки строительства коммерческой недвижимости, которая согласно ст. 78 БК РФ определяет следующие виды опосредованного кредитования: субсидии из средств федерального, регионального и муниципального бюджетов; субсидии в виде авансовых платежей организациям - участницам строительства в "Сколково" и научно-технологических инновационных центров; корпоративные субсидии в виде имущественных вкладов и возмещения понесенных затрат на рост уставного капитала госкомпаний; субсидии сторон соглашений о концессиях и государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве; конкурсные субсидии-гранты; субсидии сторон инвестиционных специальных контрактов и государственного социального заказа.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" БК РФ"Из содержания положений статей 69, 78 БК РФ следует, что бюджетные средства являются субсидией, если они: не увеличивают уставный капитал юридического лица; носят строго целевой характер; предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе, в том числе, в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг; могут выделяться в виде межбюджетных трансфертов."
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, денежные средства, предоставленные ранее корпорацией в виде имущественного взноса в уставный капитал общества, не являются субсидией, более того, НДС за ввоз приобретенного оборудования уплачен не за счет указанного имущественного взноса, а за счет собственных средств, полученных от учредителей по договору займа, в связи с этим общество правомерно применило налоговые вычеты. Налоговым органом неправомерно применены к таким правоотношениям нормы п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, денежные средства, предоставленные ранее корпорацией в виде имущественного взноса в уставный капитал общества, не являются субсидией, более того, НДС за ввоз приобретенного оборудования уплачен не за счет указанного имущественного взноса, а за счет собственных средств, полученных от учредителей по договору займа, в связи с этим общество правомерно применило налоговые вычеты. Налоговым органом неправомерно применены к таким правоотношениям нормы п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)ведет в соответствии с утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации порядками реестр участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, реестр соглашений (договоров) о предоставлении из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и бюджетных инвестиций юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг и межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, за исключением соглашений (договоров), заключенных органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (кроме соглашений (договоров), источником финансового обеспечения обязательств по которым являются межбюджетные трансферты из федерального бюджета, имеющие целевое назначение), если иное не установлено федеральными законами, при условиях, что указанные субъекты Российской Федерации не передали Федеральному казначейству отдельные функции финансовых органов субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 220.2 настоящего Кодекса и что высшими исполнительными органами указанных субъектов Российской Федерации не принято решение о включении информации о таких соглашениях (договорах) в данный реестр соглашений (договоров), реестр получателей субсидий, взносов в уставный (складочный) капитал, источником финансового обеспечения предоставления которых являются средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (реестр конечных получателей);
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)ведет в соответствии с утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации порядками реестр участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, реестр соглашений (договоров) о предоставлении из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и бюджетных инвестиций юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг и межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, за исключением соглашений (договоров), заключенных органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (кроме соглашений (договоров), источником финансового обеспечения обязательств по которым являются межбюджетные трансферты из федерального бюджета, имеющие целевое назначение), если иное не установлено федеральными законами, при условиях, что указанные субъекты Российской Федерации не передали Федеральному казначейству отдельные функции финансовых органов субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 220.2 настоящего Кодекса и что высшими исполнительными органами указанных субъектов Российской Федерации не принято решение о включении информации о таких соглашениях (договорах) в данный реестр соглашений (договоров), реестр получателей субсидий, взносов в уставный (складочный) капитал, источником финансового обеспечения предоставления которых являются средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (реестр конечных получателей);
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Допускается финансирование неотложных мероприятий путем предоставления субсидий и грантов из бюджетов бюджетной системы без соответствующего увеличения доли в уставном капитале получателя субсидии, гранта.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Допускается финансирование неотложных мероприятий путем предоставления субсидий и грантов из бюджетов бюджетной системы без соответствующего увеличения доли в уставном капитале получателя субсидии, гранта.
Статья: Казначейское сопровождение как правовой механизм обеспечения результативности бюджетных расходов
(Артюхин Р.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Задача по разработке и внедрению инструментов, направленных на повышение эффективности бюджетных расходов, была поставлена в Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019 - 2024 гг. <2>. Решить задачу обеспечения результативности со стороны исполнителей был призван разработанный для этих целей механизм казначейского сопровождения, который стал предусматривать особый правовой режим использования юридическими лицами предоставленных им средств из бюджетов в виде субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал, а также авансов по государственным (муниципальным) контрактам.
(Артюхин Р.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Задача по разработке и внедрению инструментов, направленных на повышение эффективности бюджетных расходов, была поставлена в Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019 - 2024 гг. <2>. Решить задачу обеспечения результативности со стороны исполнителей был призван разработанный для этих целей механизм казначейского сопровождения, который стал предусматривать особый правовой режим использования юридическими лицами предоставленных им средств из бюджетов в виде субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал, а также авансов по государственным (муниципальным) контрактам.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также Концепцией предусмотрена возможность использования данного подхода и при предоставлении (и использовании) субсидий (взносов в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом в Концепции закреплен подход, в соответствии с которым субсидии (взносы в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам не могут рассматриваться в качестве источника формирования их прибыли.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также Концепцией предусмотрена возможность использования данного подхода и при предоставлении (и использовании) субсидий (взносов в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом в Концепции закреплен подход, в соответствии с которым субсидии (взносы в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам не могут рассматриваться в качестве источника формирования их прибыли.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Если за счет субсидии был сформирован уставный капитал организации и на эти средства совершена ею покупка, то "входной" НДС по этой операции нельзя принять к вычету (Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-07-11/83410).
(КонсультантПлюс, 2026)Если за счет субсидии был сформирован уставный капитал организации и на эти средства совершена ею покупка, то "входной" НДС по этой операции нельзя принять к вычету (Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-07-11/83410).
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Если за счет субсидии был сформирован уставный капитал организации и на эти средства совершена ею покупка, то "входной" НДС в этой ситуации она не может принять к вычету (Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-07-11/83410).
(КонсультантПлюс, 2026)Если за счет субсидии был сформирован уставный капитал организации и на эти средства совершена ею покупка, то "входной" НДС в этой ситуации она не может принять к вычету (Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-07-11/83410).
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении УПД со статусом "1" нужно дополнить его строками 5а и 5б (Письма ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@, от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, УФНС России по МО от 07.03.2025 N 15-07/012719@). В строке 5а отразите реквизиты документа (документов) об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). В этой строке укажите реквизиты самого УПД. В строке 5б приведите номер и дату авансового счета-фактуры, если оформляется документ на отгрузку в счет аванса. Также дополните УПД строкой 8 для информации об идентификаторе государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении УПД со статусом "1" нужно дополнить его строками 5а и 5б (Письма ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@, от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, УФНС России по МО от 07.03.2025 N 15-07/012719@). В строке 5а отразите реквизиты документа (документов) об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). В этой строке укажите реквизиты самого УПД. В строке 5б приведите номер и дату авансового счета-фактуры, если оформляется документ на отгрузку в счет аванса. Также дополните УПД строкой 8 для информации об идентификаторе государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Наряду с указанными пояснениями и критическими замечаниями, согласно проекту нового БК РФ, получателей бюджетных средств планируется именовать как администратор расходов бюджета (получатель бюджетных средств), под которым понимаются государственный (муниципальный) орган, казенное учреждение, а также в случаях, установленных настоящим Кодексом, иная организация, имеющие право на принятие и (или) исполнение расходных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета. Также предлагается ввести такое понятие, как получатель средств из бюджета, под которым понимаются юридическое лицо (не являющееся участником бюджетного процесса, бюджетным и автономным учреждением), индивидуальный предприниматель (физическое лицо - производитель товаров, работ, услуг), которым в соответствии с настоящим Кодексом предоставляются денежные средства из бюджета в форме субсидии (гранта), взноса в уставный (складочный) капитал юридического лица, оплаты исполнения обязательств по государственному (муниципальному) контракту <439>. Вместе с тем перспективы введения нового БК РФ пока остаются неясными.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Наряду с указанными пояснениями и критическими замечаниями, согласно проекту нового БК РФ, получателей бюджетных средств планируется именовать как администратор расходов бюджета (получатель бюджетных средств), под которым понимаются государственный (муниципальный) орган, казенное учреждение, а также в случаях, установленных настоящим Кодексом, иная организация, имеющие право на принятие и (или) исполнение расходных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета. Также предлагается ввести такое понятие, как получатель средств из бюджета, под которым понимаются юридическое лицо (не являющееся участником бюджетного процесса, бюджетным и автономным учреждением), индивидуальный предприниматель (физическое лицо - производитель товаров, работ, услуг), которым в соответствии с настоящим Кодексом предоставляются денежные средства из бюджета в форме субсидии (гранта), взноса в уставный (складочный) капитал юридического лица, оплаты исполнения обязательств по государственному (муниципальному) контракту <439>. Вместе с тем перспективы введения нового БК РФ пока остаются неясными.
Готовое решение: Как в счете-фактуре указать информацию об идентификаторе государственного контракта
(КонсультантПлюс, 2026)Идентификатор госконтракта, договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал укажите в строке 8 счета-фактуры как при отгрузке, так и при получении аванса (пп. 6.2 п. 5, пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "н" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)Идентификатор госконтракта, договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал укажите в строке 8 счета-фактуры как при отгрузке, так и при получении аванса (пп. 6.2 п. 5, пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "н" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Вопрос: О восстановлении НДС при погашении МУП кредиторской задолженности ресурсоснабжающей организации за счет субсидии на увеличение уставного капитала от учредителя - структурного подразделения ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94612)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) получает субсидию на увеличение уставного фонда от учредителя - структурного подразделения органа местного самоуправления (которая, в свою очередь, получена из субъекта РФ). Средства, полученные на увеличение уставного капитала МУП, расходуются на погашение ранее возникшей кредиторской задолженности перед ресурсоснабжающими организациями.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94612)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) получает субсидию на увеличение уставного фонда от учредителя - структурного подразделения органа местного самоуправления (которая, в свою очередь, получена из субъекта РФ). Средства, полученные на увеличение уставного капитала МУП, расходуются на погашение ранее возникшей кредиторской задолженности перед ресурсоснабжающими организациями.
Статья: Осуществление внешнего бюджетного контроля за хозяйственными товариществами и обществами с долей участия региона в субъектах Российской Федерации
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 4)Таким образом, деятельность хозяйственных обществ подвергается внешнему контролю как в общем (осуществление закупок, совершение определенных категорий сделок, ведение бухгалтерского учета и отчетности), так и по специфическим направлениям, которые касаются напрямую бюджета. К таковым в первую очередь относится вопрос перечисления в бюджет субъекта Российской Федерации прибыли от доли региона в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ или дивидендов по акциям, принадлежащим публично-правовому образованию, причем проверяется полнота перечислений, их величина (размер), соблюдение установленного срока внесения этих средств в бюджет и иных требований, которые предъявляются к таким доходам. Кроме того, проверяемое юридическое лицо может получать из бюджета какие-либо средства, в том числе в виде взноса в уставный капитал, субсидии, иных целевых платежей, что также будет требовать внешнего контроля, но уже в сфере бюджетных расходов. В этом случае внешний бюджетный контроль осуществляется по общим правилам контроля расходов бюджетов и не имеет значительных отличий. Таким образом, хозяйственное товарищество или общество может подвергаться проверке и в части формирования доходной части бюджета, и при осуществлении контроля бюджетных расходов.
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 4)Таким образом, деятельность хозяйственных обществ подвергается внешнему контролю как в общем (осуществление закупок, совершение определенных категорий сделок, ведение бухгалтерского учета и отчетности), так и по специфическим направлениям, которые касаются напрямую бюджета. К таковым в первую очередь относится вопрос перечисления в бюджет субъекта Российской Федерации прибыли от доли региона в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ или дивидендов по акциям, принадлежащим публично-правовому образованию, причем проверяется полнота перечислений, их величина (размер), соблюдение установленного срока внесения этих средств в бюджет и иных требований, которые предъявляются к таким доходам. Кроме того, проверяемое юридическое лицо может получать из бюджета какие-либо средства, в том числе в виде взноса в уставный капитал, субсидии, иных целевых платежей, что также будет требовать внешнего контроля, но уже в сфере бюджетных расходов. В этом случае внешний бюджетный контроль осуществляется по общим правилам контроля расходов бюджетов и не имеет значительных отличий. Таким образом, хозяйственное товарищество или общество может подвергаться проверке и в части формирования доходной части бюджета, и при осуществлении контроля бюджетных расходов.
Вопрос: Об учете НДС, формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации в целях налога на прибыль при строительстве ГУП объекта за счет субсидий с последующим увеличением уставного фонда.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)Вопрос: ГУП выделена субсидия в 2023 г. на основании Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 28.08.2019 N 351 "Об утверждении Правил осуществления капитальных вложений в объекты государственной собственности ЧР и предоставления субсидий на осуществление капитальных вложений в такие объекты за счет средств республиканского бюджета ЧР" по Соглашению о предоставлении и расходовании на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности Республики на строительство объекта.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)Вопрос: ГУП выделена субсидия в 2023 г. на основании Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 28.08.2019 N 351 "Об утверждении Правил осуществления капитальных вложений в объекты государственной собственности ЧР и предоставления субсидий на осуществление капитальных вложений в такие объекты за счет средств республиканского бюджета ЧР" по Соглашению о предоставлении и расходовании на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности Республики на строительство объекта.