Пополнение чистых активов ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Пополнение чистых активов ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
Готовое решение: Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время возможна ситуация, когда вклады в имущество ООО (АО) вносятся непропорционально размеру доли в уставном капитале общества (п. 2 ст. 27 Закона об ООО, п. п. 1, 3 ст. 32.2 Закона об АО). Если организация вносит вклад в имущество общества в большем размере, чем она внесла бы в случае внесения вкладов всеми участниками (акционерами) пропорционально размеру их долей, то сумма превышения включается в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 4 Рекомендации Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения"). Ведь эта сумма хоть и увеличивает чистые активы ООО (АО), но не увеличивает действительную стоимость доли (рыночную стоимость акций) организации. Она приходится на увеличение действительной стоимости долей (рыночной стоимости акций) остальных участников (акционеров).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время возможна ситуация, когда вклады в имущество ООО (АО) вносятся непропорционально размеру доли в уставном капитале общества (п. 2 ст. 27 Закона об ООО, п. п. 1, 3 ст. 32.2 Закона об АО). Если организация вносит вклад в имущество общества в большем размере, чем она внесла бы в случае внесения вкладов всеми участниками (акционерами) пропорционально размеру их долей, то сумма превышения включается в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 4 Рекомендации Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения"). Ведь эта сумма хоть и увеличивает чистые активы ООО (АО), но не увеличивает действительную стоимость доли (рыночную стоимость акций) организации. Она приходится на увеличение действительной стоимости долей (рыночной стоимости акций) остальных участников (акционеров).
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)4. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
(ред. от 10.06.2026)4. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 04.07.2026)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"4. Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:
(ред. от 04.07.2026)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"4. Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:
Статья: Вклад в имущество ООО: бухгалтерский и налоговый учет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Получающая сторона в своем налоговом учете не отражает в составе доходов имущество (имущественные права), которое получено в качестве вклада в имущество от участников. При условии соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством. Если установленный порядок не соблюден, есть риск признания налогооблагаемого дохода <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Получающая сторона в своем налоговом учете не отражает в составе доходов имущество (имущественные права), которое получено в качестве вклада в имущество от участников. При условии соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством. Если установленный порядок не соблюден, есть риск признания налогооблагаемого дохода <16>.
Статья: Передача имущества в целях увеличения чистых активов: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В комментируемом деле суды не согласились с позицией инспекции о том, что передача имущества в целях увеличения чистых активов без увеличения доли в уставном капитале является безвозмездной передачей, облагаемой НДС (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 по делу N А65-19667/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В комментируемом деле суды не согласились с позицией инспекции о том, что передача имущества в целях увеличения чистых активов без увеличения доли в уставном капитале является безвозмездной передачей, облагаемой НДС (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 по делу N А65-19667/2024).
Готовое решение: Как изменить (увеличить) уставный капитал ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Увеличить уставный капитал можно на разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Указанная разница определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за год, предшествующий году, в котором принимается решение. Не рекомендуем увеличивать уставный капитал на всю разницу, так как если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 18 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2026)Увеличить уставный капитал можно на разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Указанная разница определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за год, предшествующий году, в котором принимается решение. Не рекомендуем увеличивать уставный капитал на всю разницу, так как если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 18 Закона об ООО).
Готовое решение: Как увеличить чистые активы ООО
(КонсультантПлюс, 2026)1. Когда ООО обязано принять меры по увеличению стоимости чистых активов
(КонсультантПлюс, 2026)1. Когда ООО обязано принять меры по увеличению стоимости чистых активов
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Увеличение и уменьшение размера уставного капитала общества с ограниченной ответственностьюДля установления того, возникла ли необходимость в увеличении стоимости чистых активов до размера уставного капитала или уменьшении уставного капитала, необходимо определить размер чистых активов общества с ограниченной ответственностью, однако законодательство об обществах с ограниченной ответственностью не содержит положений по вопросу определения стоимости чистых активов ООО.