Субподряд на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Субподряд на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении указанной деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчиков?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении указанной деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчиков?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении указанной деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчиков?
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Получение выписок и пользовательских отчетов, отражающих информацию о спорных контрагентах, тоже не является проявлением должной осмотрительности. В постановлении от 27.08.2024 N Ф05-17689/2024 по делу N А40-84727/2023 АС Московского округа разъяснил, что с помощью выписок и пользовательских отчетов невозможно в полной мере провести анализ деятельности потенциального контрагента и оценить его благонадежность, так как в указанных документах отсутствуют сведения о ресурсах потенциального контрагента для выполнения условий договора (персонале, основных средствах, договорах с субподрядчиками), лицензиях, разрешениях и патентах, сведениях, подтверждающих реальность и наличие деятельности контрагента. Поэтому только получение выписок и пользовательских отчетов не могло в полной мере позволить компании провести анализ деятельности потенциального контрагента и оценить его благонадежность.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Получение выписок и пользовательских отчетов, отражающих информацию о спорных контрагентах, тоже не является проявлением должной осмотрительности. В постановлении от 27.08.2024 N Ф05-17689/2024 по делу N А40-84727/2023 АС Московского округа разъяснил, что с помощью выписок и пользовательских отчетов невозможно в полной мере провести анализ деятельности потенциального контрагента и оценить его благонадежность, так как в указанных документах отсутствуют сведения о ресурсах потенциального контрагента для выполнения условий договора (персонале, основных средствах, договорах с субподрядчиками), лицензиях, разрешениях и патентах, сведениях, подтверждающих реальность и наличие деятельности контрагента. Поэтому только получение выписок и пользовательских отчетов не могло в полной мере позволить компании провести анализ деятельности потенциального контрагента и оценить его благонадежность.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной и указал, что для выполнения работ на объектах заказчиков он имел собственный штат необходимых сотрудников, а также привлекал работников на основании патентов из числа иностранных граждан. Вместе с тем из документов заказчиков и субподрядчиков следует, что в проверяемом периоде большая часть всего объема работ была передана на исполнение субподрядным организациям, в т.ч. спорным контрагентам. Эти и иные обстоятельства раскрывают прямой умысел налогоплательщика, направленный на получение налоговой экономии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной и указал, что для выполнения работ на объектах заказчиков он имел собственный штат необходимых сотрудников, а также привлекал работников на основании патентов из числа иностранных граждан. Вместе с тем из документов заказчиков и субподрядчиков следует, что в проверяемом периоде большая часть всего объема работ была передана на исполнение субподрядным организациям, в т.ч. спорным контрагентам. Эти и иные обстоятельства раскрывают прямой умысел налогоплательщика, направленный на получение налоговой экономии.
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение миграционного законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)Привлекают к ответственности по ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ генподрядчика, если он хотя и ссылается, что иностранец без патента был допущен к работе субподрядчиком, но не доказал этого, кроме того, по договору генподряда сам обязан проверять легальность привлечения к трудовой деятельности иностранцев субподрядчиками
(КонсультантПлюс, 2026)Привлекают к ответственности по ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ генподрядчика, если он хотя и ссылается, что иностранец без патента был допущен к работе субподрядчиком, но не доказал этого, кроме того, по договору генподряда сам обязан проверять легальность привлечения к трудовой деятельности иностранцев субподрядчиками
Нормативные акты
"Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих"
(утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37)
(ред. от 27.03.2018)Должностные обязанности. Руководит одной или несколькими проблемами (направлениями) научной, научно-технической и производственно-хозяйственной деятельности учреждения (организации), организует выполнение фундаментальных и прикладных исследований и разработок, обеспечивает развитие соответствующих отраслей науки, техники и производства. Участвует в формировании и обосновании целей и задач исследований и проектных разработок, изыскательских работ, определяет значение и необходимость их проведения, пути и методы их решений. Осуществляет контроль за соблюдением установленных требований и нормативов по организации труда при проектировании новых и реконструкции действующих предприятий, разработке технологических процессов и оборудования, составлением проектов перспективных и годовых планов работ по проблеме (направлению), плановой, методической, сметно-финансовой и договорной документации, а также необходимых технико-экономических обоснований. Организует проведение комплексных исследований и разработок по проблеме (направлению), участвует в их осуществлении, обеспечивает выполнение тематических планов, высокое качество и высокий научный уровень работ, практическое использование их результатов. Координирует деятельность подчиненных ему структурных подразделений, обеспечивает использование в их деятельности достижений отечественной и зарубежной науки и техники, патентных и научно-информационных материалов, вычислительной и организационной техники и прогрессивных методов выполнения работ, соответствие разрабатываемых проектов техническим заданиям, стандартам и другим нормативам, а также согласование технической документации с соисполнителями, заказчиками и субподрядными организациями. Организует составление сводных научно-технических отчетов по проблеме (направлению), представление научно-технической информации и отчетов о выполненных работах в органы статистики, подготовку к изданию научных трудов, являющихся результатом исследований и разработок, их рецензирование. Осуществляет руководство работой по опытной проверке результатов исследований и разработок, заключению договоров на выполнение работ сторонними организациями и оказанию научно-методической помощи предприятиям и другим учреждениям (организациям). Принимает меры по обеспечению подразделений учреждения (организации) необходимым оборудованием и материалами. Организует правильную техническую эксплуатацию и ремонт оборудования, контроль за соблюдением правил и норм охраны труда. Обеспечивает рациональную расстановку и использование кадров в подчиненных ему подразделениях, соблюдение производственной и трудовой дисциплины. Способствует развитию творческой инициативы работников, руководит работой по рассмотрению и внедрению рационализаторских предложений и изобретений, оформлению в установленном порядке заявок и других необходимых документов на авторские свидетельства на изобретения, патенты и лицензии. Руководит одной из секций ученого или научно-технического (технического) совета, контролирует выполнение принимаемых решений. Проводит работу по повышению квалификации и подготовке научных кадров. Участвует в пропаганде научных знаний и достижений науки и техники, в организации научных конференций, совещаний, дискуссий, дает отзывы и заключения на разработки, связанные с тематикой руководимых им проблем (направлений). Принимает участие в решении основных вопросов научно-технической и хозяйственной деятельности учреждения (организации) и осуществлении мероприятий по обеспечению выполнения утвержденных планом работ, сокращению сроков и стоимости исследований и проектирования, повышению эффективности научных исследований и разработок, ускорению использования в отраслях экономики достижений науки и техники, усилению ответственности каждого работника за порученное дело и за итоги работы коллектива, совершенствованию организации труда и управления, развитию деятельности учреждения (организации).
(утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37)
(ред. от 27.03.2018)Должностные обязанности. Руководит одной или несколькими проблемами (направлениями) научной, научно-технической и производственно-хозяйственной деятельности учреждения (организации), организует выполнение фундаментальных и прикладных исследований и разработок, обеспечивает развитие соответствующих отраслей науки, техники и производства. Участвует в формировании и обосновании целей и задач исследований и проектных разработок, изыскательских работ, определяет значение и необходимость их проведения, пути и методы их решений. Осуществляет контроль за соблюдением установленных требований и нормативов по организации труда при проектировании новых и реконструкции действующих предприятий, разработке технологических процессов и оборудования, составлением проектов перспективных и годовых планов работ по проблеме (направлению), плановой, методической, сметно-финансовой и договорной документации, а также необходимых технико-экономических обоснований. Организует проведение комплексных исследований и разработок по проблеме (направлению), участвует в их осуществлении, обеспечивает выполнение тематических планов, высокое качество и высокий научный уровень работ, практическое использование их результатов. Координирует деятельность подчиненных ему структурных подразделений, обеспечивает использование в их деятельности достижений отечественной и зарубежной науки и техники, патентных и научно-информационных материалов, вычислительной и организационной техники и прогрессивных методов выполнения работ, соответствие разрабатываемых проектов техническим заданиям, стандартам и другим нормативам, а также согласование технической документации с соисполнителями, заказчиками и субподрядными организациями. Организует составление сводных научно-технических отчетов по проблеме (направлению), представление научно-технической информации и отчетов о выполненных работах в органы статистики, подготовку к изданию научных трудов, являющихся результатом исследований и разработок, их рецензирование. Осуществляет руководство работой по опытной проверке результатов исследований и разработок, заключению договоров на выполнение работ сторонними организациями и оказанию научно-методической помощи предприятиям и другим учреждениям (организациям). Принимает меры по обеспечению подразделений учреждения (организации) необходимым оборудованием и материалами. Организует правильную техническую эксплуатацию и ремонт оборудования, контроль за соблюдением правил и норм охраны труда. Обеспечивает рациональную расстановку и использование кадров в подчиненных ему подразделениях, соблюдение производственной и трудовой дисциплины. Способствует развитию творческой инициативы работников, руководит работой по рассмотрению и внедрению рационализаторских предложений и изобретений, оформлению в установленном порядке заявок и других необходимых документов на авторские свидетельства на изобретения, патенты и лицензии. Руководит одной из секций ученого или научно-технического (технического) совета, контролирует выполнение принимаемых решений. Проводит работу по повышению квалификации и подготовке научных кадров. Участвует в пропаганде научных знаний и достижений науки и техники, в организации научных конференций, совещаний, дискуссий, дает отзывы и заключения на разработки, связанные с тематикой руководимых им проблем (направлений). Принимает участие в решении основных вопросов научно-технической и хозяйственной деятельности учреждения (организации) и осуществлении мероприятий по обеспечению выполнения утвержденных планом работ, сокращению сроков и стоимости исследований и проектирования, повышению эффективности научных исследований и разработок, ускорению использования в отраслях экономики достижений науки и техники, усилению ответственности каждого работника за порученное дело и за итоги работы коллектива, совершенствованию организации труда и управления, развитию деятельности учреждения (организации).
Приказ Минздравсоцразвития России от 23.04.2008 N 188
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов архитектуры и градостроительной деятельности"Должностные обязанности. Руководит процессом проектирования объектов ландшафтной архитектуры, осуществляет авторский надзор за их строительством и вводом в эксплуатацию. Осуществляет руководство комплексом предпроектных изысканий, включающих изучение и оценку природно-климатических и инженерно-строительных условий, градостроительной ситуации, а также ландшафтный анализ территории проектируемого объекта. Обеспечивает необходимый уровень качества и экономичность проектных решений и проектно-сметной документации на основе использования новейших достижений ландшафтной архитектуры, науки и техники, анализа и обобщения передового отечественного и зарубежного опыта. Готовит данные для заключения договоров с заказчиками на разработку (передачу) научно-технической продукции, в том числе обоснования договорных цен, и заключает договоры. Участвует в работе комиссий по выбору площадок (трасс) под строительство с учетом градостроительной ситуации, природных, экологических и эстетических условий, а также функционального назначения территории проектируемого объекта ландшафтной архитектуры. Участвует в разработке генеральных планов развития территории конкретных городов и населенных пунктов. Организует разработку проектно-сметной документации объектов ландшафтной архитектуры. Участвует в составлении комплексных планов-графиков выполнения научно-исследовательских, проектных, конструкторских и технологических работ по отдельным объектам ландшафтной архитектуры. Разрабатывает предложения по количеству и составу разработчиков проекта, распределяет между ними задания по разделам и частям проекта, объемам и стоимости выполняемых работ. Заключает договоры с подрядными и субподрядными организациями на выполнение поручаемых им работ, формирует им задания и представляет необходимые исходные данные. Осуществляет координацию выполнения работ всеми участниками процесса проектирования объекта ландшафтной архитектуры. Обеспечивает соответствие разработанной проектно-сметной документации государственным стандартам, нормам, правилам и инструкциям, применяемым при проведении работ по ландшафтному проектированию. Контролирует технический уровень принимаемых архитектурных и ландшафтно-планировочных решений, обеспечивает патентную чистоту и патентоспособность впервые примененных в разрабатываемом проекте технологических процессов, конструкций, материалов. Проводит защиту подготовленного проекта в вышестоящих организациях и органах экспертизы. Участвует в рассмотрении проектно-сметной документации и ее согласовании с заказчиками и подрядными организациями. Решает вопросы по корректировке проектно-сметной документации, возникающие в процессе проектирования объекта ландшафтной архитектуры, а также по учету расходования утвержденных смет. Подготавливает предложения руководству проектной организации и заказчику о внесении в рабочую документацию уточнений, связанных с введением новых нормативных документов, а также изменением стоимости, сроков строительства и введения объекта ландшафтной архитектуры в эксплуатацию. Согласовывает обоснованные отступления от действующих норм, правил, инструкций с органами государственного надзора и другими организациями, утвердившими их. Консультирует по вопросам градостроительства, благоустройства, озеленения населенных пунктов и ландшафтного проектирования, входящим в его компетенцию. Подготавливает отзывы и заключения на проекты государственных стандартов, технических условий и других нормативных документов, связанных с проектированием, строительством и эксплуатацией объектов ландшафтной архитектуры, а также рационализаторские предложения и изобретения в этой области. Участвует в экспертизе проектов ландшафтной архитектуры, подготовке научных публикаций и заявок на изобретения в области ландшафтного проектирования и строительства. Контролирует соблюдение авторских прав.
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов архитектуры и градостроительной деятельности"Должностные обязанности. Руководит процессом проектирования объектов ландшафтной архитектуры, осуществляет авторский надзор за их строительством и вводом в эксплуатацию. Осуществляет руководство комплексом предпроектных изысканий, включающих изучение и оценку природно-климатических и инженерно-строительных условий, градостроительной ситуации, а также ландшафтный анализ территории проектируемого объекта. Обеспечивает необходимый уровень качества и экономичность проектных решений и проектно-сметной документации на основе использования новейших достижений ландшафтной архитектуры, науки и техники, анализа и обобщения передового отечественного и зарубежного опыта. Готовит данные для заключения договоров с заказчиками на разработку (передачу) научно-технической продукции, в том числе обоснования договорных цен, и заключает договоры. Участвует в работе комиссий по выбору площадок (трасс) под строительство с учетом градостроительной ситуации, природных, экологических и эстетических условий, а также функционального назначения территории проектируемого объекта ландшафтной архитектуры. Участвует в разработке генеральных планов развития территории конкретных городов и населенных пунктов. Организует разработку проектно-сметной документации объектов ландшафтной архитектуры. Участвует в составлении комплексных планов-графиков выполнения научно-исследовательских, проектных, конструкторских и технологических работ по отдельным объектам ландшафтной архитектуры. Разрабатывает предложения по количеству и составу разработчиков проекта, распределяет между ними задания по разделам и частям проекта, объемам и стоимости выполняемых работ. Заключает договоры с подрядными и субподрядными организациями на выполнение поручаемых им работ, формирует им задания и представляет необходимые исходные данные. Осуществляет координацию выполнения работ всеми участниками процесса проектирования объекта ландшафтной архитектуры. Обеспечивает соответствие разработанной проектно-сметной документации государственным стандартам, нормам, правилам и инструкциям, применяемым при проведении работ по ландшафтному проектированию. Контролирует технический уровень принимаемых архитектурных и ландшафтно-планировочных решений, обеспечивает патентную чистоту и патентоспособность впервые примененных в разрабатываемом проекте технологических процессов, конструкций, материалов. Проводит защиту подготовленного проекта в вышестоящих организациях и органах экспертизы. Участвует в рассмотрении проектно-сметной документации и ее согласовании с заказчиками и подрядными организациями. Решает вопросы по корректировке проектно-сметной документации, возникающие в процессе проектирования объекта ландшафтной архитектуры, а также по учету расходования утвержденных смет. Подготавливает предложения руководству проектной организации и заказчику о внесении в рабочую документацию уточнений, связанных с введением новых нормативных документов, а также изменением стоимости, сроков строительства и введения объекта ландшафтной архитектуры в эксплуатацию. Согласовывает обоснованные отступления от действующих норм, правил, инструкций с органами государственного надзора и другими организациями, утвердившими их. Консультирует по вопросам градостроительства, благоустройства, озеленения населенных пунктов и ландшафтного проектирования, входящим в его компетенцию. Подготавливает отзывы и заключения на проекты государственных стандартов, технических условий и других нормативных документов, связанных с проектированием, строительством и эксплуатацией объектов ландшафтной архитектуры, а также рационализаторские предложения и изобретения в этой области. Участвует в экспертизе проектов ландшафтной архитектуры, подготовке научных публикаций и заявок на изобретения в области ландшафтного проектирования и строительства. Контролирует соблюдение авторских прав.
Вопрос: ИП хочет заниматься организацией экскурсий. Для осуществления экскурсий он будет привлекать физлиц-экскурсоводов. При этом сам ИП экскурсии проводить не будет. Вправе ли ИП в отношении такой деятельности применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)При этом возможность привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей и организаций посредством заключения гражданско-правового договора при применении налогоплательщиком патентной системы налогообложения гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена (Письмо Минфина России от 21.04.2021 N 03-11-11/30270).
(Консультация эксперта, 2024)При этом возможность привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей и организаций посредством заключения гражданско-правового договора при применении налогоплательщиком патентной системы налогообложения гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена (Письмо Минфина России от 21.04.2021 N 03-11-11/30270).
Статья: Актуальные вопросы обеспечения мер безопасности в миграционной сфере
(Комиссаров Е.В., Курышева Н.С.)
("Миграционное право", 2022, N 1)Кроме того, распространена практика, когда сотрудниками ФМС оформляются протоколы об административных правонарушениях в отношении юридических лиц, которые якобы предоставляют персонал на условиях аутсорсинга. В большинстве случаев данные административные материалы возвращаются судом, поскольку материал поступает в суд не в полном объеме. В частности, суд, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении по ст. 18.15, ч. 4, Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении ООО "ИНВЕСТ-ИНЖИНИРИНГ", установил, что привлекаемое лицо 19 ноября 2018 г. по адресу: г. Москва, Анадырский проезд, напротив д. 47, корп. 1, привлекло к трудовой деятельности гражданина Республики Украина Григоренко Л., при отсутствии у последнего разрешения на работу либо патента. Из протокола осмотра территории от 19 ноября 2018 г. следует, что по указанному адресу проводятся строительные работы, генподрядчиком является ОАО "РЖДстрой". В материалах дела имеется несколько титульных листов договоров подряда и субподряда, свидетельствующих о том, что весь комплекс строительно-монтажных работ выполняет субподрядчик ООО "ПРОМСТРОЙ". Вместе с тем указанные договоры представлены суду не в полном объеме. Также в материалах дела имелся договор возмездного оказания услуг по предоставлению персонала от 31 января 2018 г., заключенный между ООО "ПРОМСТРОЙ" и ООО "ИНВЕСТ-ИНЖИНИРИНГ", согласно которому ООО "ИНВЕСТ-ИНЖИНИРИНГ" обязуется на основании письменной заявки предоставить ООО "ПРОМСТРОЙ" персонал для участия в производственном процессе, в связи с чем к административной ответственности привлекается именно ООО "ИНВЕСТ-ИНЖИНИРИНГ". Вместе с тем доказательств, свидетельствующих о реальном исполнении указанного договора, суду не представлено, отсутствуют письменные заявки, на основании которых ООО "ПРОМСТРОЙ" был предоставлен персонал привлекаемым лицом, платежные поручения, акты о выполненных либо невыполненных работах. При таких обстоятельствах, ввиду неполноты представленных материалов, восполнение которых в судебном заседании не представляется возможным, учитывая, что выявленные нарушения при составлении материалов дела являются существенными, материалы дела возвращены должностному лицу <5>;
(Комиссаров Е.В., Курышева Н.С.)
("Миграционное право", 2022, N 1)Кроме того, распространена практика, когда сотрудниками ФМС оформляются протоколы об административных правонарушениях в отношении юридических лиц, которые якобы предоставляют персонал на условиях аутсорсинга. В большинстве случаев данные административные материалы возвращаются судом, поскольку материал поступает в суд не в полном объеме. В частности, суд, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении по ст. 18.15, ч. 4, Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении ООО "ИНВЕСТ-ИНЖИНИРИНГ", установил, что привлекаемое лицо 19 ноября 2018 г. по адресу: г. Москва, Анадырский проезд, напротив д. 47, корп. 1, привлекло к трудовой деятельности гражданина Республики Украина Григоренко Л., при отсутствии у последнего разрешения на работу либо патента. Из протокола осмотра территории от 19 ноября 2018 г. следует, что по указанному адресу проводятся строительные работы, генподрядчиком является ОАО "РЖДстрой". В материалах дела имеется несколько титульных листов договоров подряда и субподряда, свидетельствующих о том, что весь комплекс строительно-монтажных работ выполняет субподрядчик ООО "ПРОМСТРОЙ". Вместе с тем указанные договоры представлены суду не в полном объеме. Также в материалах дела имелся договор возмездного оказания услуг по предоставлению персонала от 31 января 2018 г., заключенный между ООО "ПРОМСТРОЙ" и ООО "ИНВЕСТ-ИНЖИНИРИНГ", согласно которому ООО "ИНВЕСТ-ИНЖИНИРИНГ" обязуется на основании письменной заявки предоставить ООО "ПРОМСТРОЙ" персонал для участия в производственном процессе, в связи с чем к административной ответственности привлекается именно ООО "ИНВЕСТ-ИНЖИНИРИНГ". Вместе с тем доказательств, свидетельствующих о реальном исполнении указанного договора, суду не представлено, отсутствуют письменные заявки, на основании которых ООО "ПРОМСТРОЙ" был предоставлен персонал привлекаемым лицом, платежные поручения, акты о выполненных либо невыполненных работах. При таких обстоятельствах, ввиду неполноты представленных материалов, восполнение которых в судебном заседании не представляется возможным, учитывая, что выявленные нарушения при составлении материалов дела являются существенными, материалы дела возвращены должностному лицу <5>;
Статья: Новые правила аутстаффинга: заказчик включается в налоговые расчеты
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 33)Особенно чувствителен вопрос иностранных граждан с патентом. Удержание НДФЛ для этой категории должно производиться с учетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных мигрантом за патент. Заказчику придется проверять действительность патентов, регион их действия, суммы авансов. Это огромный массив работы, а ошибка в расчете (например, удержание налога без учета уплаченного аванса) приведет к претензиям со стороны самих исполнителей.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 33)Особенно чувствителен вопрос иностранных граждан с патентом. Удержание НДФЛ для этой категории должно производиться с учетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных мигрантом за патент. Заказчику придется проверять действительность патентов, регион их действия, суммы авансов. Это огромный массив работы, а ошибка в расчете (например, удержание налога без учета уплаченного аванса) приведет к претензиям со стороны самих исполнителей.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2026 по делу N А41-95858/2023 <Делегирование полномочий не освобождает гендиректора от убытков>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 14)- не имел материальных активов (производственной базы, испытательных лабораторий, оборудования и необходимых специалистов), зарегистрированных патентов, а также опыта работы с субподрядчиками, соответствовавшими требованиям.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 14)- не имел материальных активов (производственной базы, испытательных лабораторий, оборудования и необходимых специалистов), зарегистрированных патентов, а также опыта работы с субподрядчиками, соответствовавшими требованиям.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В договорном праве в качестве санкции за создание ситуации, требующей применения принципа эстоппель для защиты законных интересов стороны по договору, можно рассматривать установление в долгосрочном договоре подряда на строительство завода сумм компенсаций подрядчику, причитающихся ему за досрочное расторжение договора по инициативе заказчика в отсутствие вины подрядчика. Такие компенсации подлежат выплате подрядчику вследствие непоследовательного поведения заказчика, так как в результате досрочного расторжения договора у подрядчика возникают убытки, вызванные началом реализации каждого из этапов строительства: заказом оборудования длительного изготовления; заключением субподрядных договоров; мобилизацией трудовых ресурсов посредством найма дополнительного персонала для строительства; арендой на длительный период времени оборудования, грузоподъемных механизмов и т.п. Закрепление в договоре подряда специальной таблицы компенсаций за расторжение договора, состоящей из паушальных сумм, рассчитанных на каждый месяц предполагаемого досрочного расторжения договора и которые сторона, инициировавшая расторжение, обязана выплатить контрагенту, представляет собой договорное закрепление применения принципа эстоппель.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В договорном праве в качестве санкции за создание ситуации, требующей применения принципа эстоппель для защиты законных интересов стороны по договору, можно рассматривать установление в долгосрочном договоре подряда на строительство завода сумм компенсаций подрядчику, причитающихся ему за досрочное расторжение договора по инициативе заказчика в отсутствие вины подрядчика. Такие компенсации подлежат выплате подрядчику вследствие непоследовательного поведения заказчика, так как в результате досрочного расторжения договора у подрядчика возникают убытки, вызванные началом реализации каждого из этапов строительства: заказом оборудования длительного изготовления; заключением субподрядных договоров; мобилизацией трудовых ресурсов посредством найма дополнительного персонала для строительства; арендой на длительный период времени оборудования, грузоподъемных механизмов и т.п. Закрепление в договоре подряда специальной таблицы компенсаций за расторжение договора, состоящей из паушальных сумм, рассчитанных на каждый месяц предполагаемого досрочного расторжения договора и которые сторона, инициировавшая расторжение, обязана выплатить контрагенту, представляет собой договорное закрепление применения принципа эстоппель.
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств. При осуществлении ремонта он привлекает плательщика НПД для покраски кузова автомобиля. Вправе ли ИП в рамках применения ПСН для выполнения работ привлекать такое лицо?
(Консультация эксперта, 2023)При этом возможность привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей и организаций посредством заключения гражданско-правового договора при применении налогоплательщиком патентной системы налогообложения гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46562, от 21.04.2021 N 03-11-11/30270, Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2020 N 302-ЭС20-4418).
(Консультация эксперта, 2023)При этом возможность привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей и организаций посредством заключения гражданско-правового договора при применении налогоплательщиком патентной системы налогообложения гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46562, от 21.04.2021 N 03-11-11/30270, Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2020 N 302-ЭС20-4418).
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной и указал, что для выполнения работ на объектах заказчиков он имел собственный штат необходимых сотрудников, а также привлекал работников на основании патентов из числа иностранных граждан. Вместе с тем из документов заказчиков и субподрядчиков следует, что в проверяемом периоде большая часть всего объема работ была передана на исполнение субподрядным организациям, в том числе спорным контрагентам. Эти и иные обстоятельства раскрывают прямой умысел налогоплательщика, направленный на получение налоговой экономии.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной и указал, что для выполнения работ на объектах заказчиков он имел собственный штат необходимых сотрудников, а также привлекал работников на основании патентов из числа иностранных граждан. Вместе с тем из документов заказчиков и субподрядчиков следует, что в проверяемом периоде большая часть всего объема работ была передана на исполнение субподрядным организациям, в том числе спорным контрагентам. Эти и иные обстоятельства раскрывают прямой умысел налогоплательщика, направленный на получение налоговой экономии.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 29.04.2025 N А09-7096/2024 <Кого могут нанимать патентники?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)С выводами служителей Фемиды сочетается и позиция представителей главного финансового ведомства. Опираясь на положения пункта 5 статьи 346.43 Налогового кодекса, минфиновцы высказались следующим образом. Коммерсант на патенте оказывает услуги или выполняет работы исключительно собственными силами. При этом допустима помощь физлиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. При упомянутом спецрежиме бизнесмену не позволено привлекать по ГПД других предпринимателей в качестве субподрядчиков. Не предусматривает глава 26.5 Кодекса и возможности привлечения юридических лиц (см. Письма от 01.09.2023 N 03-11-11/83513, от 11.06.2021 N 03-11-11/46562 и от 21.04.2021 N 03-11-11/30270).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)С выводами служителей Фемиды сочетается и позиция представителей главного финансового ведомства. Опираясь на положения пункта 5 статьи 346.43 Налогового кодекса, минфиновцы высказались следующим образом. Коммерсант на патенте оказывает услуги или выполняет работы исключительно собственными силами. При этом допустима помощь физлиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. При упомянутом спецрежиме бизнесмену не позволено привлекать по ГПД других предпринимателей в качестве субподрядчиков. Не предусматривает глава 26.5 Кодекса и возможности привлечения юридических лиц (см. Письма от 01.09.2023 N 03-11-11/83513, от 11.06.2021 N 03-11-11/46562 и от 21.04.2021 N 03-11-11/30270).
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)По мнению Минфина, ИП не могут для оказания "патентных" услуг привлекать субподрядчиков - других ИП или организации <22>. И суды подтверждают правомерность такого подхода: компании и другие ИП никак не могут считаться наемными работниками. А условием применения ПСН является оказание услуг или выполнение работ исключительно собственными силами ИП с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или ГПД <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)По мнению Минфина, ИП не могут для оказания "патентных" услуг привлекать субподрядчиков - других ИП или организации <22>. И суды подтверждают правомерность такого подхода: компании и другие ИП никак не могут считаться наемными работниками. А условием применения ПСН является оказание услуг или выполнение работ исключительно собственными силами ИП с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или ГПД <23>.