Начало действия патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало действия патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@ <Нужно ли ИП получать новый патент при переезде в другой регион?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Минфин России в комментируемом Письме отмечает: если ИП прекратил свою предпринимательскую деятельность по ПСН до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Минфин России в комментируемом Письме отмечает: если ИП прекратил свою предпринимательскую деятельность по ПСН до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Срок уплаты налога при ПСН зависит от срока действия патента. По патенту на срок до 6 месяцев налог уплачивается в полной сумме не позднее окончания срока действия патента. По патенту на срок от 6 месяцев до года - двумя платежами: 1/3 не позднее 90 дней после начала действия патента и 2/3 - не позднее окончания срока его действия. Сумма и срок уплаты указываются в патенте <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Срок уплаты налога при ПСН зависит от срока действия патента. По патенту на срок до 6 месяцев налог уплачивается в полной сумме не позднее окончания срока действия патента. По патенту на срок от 6 месяцев до года - двумя платежами: 1/3 не позднее 90 дней после начала действия патента и 2/3 - не позднее окончания срока его действия. Сумма и срок уплаты указываются в патенте <1>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 13.3 "Особенности трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, на основании патента" Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации""Исходя из смысла статьи 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ момент начала исчисления срока действия патента - это дата принятия решения территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел о выдаче патента. При этом дата принятия решения о выдаче патента указана в самом патенте, что позволяет достоверно определить начало исчисления сроков его действия в каждом конкретном случае (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2017 года N 1770-О).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспекцию заявление на получение патента в отношении оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав дату начала действия патента - начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве первого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспекцию заявление на получение патента в отношении оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав дату начала действия патента - начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве первого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.
Готовое решение: Как закрыть ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость пересчитывается с учетом фактически отработанного времени - с даты начала действия патента до даты, когда вас снимут с учета в инспекции как ИП.
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость пересчитывается с учетом фактически отработанного времени - с даты начала действия патента до даты, когда вас снимут с учета в инспекции как ИП.
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2025 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В том случае, если имеется "каскад" заявок - несколько последовательно выделенных заявок, необходимость учета первой из числа последовательных заявок (той, из которой произошло самое первое выделение) обусловлена и правилами установления даты приоритета, и правилами даты начала срока действия патента.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В том случае, если имеется "каскад" заявок - несколько последовательно выделенных заявок, необходимость учета первой из числа последовательных заявок (той, из которой произошло самое первое выделение) обусловлена и правилами установления даты приоритета, и правилами даты начала срока действия патента.
Статья: Новости от 03.10.2025
("Главная книга", 2025, N 20)- по патентам, срок действия которых от 6 месяцев до года, 1/3 суммы налога нужно уплатить в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а остальные 2/3 суммы налога - не позднее срока окончания действия патента.
("Главная книга", 2025, N 20)- по патентам, срок действия которых от 6 месяцев до года, 1/3 суммы налога нужно уплатить в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а остальные 2/3 суммы налога - не позднее срока окончания действия патента.
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Вместе с тем с начала действия патента до обнаружения нарушения прошло немало времени. Как следует из вопроса, до декабря 2025 г. инспекция не уведомляла ИП о неправомерности применения ПСН (в частности, не направляла сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН <5>). Можно ли считать, что налоговики своим бездействием фактически одобрили применение ПСН и не вправе указывать на неправомерность применения спецрежима, когда срок патента закончился или почти закончился?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Вместе с тем с начала действия патента до обнаружения нарушения прошло немало времени. Как следует из вопроса, до декабря 2025 г. инспекция не уведомляла ИП о неправомерности применения ПСН (в частности, не направляла сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН <5>). Можно ли считать, что налоговики своим бездействием фактически одобрили применение ПСН и не вправе указывать на неправомерность применения спецрежима, когда срок патента закончился или почти закончился?
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Патент сроком до 6 месяцев надо оплатить в течение срока его действия. Патент на 6 - 12 месяцев оплачивают двумя платежами - 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 в течение срока действия патента. Если патент выдан с 01.01.2026 по 31.12.2026, первый платеж надо внести не позже 31.03.2026, второй не позже 28.12.2026 (ст. 346.51 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Патент сроком до 6 месяцев надо оплатить в течение срока его действия. Патент на 6 - 12 месяцев оплачивают двумя платежами - 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 в течение срока действия патента. Если патент выдан с 01.01.2026 по 31.12.2026, первый платеж надо внести не позже 31.03.2026, второй не позже 28.12.2026 (ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Какой датой ввести в эксплуатацию НМА
("Главная книга", 2025, N 6)Организация зарегистрировала патенты на изобретение и полезную модель и собирается учесть их в качестве НМА. С какой даты? Ведь начало срока действия патента и момент начала его использования в хозяйственной деятельности могут не совпадать.
("Главная книга", 2025, N 6)Организация зарегистрировала патенты на изобретение и полезную модель и собирается учесть их в качестве НМА. С какой даты? Ведь начало срока действия патента и момент начала его использования в хозяйственной деятельности могут не совпадать.
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Налог по ранее выданному патенту инспекция должна будет пересчитать исходя из фактического срока его действия - это период с даты начала действия старого патента до даты, предшествующей дате начала действия нового патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Налог по ранее выданному патенту инспекция должна будет пересчитать исходя из фактического срока его действия - это период с даты начала действия старого патента до даты, предшествующей дате начала действия нового патента.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Если вы утратите право на ПСН в связи с нарушением ограничений, установленных гл. 26.5 НК РФ (необязательно по доходам), до конца августа, то перейдете по "патентному" виду деятельности на УСН с начала срока действия патента, то есть с 15.01.2025. А вот наступление обязанности по уплате НДС будет зависеть только от того, в какой момент ваши доходы превысят 60 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Если вы утратите право на ПСН в связи с нарушением ограничений, установленных гл. 26.5 НК РФ (необязательно по доходам), до конца августа, то перейдете по "патентному" виду деятельности на УСН с начала срока действия патента, то есть с 15.01.2025. А вот наступление обязанности по уплате НДС будет зависеть только от того, в какой момент ваши доходы превысят 60 млн руб.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Также предусматривается, что при этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Также предусматривается, что при этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
Статья: ПСН-2026: что осталось прежним
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ дополнен нормой, согласно которой в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ дополнен нормой, согласно которой в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ.