Страховые взносы с найма жилья
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с найма жилья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4) по вопросу о том, включается ли в объект для начисления страховых взносов сумма ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения:
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4) по вопросу о том, включается ли в объект для начисления страховых взносов сумма ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения:
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2026)При этом для расходов по найму жилого помещения в месте командировки предусмотрены особенности в части обложения их взносами на страхование от несчастных случаев. Если не представлены документы, подтверждающие оплату данных расходов, в базу для исчисления указанных взносов они включаются в сумме, превышающей норму, определенную в соответствии с законодательством (п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Такие нормы непосредственно в законодательстве установлены только для организаций, финансируемых за счет средств бюджетов. ПФР и ФСС РФ разъясняли, что иные плательщики не освобождаются от обложения взносами, так как при отсутствии документального подтверждения расходов теряется компенсационный характер этих выплат (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014). Вместе с тем формулировка п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ допускает иной подход. Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, могут определяться в коллективном договоре или ЛНА организации по ч. 4 ст. 168 ТК РФ, т.е. в соответствии с законодательством. Из этого следует, что освобождение от обложения взносами, установленное п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, распространяется на выплаты в пределах размеров, предусмотренных коллективным договором или ЛНА. При следовании этому подходу нужно быть готовым к спору с СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом для расходов по найму жилого помещения в месте командировки предусмотрены особенности в части обложения их взносами на страхование от несчастных случаев. Если не представлены документы, подтверждающие оплату данных расходов, в базу для исчисления указанных взносов они включаются в сумме, превышающей норму, определенную в соответствии с законодательством (п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Такие нормы непосредственно в законодательстве установлены только для организаций, финансируемых за счет средств бюджетов. ПФР и ФСС РФ разъясняли, что иные плательщики не освобождаются от обложения взносами, так как при отсутствии документального подтверждения расходов теряется компенсационный характер этих выплат (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014). Вместе с тем формулировка п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ допускает иной подход. Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, могут определяться в коллективном договоре или ЛНА организации по ч. 4 ст. 168 ТК РФ, т.е. в соответствии с законодательством. Из этого следует, что освобождение от обложения взносами, установленное п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, распространяется на выплаты в пределах размеров, предусмотренных коллективным договором или ЛНА. При следовании этому подходу нужно быть готовым к спору с СФР.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам сумму возмещения расходов работников по найму жилья.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам сумму возмещения расходов работников по найму жилья.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работникам суточных, безотчетных сумм, а также расходов по найму жилого помещения в связи с командировками в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-05/87984)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работникам суточных, безотчетных сумм, а также расходов по найму жилого помещения в связи с командировками в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-05/87984)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работникам суточных, безотчетных сумм, а также расходов по найму жилого помещения в связи с командировками в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний12.1.2. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЗНОСАМИ НА СТРАХОВАНИЕ
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
Статья: Особенности оплаты гостиниц при направлении работников в командировки
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 2)Вторая группа споров касается вопросов налогообложения (обложения страховыми взносами) командировочных выплат. Напомним, что согласно абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, регламентированных в законодательстве РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В частности, не включается в доход, подлежащий налогообложению, компенсация работодателем сотруднику расходов по найму жилого помещения. Также командировочные затраты освобождаются от обложения страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 2)Вторая группа споров касается вопросов налогообложения (обложения страховыми взносами) командировочных выплат. Напомним, что согласно абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, регламентированных в законодательстве РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В частности, не включается в доход, подлежащий налогообложению, компенсация работодателем сотруднику расходов по найму жилого помещения. Также командировочные затраты освобождаются от обложения страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Статья: Компенсация работникам расходов на аренду жилья: что с налогами и взносами
("Главная книга", 2025, N 15)Также сообщается, что суммы возмещения расходов по найму жилья не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если такая компенсация установлена законодательством РФ, региональным законодательством или законодательством муниципалитета. И то лишь в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ <1>.
("Главная книга", 2025, N 15)Также сообщается, что суммы возмещения расходов по найму жилья не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если такая компенсация установлена законодательством РФ, региональным законодательством или законодательством муниципалитета. И то лишь в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ <1>.