Ставка рефинансирования материальная выгода
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка рефинансирования материальная выгода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для определения суммы материальной выгоды (налоговой базы) бухгалтеру необходимо:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для определения суммы материальной выгоды (налоговой базы) бухгалтеру необходимо:
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 2 ст. 212 НК РФ в письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-04-05/8074 разъясняется, что данной нормой установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 2 ст. 212 НК РФ в письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-04-05/8074 разъясняется, что данной нормой установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как:
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 04.12.1998 N ГКПИ98-675
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">3) материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">3) материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Законодатель определил исчерпывающий перечень доходов, получаемых в виде материальной выгоды, в том числе к материальной выгоде отнесена экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (пункт 1 статьи 212). В этом случае материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пункт 2 статьи 212).
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Законодатель определил исчерпывающий перечень доходов, получаемых в виде материальной выгоды, в том числе к материальной выгоде отнесена экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (пункт 1 статьи 212). В этом случае материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пункт 2 статьи 212).
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по договору, является налоговой базой дохода, полученного в виде материальной выгоды. Отсюда получается, что если ставка по кредиту больше 2/3 ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода в виде материальной выгоды, то с нее придется заплатить налог (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по договору, является налоговой базой дохода, полученного в виде материальной выгоды. Отсюда получается, что если ставка по кредиту больше 2/3 ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода в виде материальной выгоды, то с нее придется заплатить налог (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)- в рамках госпрограмм, но по ставке, которая ниже ставки по госпрограмме;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)- в рамках госпрограмм, но по ставке, которая ниже ставки по госпрограмме;
Вопрос: Банк выдал кредит на приобретение недвижимости в совместную собственность солидарным созаемщикам - супругам. Созаемщик-1 является работником банка, погашает кредит, но не имеет права на имущественный налоговый вычет. Возникает ли в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды у созаемщиков?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как:
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)По материальной выгоде от экономии на процентах в других формах, понятие которых сохранилось, изменился порядок расчета налоговой базы по НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Теперь она определяется не по ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, а по минимальной ключевой ставке на дату заключения договора займа или кредитного договора и на дату фактического получения дохода.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)По материальной выгоде от экономии на процентах в других формах, понятие которых сохранилось, изменился порядок расчета налоговой базы по НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Теперь она определяется не по ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, а по минимальной ключевой ставке на дату заключения договора займа или кредитного договора и на дату фактического получения дохода.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-04-05/8074)Пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как:
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-04-05/8074)Пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как:
Вопрос: Нужно ли исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, для определения налоговой базы по материальной выгоде за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, применяется ставка рефинансирования, действующая на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, для определения налоговой базы по материальной выгоде за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, применяется ставка рефинансирования, действующая на конец каждого месяца.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-04-06/43301)Пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как:
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-04-06/43301)Пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с НК РФ в случае предоставления работнику займа на льготных условиях необходимо исчислить дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах и рассчитать величину налога на доходы физических лиц по ставке 35%. Сумма материальной выгоды определяется как разница между процентами, начисленными в размере 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России, и суммой процентов, исчисленных по договору. При удержании налога составляют запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с НК РФ в случае предоставления работнику займа на льготных условиях необходимо исчислить дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах и рассчитать величину налога на доходы физических лиц по ставке 35%. Сумма материальной выгоды определяется как разница между процентами, начисленными в размере 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России, и суммой процентов, исчисленных по договору. При удержании налога составляют запись:
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование средствами по договору цессии с передачей прав заимодавца по договору займа, заключенному до 31.12.2024.
(Письмо ФНС России от 19.01.2026 N БС-36-11/222@)Согласно сведениям, содержащимся в обращении заявителя, направленном в адрес ФНС России, до 31.12.2024 организация (далее - Заимодавец) выдала своим работникам целевые займы по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в отношении которых имеются документы, подтверждающие право налогоплательщиков на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах в связи с предоставлением данным лицам имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), у Заимодавца в качестве налогового агента.
(Письмо ФНС России от 19.01.2026 N БС-36-11/222@)Согласно сведениям, содержащимся в обращении заявителя, направленном в адрес ФНС России, до 31.12.2024 организация (далее - Заимодавец) выдала своим работникам целевые займы по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в отношении которых имеются документы, подтверждающие право налогоплательщиков на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах в связи с предоставлением данным лицам имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), у Заимодавца в качестве налогового агента.