Сроки сдачи ЕНВД за 1 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки сдачи ЕНВД за 1 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Декларация по ЕНВД индивидуального предпринимателя за I квартал 2020 г. (форма по КНД 1152016) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)Срок подачи декларации за I квартал 2020 г. продлен на три месяца на основании п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. Соответственно, крайний срок ее представления - 20 июля 2020 г. (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2020)Срок подачи декларации за I квартал 2020 г. продлен на три месяца на основании п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. Соответственно, крайний срок ее представления - 20 июля 2020 г. (Информация ФНС России).
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.1.4. Рассчитанный за квартал ЕНВД уменьшается, но не более чем на 50%, на суммы платежей, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.1.4. Рассчитанный за квартал ЕНВД уменьшается, но не более чем на 50%, на суммы платежей, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕНВД глазами Минфина (обзор писем Минфина России о порядке применения ЕНВД)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 19)Пожалуй, нет такого месяца в году, чтобы из стен Минфина России не вышло разъяснение, касающееся исчисления и уплаты какого-либо налога. Но, наверное, больше всего вопросов возникает при применении такого спецрежима, как уплата единого налога на вмененный доход. Учитывая, что уже закончился очередной налоговый период по ЕНВД (III квартал <1>) и близятся крайние сроки для сдачи налоговой декларации (20 октября <2>) и уплаты налога (25 октября <3>), мы решили рассказать о письмах, которые выпустило финансовое ведомство за последние 3 месяца по этой тематике.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 19)Пожалуй, нет такого месяца в году, чтобы из стен Минфина России не вышло разъяснение, касающееся исчисления и уплаты какого-либо налога. Но, наверное, больше всего вопросов возникает при применении такого спецрежима, как уплата единого налога на вмененный доход. Учитывая, что уже закончился очередной налоговый период по ЕНВД (III квартал <1>) и близятся крайние сроки для сдачи налоговой декларации (20 октября <2>) и уплаты налога (25 октября <3>), мы решили рассказать о письмах, которые выпустило финансовое ведомство за последние 3 месяца по этой тематике.
Статья: Декларация по ЕНВД за I квартал 2013 года
(Гнуситчук П.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 14)В то же время есть много организаций и предпринимателей, которые заявления не подавали, но при этом фактически являлись "вмененщиками" - сдавали декларации по единому налогу и исправно перечисляли ЕНВД в бюджет. Для применения "вмененки" в 2013 г. такой категории налогоплательщиков нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД до того, как истечет срок представления декларации по единому налогу за I квартал 2013 г. В документе следует указать дату начала применения спецрежима, соответствующую дате начала первого налогового периода, за который представлялась в эту инспекцию декларация по ЕНВД (Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22653@). В противном случае налогоплательщик будет считаться применяющим с 1 января 2013 г. общий режим налогообложения, если, конечно, ИФНС не будет уведомлена о его переходе на УСН или на патентную систему налогообложения.
(Гнуситчук П.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 14)В то же время есть много организаций и предпринимателей, которые заявления не подавали, но при этом фактически являлись "вмененщиками" - сдавали декларации по единому налогу и исправно перечисляли ЕНВД в бюджет. Для применения "вмененки" в 2013 г. такой категории налогоплательщиков нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД до того, как истечет срок представления декларации по единому налогу за I квартал 2013 г. В документе следует указать дату начала применения спецрежима, соответствующую дате начала первого налогового периода, за который представлялась в эту инспекцию декларация по ЕНВД (Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22653@). В противном случае налогоплательщик будет считаться применяющим с 1 января 2013 г. общий режим налогообложения, если, конечно, ИФНС не будет уведомлена о его переходе на УСН или на патентную систему налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Законом субъекта РФ было установлено дополнительное (в отличие от федерального закона) требование к субъектам ЕНВД. Так, не являются плательщиками ЕНВД организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета ЕНВД не очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму 25000-кратного МРОТ, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Законом субъекта РФ было установлено дополнительное (в отличие от федерального закона) требование к субъектам ЕНВД. Так, не являются плательщиками ЕНВД организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета ЕНВД не очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму 25000-кратного МРОТ, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2001 N 93-Г01-14
В удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному законодательству абз. 17 п. 1 ст. 3 Закона Магаданской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 09.11.2000 отказано правомерно, так как введенное оспариваемым Законом ограничение категории плательщиков единого налога на вмененный доход в зависимости от валовой выручки не противоречит федеральному законодательству.Абзац 17 п. 1 ст. 3 данного Закона содержит положение о том, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
В удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному законодательству абз. 17 п. 1 ст. 3 Закона Магаданской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 09.11.2000 отказано правомерно, так как введенное оспариваемым Законом ограничение категории плательщиков единого налога на вмененный доход в зависимости от валовой выручки не противоречит федеральному законодательству.Абзац 17 п. 1 ст. 3 данного Закона содержит положение о том, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 342-О
"По жалобе гражданки Шуклиной Людмилы Викторовны на нарушение ее конституционных прав положением пункта 1 статьи 3 Закона Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"1. Принятый в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Закон Магаданской области от 29 марта 1999 года "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" установил и ввел в действие на территории Магаданской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Его статья 3 ("Плательщики налога") Законом Магаданской области от 20 ноября 2000 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" была изложена в новой редакции и дополнена положением, согласно которому не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло представление расчета (пункт 1).
"По жалобе гражданки Шуклиной Людмилы Викторовны на нарушение ее конституционных прав положением пункта 1 статьи 3 Закона Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"1. Принятый в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Закон Магаданской области от 29 марта 1999 года "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" установил и ввел в действие на территории Магаданской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Его статья 3 ("Плательщики налога") Законом Магаданской области от 20 ноября 2000 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" была изложена в новой редакции и дополнена положением, согласно которому не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло представление расчета (пункт 1).
Административная практика
Определение Тульского УФАС России от 28.04.2016 N 03-03/06-2016
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>Копии налоговых деклараций на прибыль, УСН, ЕНВД за 2014, 2015 и 1 квартал 2016 года.
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>Копии налоговых деклараций на прибыль, УСН, ЕНВД за 2014, 2015 и 1 квартал 2016 года.
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 27.07.2009
("Малая бухгалтерия", 2009, N 5)Индивидуальный предприниматель находился на лечении в стационаре. Поэтому декларацию по ЕНВД за I квартал он представил с нарушением срока, установленного законодательством о налогах и сборах. За нарушение сроков подачи декларации предприниматель был привлечен к ответственности в виде наложения штрафа.
("Малая бухгалтерия", 2009, N 5)Индивидуальный предприниматель находился на лечении в стационаре. Поэтому декларацию по ЕНВД за I квартал он представил с нарушением срока, установленного законодательством о налогах и сборах. За нарушение сроков подачи декларации предприниматель был привлечен к ответственности в виде наложения штрафа.
"Обзор практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2006 по 01.07.2006)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку представленной 21.04.2005 налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2005 г. и установил, что декларация представлена в налоговый орган с нарушением установленного законом срока. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила ноль рублей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку представленной 21.04.2005 налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2005 г. и установил, что декларация представлена в налоговый орган с нарушением установленного законом срока. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила ноль рублей.
Статья: Какой день считается днем выявления налоговой недоимки, если проверка не проводилась
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2010, N 5)Вариант 2. Декларация по ЕНВД за I квартал представлена с нарушением срока - 24 апреля <4>. В этом случае срок на выставление требования будет течь так же, как в варианте 1.
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2010, N 5)Вариант 2. Декларация по ЕНВД за I квартал представлена с нарушением срока - 24 апреля <4>. В этом случае срок на выставление требования будет течь так же, как в варианте 1.
Статья: Что предпринять, если вы хотите закрыть один из видов "вмененной" деятельности
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 3)Примечание. Начиная с I квартала 2015 г. декларацию по ЕНВД представляйте по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Крайний срок сдачи документа за I квартал текущего года - 20 апреля 2015 г.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 3)Примечание. Начиная с I квартала 2015 г. декларацию по ЕНВД представляйте по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Крайний срок сдачи документа за I квартал текущего года - 20 апреля 2015 г.
Статья: Обобщение судебной практики, связанной с нарушением налоговым органом процедуры рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля
(Морозова Н.А., Герасимова Е.А.)
("Арбитражные споры", 2009, N 1)Налоговый орган обратился в Арбитражный суд с заявлением о взыскании с предприятия 54073 руб. штрафа на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ за нарушение срока представления в налоговый орган декларации по ЕНВД за первый квартал 2006 года.
(Морозова Н.А., Герасимова Е.А.)
("Арбитражные споры", 2009, N 1)Налоговый орган обратился в Арбитражный суд с заявлением о взыскании с предприятия 54073 руб. штрафа на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ за нарушение срока представления в налоговый орган декларации по ЕНВД за первый квартал 2006 года.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли является плательщиком ЕНВД. В I квартале 2004 г. начислены заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности. Организация не уплачивает в добровольном порядке в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Каким образом отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с начислением и уплатой ЕНВД?..
(Консультация эксперта, 2004)Поскольку речь идет о страховых взносах, уплаченных за налоговый период, а не об уплаченных в налоговом периоде, считаем, что при уменьшении суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, учитываются и страховые взносы, которые уплачиваются в месяце, следующем за отчетным кварталом (в данном случае - страховые взносы, начисленные за март и уплаченные в апреле), при условии их фактической уплаты до установленного срока представления налоговой декларации по ЕНВД за I квартал (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-0; Письмо УМНС России по Московской области от 15.03.2004 N 08-12/Б/Н "О едином налоге на вмененный доход").
(Консультация эксперта, 2004)Поскольку речь идет о страховых взносах, уплаченных за налоговый период, а не об уплаченных в налоговом периоде, считаем, что при уменьшении суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, учитываются и страховые взносы, которые уплачиваются в месяце, следующем за отчетным кварталом (в данном случае - страховые взносы, начисленные за март и уплаченные в апреле), при условии их фактической уплаты до установленного срока представления налоговой декларации по ЕНВД за I квартал (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-0; Письмо УМНС России по Московской области от 15.03.2004 N 08-12/Б/Н "О едином налоге на вмененный доход").
Статья: Налоговые споры
(Быков А.)
("Консультант", 2006, N 7)ОАО "Ноябрьскавтосервис" 22 октября 2004 г. представило в ИФНС декларацию по ЕНВД за I квартал 2003 г. То есть срок сдачи, который устанавливает ст. 346.32 Налогового кодекса, компания нарушила. После камеральной проверки фирмы, 22 ноября 2004 г., контролеры вынесли решение о штрафе в размере 109 440 руб. (п. 2 ст. 119 НК РФ). Компания его платить отказалась.
(Быков А.)
("Консультант", 2006, N 7)ОАО "Ноябрьскавтосервис" 22 октября 2004 г. представило в ИФНС декларацию по ЕНВД за I квартал 2003 г. То есть срок сдачи, который устанавливает ст. 346.32 Налогового кодекса, компания нарушила. После камеральной проверки фирмы, 22 ноября 2004 г., контролеры вынесли решение о штрафе в размере 109 440 руб. (п. 2 ст. 119 НК РФ). Компания его платить отказалась.
Интервью: Горячая линия: сложные вопросы применения спецрежимов - "упрощенки" и ЕНВД
("Российский налоговый курьер", 2012, N 10)- При подаче декларации по ЕНВД за I квартал 2012 г. наша организация не уплатила во внебюджетные фонды страховые взносы, а значит, сумма единого налога не была уменьшена на соответствующую сумму. После истечения срока подачи этой декларации мы перечислили взносы в фонды. Можем ли мы теперь уменьшить сумму ЕНВД за I квартал?
("Российский налоговый курьер", 2012, N 10)- При подаче декларации по ЕНВД за I квартал 2012 г. наша организация не уплатила во внебюджетные фонды страховые взносы, а значит, сумма единого налога не была уменьшена на соответствующую сумму. После истечения срока подачи этой декларации мы перечислили взносы в фонды. Можем ли мы теперь уменьшить сумму ЕНВД за I квартал?
Статья: Практика применения ЕНВД: спорные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 26)Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц. Частично взносы "за себя" в ПФР и ФФОМС были уплачены 18 апреля 2016 г. Декларация по ЕНВД за I квартал 2016 г. была подана в крайний срок - 20 апреля 2016 г. В ней названные взносы были приняты к вычету в полном размере, притом что сам налог я уплатил (с учетом вычета) только 25 апреля. Сейчас я засомневался, насколько это правомерно. Не требуется ли в моем случае подать "уточненку" за I квартал - с тем, чтобы отразить данные взносы в декларации за II квартал 2016 г.?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 26)Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц. Частично взносы "за себя" в ПФР и ФФОМС были уплачены 18 апреля 2016 г. Декларация по ЕНВД за I квартал 2016 г. была подана в крайний срок - 20 апреля 2016 г. В ней названные взносы были приняты к вычету в полном размере, притом что сам налог я уплатил (с учетом вычета) только 25 апреля. Сейчас я засомневался, насколько это правомерно. Не требуется ли в моем случае подать "уточненку" за I квартал - с тем, чтобы отразить данные взносы в декларации за II квартал 2016 г.?
Статья: Ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Правила предоставления отсрочки и рассрочки платежей в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409"
("Официальный сайт ФНС России", 2020)Вопрос: Налогоплательщик одновременно применяет два режима налогообложения и ведет раздельный учет (ОСН + ЕНВД или УСН + ЕНВД), при этом имеет снижение доходов по ОСН или УСН за I квартал 2020 года.
("Официальный сайт ФНС России", 2020)Вопрос: Налогоплательщик одновременно применяет два режима налогообложения и ведет раздельный учет (ОСН + ЕНВД или УСН + ЕНВД), при этом имеет снижение доходов по ОСН или УСН за I квартал 2020 года.