Сроки сдачи ЕНВД за 2 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки сдачи ЕНВД за 2 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Утрата права на патент и переход на уплату ЕНВД: налоговые последствия
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Поскольку у ИП патент был оформлен с 01.04.2016, а плательщиком ЕНВД он стал с 01.07.2016, то сдать декларацию по НДС нужно только за II квартал 2016 г.
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Поскольку у ИП патент был оформлен с 01.04.2016, а плательщиком ЕНВД он стал с 01.07.2016, то сдать декларацию по НДС нужно только за II квартал 2016 г.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)- 320 - по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя (пп. 6 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД и Приложение N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)- 320 - по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя (пп. 6 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД и Приложение N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2002 N 9763/01 по делу N А32-12578/2000-33/313
Дело по иску индивидуального предпринимателя к налоговой инспекции о признании недействительным ее решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием арбитражным судом обстоятельств дела.Как видно из материалов дела, Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красноармейскому району Краснодарского края провела камеральную проверку соблюдения предпринимателем Ляхом А.В. налогового законодательства и установила, что в течение I и II кварталов 2000 года им осуществлена розничная торговля горюче - смазочными материалами без уплаты единого налога на вмененный доход, вследствие чего нарушены требования статьи 3 Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в редакции от 10.03.2000 N 239-КЗ). Кроме того, предприниматель не представил в налоговую инспекцию в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию.
Дело по иску индивидуального предпринимателя к налоговой инспекции о признании недействительным ее решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием арбитражным судом обстоятельств дела.Как видно из материалов дела, Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красноармейскому району Краснодарского края провела камеральную проверку соблюдения предпринимателем Ляхом А.В. налогового законодательства и установила, что в течение I и II кварталов 2000 года им осуществлена розничная торговля горюче - смазочными материалами без уплаты единого налога на вмененный доход, вследствие чего нарушены требования статьи 3 Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в редакции от 10.03.2000 N 239-КЗ). Кроме того, предприниматель не представил в налоговую инспекцию в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество осуществляло виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, а также незарегистрированный вид деятельности по предоставлению нежилых помещений за плату во временное владение и пользование на основании договоров аренды. Выручка общества в проверяемый период не превышала двух миллионов рублей. Общество в 1, 2, 3 кварталах 2011 года, 1 квартале 2012 года исчисляло НДС, представляя к установленному сроку налоговые декларации с суммой налога. Учитывая, что общество фактически заявило о наличии у него обязанности по уплате НДС в вышеперечисленных налоговых периодах посредством подачи деклараций, суд пришел к выводу, что общество реализовало свое право на освобождение от уплаты НДС только после 1 квартала 2012 года, а инспекцией не доказана правильность произведенных расчетов доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество осуществляло виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, а также незарегистрированный вид деятельности по предоставлению нежилых помещений за плату во временное владение и пользование на основании договоров аренды. Выручка общества в проверяемый период не превышала двух миллионов рублей. Общество в 1, 2, 3 кварталах 2011 года, 1 квартале 2012 года исчисляло НДС, представляя к установленному сроку налоговые декларации с суммой налога. Учитывая, что общество фактически заявило о наличии у него обязанности по уплате НДС в вышеперечисленных налоговых периодах посредством подачи деклараций, суд пришел к выводу, что общество реализовало свое право на освобождение от уплаты НДС только после 1 квартала 2012 года, а инспекцией не доказана правильность произведенных расчетов доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по НДС.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.03.07.2014 Х. представлена в Инспекцию первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Х на основе первичной налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года налоговым органом выявлены ошибки в данной декларации, допущенные налогоплательщиком, а именно: неправильное исчисление суммы налога.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.03.07.2014 Х. представлена в Инспекцию первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Х на основе первичной налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года налоговым органом выявлены ошибки в данной декларации, допущенные налогоплательщиком, а именно: неправильное исчисление суммы налога.
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2013 г.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)Крайний срок для представления в ИФНС декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. выпадает на выходной день, а значит, подлежит переносу на ближайший следующий рабочий день. Следовательно, сдать "вмененную" отчетность необходимо не позднее 22 июля текущего года.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)Крайний срок для представления в ИФНС декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. выпадает на выходной день, а значит, подлежит переносу на ближайший следующий рабочий день. Следовательно, сдать "вмененную" отчетность необходимо не позднее 22 июля текущего года.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Иными словами, подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV кварталов в срок не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Иными словами, подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV кварталов в срок не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.
Вопрос: В каком порядке индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам и утративший право на применение ЕНВД по итогам II квартала 2010 г., должен исполнять обязанность по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2010)Поэтому за апрель и май 2010 г. указанный индивидуальный предприниматель должен уплатить недостающие суммы страховых взносов и соответствующие им пени, а за июнь - ежемесячный обязательный платеж, исчисленный с учетом возникших обстоятельств по общему (повышенному) тарифу, в срок не позднее 15 июля 2010 г.
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2010)Поэтому за апрель и май 2010 г. указанный индивидуальный предприниматель должен уплатить недостающие суммы страховых взносов и соответствующие им пени, а за июнь - ежемесячный обязательный платеж, исчисленный с учетом возникших обстоятельств по общему (повышенному) тарифу, в срок не позднее 15 июля 2010 г.
Статья: Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2015 году
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Если 20-е число выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день. Срок уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Если 20-е число выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день. Срок уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Статья: Лента новостей от 09.12.2009
("Вмененка", 2010, N 1)В Письме от 06.10.2009 N 03-11-09/336 Минфин России разъяснил порядок уплаты ЕНВД при ведении розничной торговли. Так, налогоплательщикам, осуществляющим вид деятельности, подпадающий под уплату ЕНВД, необходимо подать в инспекцию в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Финансовое ведомство также напомнило о следующем. Во-первых, налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Во-вторых, местные власти вправе установить нормативными правовыми актами как виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД (в пределах перечня, предусмотренного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), так и значения коэффициента К2 в отношении каждого вида предпринимательской деятельности. Поэтому по вопросу установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД налогоплательщикам следует обращаться к местным властям.
("Вмененка", 2010, N 1)В Письме от 06.10.2009 N 03-11-09/336 Минфин России разъяснил порядок уплаты ЕНВД при ведении розничной торговли. Так, налогоплательщикам, осуществляющим вид деятельности, подпадающий под уплату ЕНВД, необходимо подать в инспекцию в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Финансовое ведомство также напомнило о следующем. Во-первых, налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Во-вторых, местные власти вправе установить нормативными правовыми актами как виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД (в пределах перечня, предусмотренного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), так и значения коэффициента К2 в отношении каждого вида предпринимательской деятельности. Поэтому по вопросу установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД налогоплательщикам следует обращаться к местным властям.
Статья: Обзор судебной практики: налоговые споры
(Мешалкин В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 8)В ходе налоговой проверки индивидуального предпринимателя инспекцией МНС было установлено, что в течение I и II кварталов 2000 г. предприниматель осуществлял розничную торговлю ГСМ без уплаты единого налога на вмененный доход. Кроме того, предприниматель не представил в налоговую инспекцию в установленный срок налоговую декларацию.
(Мешалкин В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 8)В ходе налоговой проверки индивидуального предпринимателя инспекцией МНС было установлено, что в течение I и II кварталов 2000 г. предприниматель осуществлял розничную торговлю ГСМ без уплаты единого налога на вмененный доход. Кроме того, предприниматель не представил в налоговую инспекцию в установленный срок налоговую декларацию.
Статья: Соблюдение численности наемных работников на спецрежимах
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 8)Налогоплательщик должен пересчитать налоги по правилам общего режима налогообложения за период начиная с 01.01.2017. Если в II квартале 2017 года средняя численность стала меньше 100 человек, то можно снова уплачивать ЕНВД начиная с III квартал 2017 года.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 8)Налогоплательщик должен пересчитать налоги по правилам общего режима налогообложения за период начиная с 01.01.2017. Если в II квартале 2017 года средняя численность стала меньше 100 человек, то можно снова уплачивать ЕНВД начиная с III квартал 2017 года.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 19.04.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)В ходе камеральной проверки представленной индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по ЕНВД за II квартал 2014 г. налоговой инспекцией установлен факт неисчисления и неуплаты предпринимателем ЕНВД за этот период. Предприниматель привлечен к ответственности, кроме того, ему начислены ЕНВД и пени.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)В ходе камеральной проверки представленной индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по ЕНВД за II квартал 2014 г. налоговой инспекцией установлен факт неисчисления и неуплаты предпринимателем ЕНВД за этот период. Предприниматель привлечен к ответственности, кроме того, ему начислены ЕНВД и пени.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Исходя из норм статьи 346.32 НК РФ, налогоплательщик единого налога на вмененный доход не вправе уменьшить сумму исчисленного за III квартал единого налога на разность между уплаченной суммой страховых взносов в виде фиксированных платежей и суммой, принятой к уменьшению суммы исчисленного за II квартал единого налога на вмененный доход (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2005 N А26-846/2005-213, ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2004 N Ф03-А73/04-2/3564).
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Исходя из норм статьи 346.32 НК РФ, налогоплательщик единого налога на вмененный доход не вправе уменьшить сумму исчисленного за III квартал единого налога на разность между уплаченной суммой страховых взносов в виде фиксированных платежей и суммой, принятой к уменьшению суммы исчисленного за II квартал единого налога на вмененный доход (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2005 N А26-846/2005-213, ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2004 N Ф03-А73/04-2/3564).