ЕНВД снятие с учета штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД снятие с учета штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности налогового режима "вмененка". Плюсы и минусы ЕНВД для индивидуальных предпринимателей
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 31)Итак, предприниматель, который ведет "вмененный" бизнес на территории, где "вмененка" введена в установленном порядке, и которому гл. 26.3 НК РФ не запрещено ее применение, может перейти на уплату ЕНВД. Для этого ему в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД нужно подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Заявление о постановке на учет подается коммерсантом по форме N ЕНВД-2, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм" (далее - Приказ ФНС РФ N ММВ-7-6/941@).
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 31)Итак, предприниматель, который ведет "вмененный" бизнес на территории, где "вмененка" введена в установленном порядке, и которому гл. 26.3 НК РФ не запрещено ее применение, может перейти на уплату ЕНВД. Для этого ему в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД нужно подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Заявление о постановке на учет подается коммерсантом по форме N ЕНВД-2, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм" (далее - Приказ ФНС РФ N ММВ-7-6/941@).
Статья: Где чаще всего ошибаются ваши коллеги, заполняя декларацию по ЕНВД
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 4)Делаем вывод. Пока вы не сниметесь с "вмененного" учета, вы должны представлять декларацию по ЕНВД и платить этот налог в бюджет. Сдавать нулевой отчет по единому налогу вы не вправе. В противном случае налоговики доначислят вам ЕНВД, а также начислят пени и штраф за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ).
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 4)Делаем вывод. Пока вы не сниметесь с "вмененного" учета, вы должны представлять декларацию по ЕНВД и платить этот налог в бюджет. Сдавать нулевой отчет по единому налогу вы не вправе. В противном случае налоговики доначислят вам ЕНВД, а также начислят пени и штраф за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, налоговый орган включил в физический показатель транспортные средства, находящиеся в собственности налогоплательщика и способные участвовать в предпринимательской деятельности и приносить доход. Доказательств того, что данные транспортные средства использовались в иных целях, не связанных с оказанием автотранспортных услуг, либо были сняты с регистрационного учета, либо находились в аренде или ремонте, предприниматель не представил. Также нет доказательств того, что эти автотранспортные средства не способны приносить доход и не могли участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности. В связи с изложенным доначисление предпринимателю ЕНВД, начисление пеней и штрафа признано судом правомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, налоговый орган включил в физический показатель транспортные средства, находящиеся в собственности налогоплательщика и способные участвовать в предпринимательской деятельности и приносить доход. Доказательств того, что данные транспортные средства использовались в иных целях, не связанных с оказанием автотранспортных услуг, либо были сняты с регистрационного учета, либо находились в аренде или ремонте, предприниматель не представил. Также нет доказательств того, что эти автотранспортные средства не способны приносить доход и не могли участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности. В связи с изложенным доначисление предпринимателю ЕНВД, начисление пеней и штрафа признано судом правомерным.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.28 "Налогоплательщики" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде. В спорном налоговом периоде налогоплательщиком заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не представлено, в связи с чем налоговый орган обоснованно начислил предпринимателю спорные суммы ЕНВД, пени и штрафа.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде. В спорном налоговом периоде налогоплательщиком заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не представлено, в связи с чем налоговый орган обоснованно начислил предпринимателю спорные суммы ЕНВД, пени и штрафа.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением в решениях от 06.05.2016 сделан вывод о наличии в действиях Заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Кодекса, и начислены соответствующие суммы штрафа.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением в решениях от 06.05.2016 сделан вывод о наличии в действиях Заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Кодекса, и начислены соответствующие суммы штрафа.
Статья: Заполняем новую форму декларации по ЕНВД за I квартал 2009 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 7)Правило 2. С 2009 г. нельзя представлять нулевые декларации по ЕНВД. Дело в том, что с этого года для плательщиков ЕНВД в случае прекращения ими вмененной деятельности введена обязанность сняться с учета в качестве "вмененщика" в 5-дневный срок <6>. В противном случае налоговики попытаются, помимо штрафа за непредставление декларации по ЕНВД, взыскать с вас налог в том же размере, в котором вы платили его до прекращения деятельности, и вам придется доказывать, что вмененная деятельность в действительности вами не велась.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 7)Правило 2. С 2009 г. нельзя представлять нулевые декларации по ЕНВД. Дело в том, что с этого года для плательщиков ЕНВД в случае прекращения ими вмененной деятельности введена обязанность сняться с учета в качестве "вмененщика" в 5-дневный срок <6>. В противном случае налоговики попытаются, помимо штрафа за непредставление декларации по ЕНВД, взыскать с вас налог в том же размере, в котором вы платили его до прекращения деятельности, и вам придется доказывать, что вмененная деятельность в действительности вами не велась.
Статья: Уплата налогов при смене адреса ИП
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 16)Внимание! Если не сняться с "вмененного" учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. <16>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 16)Внимание! Если не сняться с "вмененного" учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. <16>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Признавая доводы налогового органа обоснованными, суд отметил, что при определении налоговой базы по ЕНВД необходимо исходить не из общего количества имеющихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве транспортных средств, а из количества фактически используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом доказательств использования имеющихся в собственности транспортных средств в иных целях, не связанных с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, либо их снятия с регистрационного учета, либо их нахождения в аренде или ремонте предприниматель не представил. Суд пришел к выводу о правомерном учете инспекцией при расчете ЕНВД количества посадочных мест во всех транспортных средствах предпринимателя (Постановление АС СЗО от 18.01.2018 N Ф07-15338/2017 по делу N А66-11862/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Признавая доводы налогового органа обоснованными, суд отметил, что при определении налоговой базы по ЕНВД необходимо исходить не из общего количества имеющихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве транспортных средств, а из количества фактически используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом доказательств использования имеющихся в собственности транспортных средств в иных целях, не связанных с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, либо их снятия с регистрационного учета, либо их нахождения в аренде или ремонте предприниматель не представил. Суд пришел к выводу о правомерном учете инспекцией при расчете ЕНВД количества посадочных мест во всех транспортных средствах предпринимателя (Постановление АС СЗО от 18.01.2018 N Ф07-15338/2017 по делу N А66-11862/2016).
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Таким образом, если, например, налогоплательщик захотел сменить ЕНВД на УСН, подал соответствующее заявление о переходе на УСН, но не подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, смена налогового режима не происходит, так как предприниматель не выполнил необходимых и достаточных действий по смене налогового режима.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Таким образом, если, например, налогоплательщик захотел сменить ЕНВД на УСН, подал соответствующее заявление о переходе на УСН, но не подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, смена налогового режима не происходит, так как предприниматель не выполнил необходимых и достаточных действий по смене налогового режима.
Статья: Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 20)Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 20)Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
"Патентная система налогообложения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Формат представления заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД в электронной форме приведен в Приложении N 8 к Приказу N ММВ-7-6/941@.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Формат представления заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД в электронной форме приведен в Приложении N 8 к Приказу N ММВ-7-6/941@.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Если налогоплательщик прекращает вести деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, то он должен представить заявление о снятии с учета. Заявление подается в свободной форме, в нем указывается дата прекращения деятельности. К документу прилагается уведомление, ранее выданное налоговыми органами.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Если налогоплательщик прекращает вести деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, то он должен представить заявление о снятии с учета. Заявление подается в свободной форме, в нем указывается дата прекращения деятельности. К документу прилагается уведомление, ранее выданное налоговыми органами.
Статья: Продажа лекарств и обуви: с ЕНВД на УСН можно перейти в июле
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Если из-за продажи маркированных товаров вы переходите на УСН с 1 июля, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма N ЕНВД-3 либо ЕНВД-4) в течение 5 рабочих дней после этой даты <10>. За неподачу заявления могут оштрафовать на 200 руб. <11> Конечно, это относится к ситуации, когда вся ваша деятельность переводится на УСН. Если же вы ведете и другую деятельность на ЕНВД, в частности торговлю товарами, относящимися к рознице по условиям ст. 346.27 НК, то сниматься с "вмененного" учета вам не надо.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Если из-за продажи маркированных товаров вы переходите на УСН с 1 июля, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма N ЕНВД-3 либо ЕНВД-4) в течение 5 рабочих дней после этой даты <10>. За неподачу заявления могут оштрафовать на 200 руб. <11> Конечно, это относится к ситуации, когда вся ваша деятельность переводится на УСН. Если же вы ведете и другую деятельность на ЕНВД, в частности торговлю товарами, относящимися к рознице по условиям ст. 346.27 НК, то сниматься с "вмененного" учета вам не надо.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 19.04.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Поскольку в спорном налоговом периоде предпринимателем заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не представлено, налоговый орган обоснованно начислил предпринимателю спорные суммы ЕНВД, пеней и штрафа, применив для их расчета установленную для данного вида деятельности величину базовой доходности и физический показатель - 1 работник (сам индивидуальный предприниматель), с учетом уплаченных предпринимателем за спорный налоговый период страховых взносов.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Поскольку в спорном налоговом периоде предпринимателем заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не представлено, налоговый орган обоснованно начислил предпринимателю спорные суммы ЕНВД, пеней и штрафа, применив для их расчета установленную для данного вида деятельности величину базовой доходности и физический показатель - 1 работник (сам индивидуальный предприниматель), с учетом уплаченных предпринимателем за спорный налоговый период страховых взносов.
Вопрос: Какая ответственность может быть применена к плательщику ЕНВД, который торгует маркированной продукцией (меховые изделия), если он в январе 2020 г. не снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД (не подал форму N ЕНВД-3 или форму N ЕНВД-4)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Ответ: В данном случае налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа за непредставление в налоговый орган заявления о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Ответ: В данном случае налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа за непредставление в налоговый орган заявления о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД.