Срок владения имуществом ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок владения имуществом ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи.
(Письмо Минфина России от 21.11.2025 N 03-04-05/112841)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи.
(Письмо Минфина России от 21.11.2025 N 03-04-05/112841)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Оспариваемое письмо содержит разъяснения по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от обложения НДФЛ, основанные на положениях п. п. 2 - 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ. В письме содержится вывод, что в случае, если налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в одном субъекте РФ, а недвижимое имущество находится в другом, минимальный срок владения имуществом в целях освобождения от НДФЛ необходимо определять на основании законодательства по месту жительства налогоплательщика, а не по месту нахождения имущества. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, поскольку изложенные в письме разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ определяющим является место постановки на учет налогоплательщика, а не местонахождение его имущества, при этом приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является его место жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Кроме того, связь уплаты НДФЛ физическим лицом с местом учета в налоговом органе по месту своего жительства, а не по месту нахождения проданного объекта недвижимого имущества обусловлена также бюджетным законодательством Российской Федерации. Субъект РФ своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта РФ и бюджеты входящих в него муниципальных образований, в противном случае субъект РФ получил бы возможность распоряжения налоговыми доходами, причитающимися иным получателям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Оспариваемое письмо содержит разъяснения по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от обложения НДФЛ, основанные на положениях п. п. 2 - 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ. В письме содержится вывод, что в случае, если налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в одном субъекте РФ, а недвижимое имущество находится в другом, минимальный срок владения имуществом в целях освобождения от НДФЛ необходимо определять на основании законодательства по месту жительства налогоплательщика, а не по месту нахождения имущества. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, поскольку изложенные в письме разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ определяющим является место постановки на учет налогоплательщика, а не местонахождение его имущества, при этом приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является его место жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Кроме того, связь уплаты НДФЛ физическим лицом с местом учета в налоговом органе по месту своего жительства, а не по месту нахождения проданного объекта недвижимого имущества обусловлена также бюджетным законодательством Российской Федерации. Субъект РФ своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта РФ и бюджеты входящих в него муниципальных образований, в противном случае субъект РФ получил бы возможность распоряжения налоговыми доходами, причитающимися иным получателям.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, срок владения следует исчислять с момента полной оплаты налогоплательщиком стоимости жилого помещения. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 217.1 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, срок владения следует исчислять с момента полной оплаты налогоплательщиком стоимости жилого помещения. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 217.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2024 года"Как отметил Конституционный Суд, с учетом того что получателями налоговых доходов от НДФЛ (в пределах определенных бюджетным законодательством нормативов) являются бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований, федеральный законодатель предоставил субъектам Российской Федерации возможность распоряжаться соответствующими доходами, в частности посредством сокращения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Такой подход к правовому регулированию отношений по льготному налогообложению, способствующий в том числе усилению адресности предоставления льготы по НДФЛ, сам по себе не может расцениваться как несовместимый с требованиями Конституции Российской Федерации. Вытекающая из оспариваемого законоположения возможность различий в правовом регулировании минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от уплаты НДФЛ в субъектах Российской Федерации, приводящая, в частности, к тому, что физическое лицо - собственник объекта недвижимого имущества, расположенного на территории одного субъекта Российской Федерации, в котором предусмотрено снижение такого срока, проживающий и состоящий на учете в качестве налогоплательщика на территории другого субъекта Российской Федерации, где подобное снижение срока не предусмотрено, не может претендовать на данную льготу, сама по себе не свидетельствует о дискриминационном характере такой льготы и нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения.
Справочная информация: "Субъекты РФ, снизившие минимальный предельный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ при ее продаже"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Субъекты РФ вправе уменьшать вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества для целей освобождения от НДФЛ доходов при их продаже (пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Субъекты РФ вправе уменьшать вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества для целей освобождения от НДФЛ доходов при их продаже (пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Статья: Обязательная 3-НДФЛ: готовимся к декларационной кампании - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)Началась декларационная кампания - 2026. Гражданам, которые в прошлом году получили, например, доходы от продажи имущества, нужно не позднее 30.04.2026 подать декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. Но при 5-летнем сроке владения имуществом в общем случае применяется льгота. А еще не нужно подавать декларацию, если доход покрывается фиксированным НДФЛ-вычетом. Правда, не всегда с ходу понятно, как считать сроки и вычеты. И тогда подписчики обращаются к нам за советом.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)Началась декларационная кампания - 2026. Гражданам, которые в прошлом году получили, например, доходы от продажи имущества, нужно не позднее 30.04.2026 подать декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. Но при 5-летнем сроке владения имуществом в общем случае применяется льгота. А еще не нужно подавать декларацию, если доход покрывается фиксированным НДФЛ-вычетом. Правда, не всегда с ходу понятно, как считать сроки и вычеты. И тогда подписчики обращаются к нам за советом.
Статья: Что поменялось в 2026 году в уплате личного НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)Для НДФЛ-льготы учитывается лишь непрерывный срок
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)Для НДФЛ-льготы учитывается лишь непрерывный срок
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)С 2019 г. действует послабление при продаже жилой недвижимости и автотранспорта, которые использовались в бизнесе, но принадлежали физлицу в течение минимального срока и больше, - доходы от продажи такого имущества стали освобождаться от НДФЛ. Напомним, что в общем случае минимальный срок владения имуществом для применения НДФЛ-льготы составляет 5 лет для недвижимости и 3 года для ТС <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)С 2019 г. действует послабление при продаже жилой недвижимости и автотранспорта, которые использовались в бизнесе, но принадлежали физлицу в течение минимального срока и больше, - доходы от продажи такого имущества стали освобождаться от НДФЛ. Напомним, что в общем случае минимальный срок владения имуществом для применения НДФЛ-льготы составляет 5 лет для недвижимости и 3 года для ТС <2>.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-04-05/125849)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-04-05/125849)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Об исчислении физлицом, являющимся обманутым дольщиком, минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-04-07/90111)Вопрос: Об исчислении физлицом, являющимся обманутым дольщиком, минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-04-07/90111)Вопрос: Об исчислении физлицом, являющимся обманутым дольщиком, минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27958)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27958)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
Вопрос: Об исчислении минимального срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже, если вид собственности изменялся с совместной на долевую.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-04-05/124295)Вопрос: Об исчислении минимального срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже, если вид собственности изменялся с совместной на долевую.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-04-05/124295)Вопрос: Об исчислении минимального срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже, если вид собственности изменялся с совместной на долевую.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Оспаривание исчисления сроков владения имущества для НДФЛ является одним из часто встречающихся видов дел с налоговыми органами. Так, например, суд встал на сторону собственника имущества в решении Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 08.02.2024 по делу N 2а-391/2024 по следующим основаниям.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Оспаривание исчисления сроков владения имущества для НДФЛ является одним из часто встречающихся видов дел с налоговыми органами. Так, например, суд встал на сторону собственника имущества в решении Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 08.02.2024 по делу N 2а-391/2024 по следующим основаниям.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При продаже движимого имущества, долей и акций, а также акций (облигаций) высокотехнологичного сектора экономики, полученных налогоплательщиком от личного фонда, минимальный срок владения этим имуществом для целей НДФЛ считается с даты приобретения этого имущества в собственность фондом, а если ранее оно было передано фонду самим налогоплательщиком, то с момента начала его первого владения (п. п. 17.1, 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При продаже движимого имущества, долей и акций, а также акций (облигаций) высокотехнологичного сектора экономики, полученных налогоплательщиком от личного фонда, минимальный срок владения этим имуществом для целей НДФЛ считается с даты приобретения этого имущества в собственность фондом, а если ранее оно было передано фонду самим налогоплательщиком, то с момента начала его первого владения (п. п. 17.1, 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)При продаже недвижимого имущества для исчисления НДФЛ
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)При продаже недвижимого имущества для исчисления НДФЛ