Срок сдачи НДС за 1 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи НДС за 1 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разбираем нюансы уплаты НДС и применения по нему вычета
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2021, N 12)На основании счетов-фактур, оформленных в феврале 2016 года, налогоплательщику были предъявлены суммы НДС. Трехлетний срок заявления права на применение вычетов по этим суммам истек 31 марта 2019 года. Налогоплательщик заявил налоговый вычет в декларации по НДС за I квартал 2019 года, представленной 24 апреля 2019 года. Дата подачи декларации за соответствующий период выходила за рамки трехлетнего срока. В связи с этим арбитры посчитали неправомерными действия налогоплательщика и согласились с решением налоговой инспекции о начислении суммы НДС, пеней и взыскании штрафа.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2021, N 12)На основании счетов-фактур, оформленных в феврале 2016 года, налогоплательщику были предъявлены суммы НДС. Трехлетний срок заявления права на применение вычетов по этим суммам истек 31 марта 2019 года. Налогоплательщик заявил налоговый вычет в декларации по НДС за I квартал 2019 года, представленной 24 апреля 2019 года. Дата подачи декларации за соответствующий период выходила за рамки трехлетнего срока. В связи с этим арбитры посчитали неправомерными действия налогоплательщика и согласились с решением налоговой инспекции о начислении суммы НДС, пеней и взыскании штрафа.
Вопрос: Продлевается ли на дни сдачи налоговой декларации трехлетний срок, предусмотренный для переноса вычета по НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 10)Поскольку из содержания п. 1.1 ст. 172 НК РФ следует, что вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), общество неправомерно заявило налоговый вычет в декларации по НДС, представленной 24.04.2019 за I квартал 2019 года, так как трехлетний срок заявления права на применение налоговых вычетов, суммы которого предъявлены обществу на основании счетов-фактур, оформленных в феврале 2016 года, истек 31.03.2019. Приобретенное по сделке имущество оно также отразило в налоговом и бухгалтерском учете в феврале 2016 года.
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 10)Поскольку из содержания п. 1.1 ст. 172 НК РФ следует, что вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), общество неправомерно заявило налоговый вычет в декларации по НДС, представленной 24.04.2019 за I квартал 2019 года, так как трехлетний срок заявления права на применение налоговых вычетов, суммы которого предъявлены обществу на основании счетов-фактур, оформленных в феврале 2016 года, истек 31.03.2019. Приобретенное по сделке имущество оно также отразило в налоговом и бухгалтерском учете в феврале 2016 года.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2022 N 309-ЭС22-6732 по делу N А60-21015/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании процентов за нарушение срока возврата НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку соответствующие установленной форме заявления на возврат налога представлены после вынесения решений об отказе в возмещении НДС, возврат НДС осуществлен с соблюдением установленного срока, ссылка на подачу в ходе камеральных проверок заполненных от руки и отсканированных заявлений отклонена ввиду несоблюдения формы их подачи.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Возврат НДС, подлежащего возмещению по итогам 2, 3, 4 кварталов 2018 г. и 1 квартала 2019 г., осуществлен налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании заявления, поданного обществом 18.09.2020, при этом срок осуществления возврата, предусмотренный названной статьей, соблюден.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании процентов за нарушение срока возврата НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку соответствующие установленной форме заявления на возврат налога представлены после вынесения решений об отказе в возмещении НДС, возврат НДС осуществлен с соблюдением установленного срока, ссылка на подачу в ходе камеральных проверок заполненных от руки и отсканированных заявлений отклонена ввиду несоблюдения формы их подачи.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Возврат НДС, подлежащего возмещению по итогам 2, 3, 4 кварталов 2018 г. и 1 квартала 2019 г., осуществлен налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании заявления, поданного обществом 18.09.2020, при этом срок осуществления возврата, предусмотренный названной статьей, соблюден.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Резиденты - физические лица, являющиеся гражданами РФ, представляют годовой отчет в срок до 1 июня в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365. С учетом определения срока "до 1 июня" последний день представления отчета - 31.05.2019.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Резиденты - физические лица, являющиеся гражданами РФ, представляют годовой отчет в срок до 1 июня в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365. С учетом определения срока "до 1 июня" последний день представления отчета - 31.05.2019.
Приказ ФНС России от 20.06.2019 N ММВ-7-1/317@
"Об утверждении формы статистической налоговой отчетности на 2019 год и о внесении изменений в приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
"Об утверждении формы статистической налоговой отчетности на 2019 год и о внесении изменений в приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Административная практика
Решение ФНС России от 19.09.2019 N СА-4-9/18985@
Суть жалобы: Заявитель указывает, что трижды направлял в иностранный Банк платежные поручения на перечисление НДС, заполненные в соответствии с требованиями НК РФ и разъяснениями Федеральной налоговой службы, размещенными на сайте www.nalog.ru. При этом, несмотря на то, что иностранный Банк должным образом исполнял поручения, денежные средства по не зависящим от налогоплательщика обстоятельствам возвращались банком-корреспондентом.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку НДС не перечислен банком в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства со счета иностранной компании в банке по причине неуказания Налогоплательщиком в платежном документе обязательных реквизитов, необходимых для идентификации платежа.
Содержит правовую позицию ФНС России.С учетом положений статьи 163, пункта 7 статьи 174.2 НК РФ срок уплаты НДС за 1 квартал 2019 года - 25.04.2019.
Суть жалобы: Заявитель указывает, что трижды направлял в иностранный Банк платежные поручения на перечисление НДС, заполненные в соответствии с требованиями НК РФ и разъяснениями Федеральной налоговой службы, размещенными на сайте www.nalog.ru. При этом, несмотря на то, что иностранный Банк должным образом исполнял поручения, денежные средства по не зависящим от налогоплательщика обстоятельствам возвращались банком-корреспондентом.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку НДС не перечислен банком в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства со счета иностранной компании в банке по причине неуказания Налогоплательщиком в платежном документе обязательных реквизитов, необходимых для идентификации платежа.
Содержит правовую позицию ФНС России.С учетом положений статьи 163, пункта 7 статьи 174.2 НК РФ срок уплаты НДС за 1 квартал 2019 года - 25.04.2019.
Статья: Обновлена декларация по НДС
(Зобова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Начиная с отчетности за I квартал 2019 года плательщики НДС (налоговые агенты по НДС) должны отчитываться по обновленной форме декларации. Соответствующие изменения внесены и в контрольные соотношения для заполнения обновленной декларации по НДС.
(Зобова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Начиная с отчетности за I квартал 2019 года плательщики НДС (налоговые агенты по НДС) должны отчитываться по обновленной форме декларации. Соответствующие изменения внесены и в контрольные соотношения для заполнения обновленной декларации по НДС.
Вопрос: В каком периоде и по какой ставке покупатель может принять к вычету НДС, если товар, накладные и счета-фактуры (НДС по ставке 18%) получены в 2019 г., а отгрузка товара произведена в 2018 г.?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2020)Если право собственности перешло в 2019 г. или счета-фактуры получены позже срока представления декларации, НДС принимается к вычету в I квартале 2019 г. по ставке 18%.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2020)Если право собственности перешло в 2019 г. или счета-фактуры получены позже срока представления декларации, НДС принимается к вычету в I квартале 2019 г. по ставке 18%.
Статья: Как определить трехлетний срок заявления вычетов по НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Верно ли, что организация имела право заявить вычет НДС по товарам, оприходованным 13.03.2019, в I квартале 2022 года путем подачи декларации не позднее 25.04.2022?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Верно ли, что организация имела право заявить вычет НДС по товарам, оприходованным 13.03.2019, в I квартале 2022 года путем подачи декларации не позднее 25.04.2022?
Статья: Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Сказанное подтверждает, например, Постановление АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 (Определением ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). Налоговый орган отказал в вычете НДС, право на который по приобретенному объекту ОС получено в I квартале 2016 года, а реализовано в налоговой декларации за I квартал 2019 года. Судьи поддержали контролеров: декларация представлена 24.04.2019, в то время как трехлетний срок для вычета истек 31.03.2019.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Сказанное подтверждает, например, Постановление АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 (Определением ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). Налоговый орган отказал в вычете НДС, право на который по приобретенному объекту ОС получено в I квартале 2016 года, а реализовано в налоговой декларации за I квартал 2019 года. Судьи поддержали контролеров: декларация представлена 24.04.2019, в то время как трехлетний срок для вычета истек 31.03.2019.
Вопрос: При переходе с 01.01.2019 с УСН на ОСН организация предъявила к вычету НДС в размере, пропорциональном остаточной стоимости ОС. С 01.01.2023 организация обратно переходит на УСН. Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости ОС, в отношении которых был использован вычет при переходе с УСН на ОСН ранее?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Ответ: При переходе с 01.01.2019 с УСН на ОСН организация не должна была предъявлять к вычету НДС в размере, пропорциональном остаточной стоимости ОС. В связи с истечением срока давности представлять уточненную декларацию по НДС за I квартал 2019 года не обязательно. Как результат, при переходе с 01.01.2023 с ОСН на УСН вопрос о необходимости восстановить НДС с остаточной стоимости ОС, которые были приобретены ранее при применении УСН, не должен возникать.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Ответ: При переходе с 01.01.2019 с УСН на ОСН организация не должна была предъявлять к вычету НДС в размере, пропорциональном остаточной стоимости ОС. В связи с истечением срока давности представлять уточненную декларацию по НДС за I квартал 2019 года не обязательно. Как результат, при переходе с 01.01.2023 с ОСН на УСН вопрос о необходимости восстановить НДС с остаточной стоимости ОС, которые были приобретены ранее при применении УСН, не должен возникать.
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)У посредников - налогоплательщиков НДС (налоговых агентов) информация о посреднических операциях включается непосредственно в саму налоговую декларацию, которая представляется ими в налоговый орган в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация по НДС представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)У посредников - налогоплательщиков НДС (налоговых агентов) информация о посреднических операциях включается непосредственно в саму налоговую декларацию, которая представляется ими в налоговый орган в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация по НДС представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По сути, общество перенесло вычеты по нескольким счетам-фактурам с I квартала 2017 г. на III квартал 2019 года.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По сути, общество перенесло вычеты по нескольким счетам-фактурам с I квартала 2017 г. на III квартал 2019 года.
Статья: Нюансы переноса вычета НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Более четко по этому вопросу высказались судьи - см., например, Постановление АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 (Определением ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). Налоговый орган отказал в вычете НДС, право на который по приобретенному объекту ОС получено в I квартале 2016 года, а реализовано в налоговой декларации за I квартал 2019 года. Судьи поддержали контролеров: декларация представлена 24.04.2019, в то время как трехлетний срок для вычета истек 31.03.2019.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Более четко по этому вопросу высказались судьи - см., например, Постановление АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 (Определением ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). Налоговый орган отказал в вычете НДС, право на который по приобретенному объекту ОС получено в I квартале 2016 года, а реализовано в налоговой декларации за I квартал 2019 года. Судьи поддержали контролеров: декларация представлена 24.04.2019, в то время как трехлетний срок для вычета истек 31.03.2019.