Срок уплаты ндс за 4 кв 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндс за 4 кв 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.08.2022 N Ф01-4255/2022 <Об оспаривании решения инспекции в связи с пропуском срока для его принятия>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)Ревизия начата 25.12.2017, а окончена 24.08.2018. Акт по результатам проверки составлен 24.10.2018, а возражения на него представлены 30.11.2018. После допмероприятий налогового контроля подготовлено дополнение к акту от 04.02.2019, на которое также представлены возражения. Контролеры 30 декабря 2020 года вынесли решение, в соответствии с которым обществу предложено уплатить:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)Ревизия начата 25.12.2017, а окончена 24.08.2018. Акт по результатам проверки составлен 24.10.2018, а возражения на него представлены 30.11.2018. После допмероприятий налогового контроля подготовлено дополнение к акту от 04.02.2019, на которое также представлены возражения. Контролеры 30 декабря 2020 года вынесли решение, в соответствии с которым обществу предложено уплатить:
Статья: Плательщики ЕСХН станут плательщиками НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)Так, для ЕСХНщиков, желающих освободиться от НДС с 2019 г., сумма дохода, полученного за 2018 г. от реализации товаров, работ, услуг в рамках деятельности, облагаемой ЕСХН, не должна превышать 100 млн руб. Также они не должны продавать подакцизные товары (в частности, в IV квартале 2018 г.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)Так, для ЕСХНщиков, желающих освободиться от НДС с 2019 г., сумма дохода, полученного за 2018 г. от реализации товаров, работ, услуг в рамках деятельности, облагаемой ЕСХН, не должна превышать 100 млн руб. Также они не должны продавать подакцизные товары (в частности, в IV квартале 2018 г.).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 163 "Налоговый период" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Срок уплаты НДС, исходя из положений статьи 163 и пункта 1 статьи 174 НК РФ, за 4 квартал 2018 года установлен не позднее 25.01.2019, 25.02.2019, 25.03.2019; за 1 квартал 2019 года установлен не позднее 25.04.2019, 25.05.2019, 25.06.2019; за 3 квартал 2019 года установлен не позднее 25.10.2019, 25.11.2019, 25.12.2019."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2017 году последовательно подал уточненные налоговые декларации по НДС - за II квартал 2016 года, в которой НДС к уплате в бюджет был уменьшен, и за IV квартал 2015 года, в которой был исчислен НДС к уплате в бюджет. Переплата по НДС по первой уточненной декларации была зачтена в счет доначисленного НДС по второй. В 2019 году налогоплательщик подал еще одну уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, в которой сумма НДС была уменьшена в связи с выявлением налогоплательщиком повторного включения счетов-фактур. В июне 2019 года налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС за IV квартал 2015 года. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск срока. Общество полагало, что срок им не пропущен, поскольку, по его мнению, моментом возникновения переплаты следует считать излишнюю уплату налога за II квартал 2016 года, так как в дальнейшем именно эти суммы были зачтены в счет увеличенных налоговых обязательств за IV квартал 2015 года. Суд отказал в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, указав, что срок для возврата излишне уплаченного налога считается с момента уплаты, а не момента корректировки налоговых обязательств, суд отметил, что НДС за IV квартал был самостоятельно исчислен и уплачен налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2017 году последовательно подал уточненные налоговые декларации по НДС - за II квартал 2016 года, в которой НДС к уплате в бюджет был уменьшен, и за IV квартал 2015 года, в которой был исчислен НДС к уплате в бюджет. Переплата по НДС по первой уточненной декларации была зачтена в счет доначисленного НДС по второй. В 2019 году налогоплательщик подал еще одну уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, в которой сумма НДС была уменьшена в связи с выявлением налогоплательщиком повторного включения счетов-фактур. В июне 2019 года налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС за IV квартал 2015 года. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск срока. Общество полагало, что срок им не пропущен, поскольку, по его мнению, моментом возникновения переплаты следует считать излишнюю уплату налога за II квартал 2016 года, так как в дальнейшем именно эти суммы были зачтены в счет увеличенных налоговых обязательств за IV квартал 2015 года. Суд отказал в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, указав, что срок для возврата излишне уплаченного налога считается с момента уплаты, а не момента корректировки налоговых обязательств, суд отметил, что НДС за IV квартал был самостоятельно исчислен и уплачен налогоплательщиком.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в инспекцию с письмом, в котором просило возместить НДС на основании уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года путем возврата на указанный им банковский счет.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в инспекцию с письмом, в котором просило возместить НДС на основании уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года путем возврата на указанный им банковский счет.
Административная практика
Решение Забайкальского УФАС России от 04.05.2016 N 04-22-05-2016
Нарушение: ч. 1 ст. 17.1 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.- Договор аренды нежилого помещения от 31.12.2014 N 7, в соответствии с которым Администрацией предоставлено во временное пользование ИП нежилое помещение, общей площадью 219,1 кв. м на срок с 01.01.2015 по 30.12.2019. Согласно п. 4.1 указанного договора общая сумма арендной платы в месяц составляет 71 380 руб. 32 коп. без НДС. К договору приложен Акт приема-передачи;
Нарушение: ч. 1 ст. 17.1 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.- Договор аренды нежилого помещения от 31.12.2014 N 7, в соответствии с которым Администрацией предоставлено во временное пользование ИП нежилое помещение, общей площадью 219,1 кв. м на срок с 01.01.2015 по 30.12.2019. Согласно п. 4.1 указанного договора общая сумма арендной платы в месяц составляет 71 380 руб. 32 коп. без НДС. К договору приложен Акт приема-передачи;
Постановление Тывинского УФАС России от 07.12.2020 по делу N 017/04/9.21-267/2020
О прекращении производства по делу об административном правонарушении.Согласно договора N 90415 (860-1/25) от 03.08.2020 года максимальная мощность присоединяемых энергопринимающих устройств 25 кВт, класс напряжения электрических сетей 0,4 кВ, категория надежности - третья, срок выполнения мероприятий по технологическому присоединению - 6 месяцев со дня заключения настоящего договора.
О прекращении производства по делу об административном правонарушении.Согласно договора N 90415 (860-1/25) от 03.08.2020 года максимальная мощность присоединяемых энергопринимающих устройств 25 кВт, класс напряжения электрических сетей 0,4 кВ, категория надежности - третья, срок выполнения мероприятий по технологическому присоединению - 6 месяцев со дня заключения настоящего договора.
Вопрос: В каком периоде и по какой ставке покупатель может принять к вычету НДС, если товар, накладные и счета-фактуры (НДС по ставке 18%) получены в 2019 г., а отгрузка товара произведена в 2018 г.?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2020)Таким образом, если отгрузка товара продавцом произведена в декабре 2018 г. и в этом же периоде к покупателю перешло право собственности на товар, при этом товар, товарные накладные и счета-фактуры получены покупателем уже в 2019 г. до срока представления декларации по НДС за IV квартал 2018 г., такие суммы НДС принимаются к вычету в IV квартале 2018 г. по ставке 18%. Если право собственности по договору перешло к покупателю при получении товара и он принят на учет в I квартале 2019 г. или счета-фактуры получены позже срока представления декларации по НДС за IV квартал 2018 г., суммы НДС принимаются к вычету в I квартале 2019 г. также по ставке 18%.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2020)Таким образом, если отгрузка товара продавцом произведена в декабре 2018 г. и в этом же периоде к покупателю перешло право собственности на товар, при этом товар, товарные накладные и счета-фактуры получены покупателем уже в 2019 г. до срока представления декларации по НДС за IV квартал 2018 г., такие суммы НДС принимаются к вычету в IV квартале 2018 г. по ставке 18%. Если право собственности по договору перешло к покупателю при получении товара и он принят на учет в I квартале 2019 г. или счета-фактуры получены позже срока представления декларации по НДС за IV квартал 2018 г., суммы НДС принимаются к вычету в I квартале 2019 г. также по ставке 18%.
Статья: Срок давности привлечения к ответственности за неуплату налогов
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за III квартал 2018 года начинается с 01.01.2019 и истекает 10.01.2022 (с учетом выходных и нерабочих праздничных дней). Соответственно, если решение о привлечении к ответственности за неуплату НДС будет принято после 10.01.2022, то самый ранний налоговый период, за неуплату налога за который организацию могут привлечь к ответственности, - IV квартал 2018 года. Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за IV квартал 2018 года истечет 01.04.2022.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за III квартал 2018 года начинается с 01.01.2019 и истекает 10.01.2022 (с учетом выходных и нерабочих праздничных дней). Соответственно, если решение о привлечении к ответственности за неуплату НДС будет принято после 10.01.2022, то самый ранний налоговый период, за неуплату налога за который организацию могут привлечь к ответственности, - IV квартал 2018 года. Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за IV квартал 2018 года истечет 01.04.2022.
Статья: Первый налоговый период для вновь зарегистрированного ИП-турагента
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Если ИП является плательщиком НДФЛ (применяет ОСНО), то отчитаться по данному налогу, уплачиваемому за себя, необходимо по итогам 2020 года в общеустановленные сроки. Если ИП является плательщиком НДС, то отчитаться по данному налогу в первый раз следует по итогам IV квартала 2019 года или I квартала 2020 года в зависимости от того, какого именно числа в декабре была осуществлена регистрация.
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Если ИП является плательщиком НДФЛ (применяет ОСНО), то отчитаться по данному налогу, уплачиваемому за себя, необходимо по итогам 2020 года в общеустановленные сроки. Если ИП является плательщиком НДС, то отчитаться по данному налогу в первый раз следует по итогам IV квартала 2019 года или I квартала 2020 года в зависимости от того, какого именно числа в декабре была осуществлена регистрация.
Вопрос: Организация осуществила поставку товаров в Беларусь. В каком периоде продавец вправе подтвердить ставку НДС 0% при условии, что заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов датировано сентябрем 2019 г., а отметка налогового органа страны-импортера - октябрем 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2019)Учитывая вышеизложенное, а также тот факт, что момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в Беларусь и отражение таких операций в налоговой декларации зависят от срока сбора пакета документов, подтверждающих поставку, в данной ситуации организация-поставщик вправе отразить экспортную сделку в разд. 4 декларации по НДС в IV квартале 2019 г., в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС.
(Консультация эксперта, 2019)Учитывая вышеизложенное, а также тот факт, что момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в Беларусь и отражение таких операций в налоговой декларации зависят от срока сбора пакета документов, подтверждающих поставку, в данной ситуации организация-поставщик вправе отразить экспортную сделку в разд. 4 декларации по НДС в IV квартале 2019 г., в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС.
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Исходя из этого налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года рассматриваемым экономическим субъектам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность в этом квартале, надлежит представить до 25 января 2019 года (включительно).
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Исходя из этого налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года рассматриваемым экономическим субъектам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность в этом квартале, надлежит представить до 25 января 2019 года (включительно).
Статья: Переплату налога в бюджет можно зачесть или вернуть
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2019, N 4)Пример 2. Предприятие, проведя сверку расчетов с бюджетом, выявило переплату по НДС по состоянию на 06.11.2019 в размере 300 000 руб. По налогу на прибыль оно производит квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала. В IV квартале ежемесячные платежи составляют 550 000 руб.
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2019, N 4)Пример 2. Предприятие, проведя сверку расчетов с бюджетом, выявило переплату по НДС по состоянию на 06.11.2019 в размере 300 000 руб. По налогу на прибыль оно производит квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала. В IV квартале ежемесячные платежи составляют 550 000 руб.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2022 N Ф05-4112/2022 <Об обвинении фирмы в том, что она преждевременно поставила к вычету "импортный" НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 16)Декларацию же составляют на основании книги покупок, которая должна содержать сведения о заявлениях с отметками ИФНС. Значит, у компании не было права на вычет уплаченного "импортного" налога в IV квартале 2018 года, поскольку все документы получены ею лишь в I квартале 2019 года.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 16)Декларацию же составляют на основании книги покупок, которая должна содержать сведения о заявлениях с отметками ИФНС. Значит, у компании не было права на вычет уплаченного "импортного" налога в IV квартале 2018 года, поскольку все документы получены ею лишь в I квартале 2019 года.
Статья: Появился перечень фруктов и ягод, облагаемых 10%-ным НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.
Статья: Заполняем платежку на уплату чужого налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 2)Правильно оформить платежку и уплатить налог за третье лицо поможет интернет-сервис "Уплата налогов за третьих лиц" на сайте ФНС www.nalog.ru:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 2)Правильно оформить платежку и уплатить налог за третье лицо поможет интернет-сервис "Уплата налогов за третьих лиц" на сайте ФНС www.nalog.ru: