Заявительный характер вычетов по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявительный характер вычетов по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2017 года. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, после чего предприниматель представил единую упрощенную налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация: НДС, налог на имущество, - а также направил уведомление о переходе на УСН с 01.01.2018. В январе 2018 года предприниматель подал в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 год. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя, после чего предприниматель представил нулевую декларацию по НДС. Налоговый орган на основании показаний фискальных данных ККТ доначислил НДС с применением расчетной ставки 10/110 и 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что он фактически применял УСН. Суд указал, что предприниматель ранее представлял в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), а также направил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2018, о применении в 2017 году УСН предприниматель не заявлял. Суд, руководствуясь ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, отклонил доводы предпринимателя о необходимости учета налоговым органом при доначислении НДС права налогоплательщика на налоговые вычеты, поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер и должны быть самостоятельно заявлены налоговым органом в налоговой декларации. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2017 года. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, после чего предприниматель представил единую упрощенную налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация: НДС, налог на имущество, - а также направил уведомление о переходе на УСН с 01.01.2018. В январе 2018 года предприниматель подал в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 год. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя, после чего предприниматель представил нулевую декларацию по НДС. Налоговый орган на основании показаний фискальных данных ККТ доначислил НДС с применением расчетной ставки 10/110 и 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что он фактически применял УСН. Суд указал, что предприниматель ранее представлял в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), а также направил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2018, о применении в 2017 году УСН предприниматель не заявлял. Суд, руководствуясь ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, отклонил доводы предпринимателя о необходимости учета налоговым органом при доначислении НДС права налогоплательщика на налоговые вычеты, поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер и должны быть самостоятельно заявлены налоговым органом в налоговой декларации. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирование.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган применил расчетный метод определения налоговой обязанности налогоплательщика, у которого отсутствовали документы по хозяйственной деятельности в проверяемый период. Суд посчитал, что расчетный метод применен налоговым органом в соответствии с требованиями подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Так, налоговый орган правомерно учел те расходы, которые были документально подтверждены контрагентами проверяемого налогоплательщика. При этом налоговым органом правомерно не были приняты вычеты НДС по представленным контрагентами документам, в случае если спорные операции не были отражены в книгах покупок налогоплательщика, так как применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных гл. 21 НК РФ условий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган применил расчетный метод определения налоговой обязанности налогоплательщика, у которого отсутствовали документы по хозяйственной деятельности в проверяемый период. Суд посчитал, что расчетный метод применен налоговым органом в соответствии с требованиями подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Так, налоговый орган правомерно учел те расходы, которые были документально подтверждены контрагентами проверяемого налогоплательщика. При этом налоговым органом правомерно не были приняты вычеты НДС по представленным контрагентами документам, в случае если спорные операции не были отражены в книгах покупок налогоплательщика, так как применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных гл. 21 НК РФ условий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носящим заявительный характер и реализуемым посредством декларирования в подаваемых в налоговый орган декларациях, только при соблюдении условий, предусмотренных гл. 21 НК РФ. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на вычеты, без отражения их суммы в декларации не является основанием для уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода. Наличие документов, обусловливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирования. Суд также принял во внимание то, что общество в ходе проверки не представило налоговому органу уточненные декларации, документы, подтверждающие вычеты, а также книги покупок, не были заявлены возражения, основанные на указанных документах.
Статья: Вычет НДС при намерении осуществлять облагаемую данным налогом деятельность в будущем
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 26)Отвергли суды и довод компании об отсутствии надлежащих доказательств невозможности в дальнейшем использования полученной геологической информации в облагаемой НДС деятельности. Они указали, что ст. 172 НК РФ применение вычетов ставит в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не намерения ее осуществлять в дальнейшем. Надлежащие доказательства наличия деловой цели, то есть использования полученной геологической информации в облагаемой НДС деятельности, в данном случае должен представить налогоплательщик, так как природа получения вычета по НДС носит заявительный характер. Однако компания не пояснила явную и конкретную экономическую цель использования полученной спорной геологической информации, которая могла бы быть соотнесена с операциями, признаваемыми объектом обложения НДС, документально не подтвердила намерение использования полученной информации. Поэтому ей обоснованно было отказано в праве на вычеты по НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 26)Отвергли суды и довод компании об отсутствии надлежащих доказательств невозможности в дальнейшем использования полученной геологической информации в облагаемой НДС деятельности. Они указали, что ст. 172 НК РФ применение вычетов ставит в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не намерения ее осуществлять в дальнейшем. Надлежащие доказательства наличия деловой цели, то есть использования полученной геологической информации в облагаемой НДС деятельности, в данном случае должен представить налогоплательщик, так как природа получения вычета по НДС носит заявительный характер. Однако компания не пояснила явную и конкретную экономическую цель использования полученной спорной геологической информации, которая могла бы быть соотнесена с операциями, признаваемыми объектом обложения НДС, документально не подтвердила намерение использования полученной информации. Поэтому ей обоснованно было отказано в праве на вычеты по НДС.