Срок рассмотрения акта камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок рассмотрения акта камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Составление актов камеральных налоговых проверок с нарушением установленного срока не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом налогоплательщик по существу не оспаривает неисполнение обязанности по уплате спорных сумм налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Составление актов камеральных налоговых проверок с нарушением установленного срока не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом налогоплательщик по существу не оспаривает неисполнение обязанности по уплате спорных сумм налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды также отметили, что составление акта камеральной проверки с нарушением установленного НК РФ срока, а также вручение (направление) указанного акта с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ, не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Сам по себе акт камеральной проверки не подлежит обжалованию и не несет для налогоплательщика каких-либо правовых последствий. Акт фиксирует обстоятельства, установленные в ходе проверки, не содержит обязательных предписаний, распоряжений, влекущих юридические последствия, не устанавливает прав и не возлагает на налогоплательщика каких-либо обязанностей, не содержит властных предписаний и не является обязательным для исполнения налогоплательщиком, не нарушает права и законные интересы заявителя.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды также отметили, что составление акта камеральной проверки с нарушением установленного НК РФ срока, а также вручение (направление) указанного акта с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ, не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Сам по себе акт камеральной проверки не подлежит обжалованию и не несет для налогоплательщика каких-либо правовых последствий. Акт фиксирует обстоятельства, установленные в ходе проверки, не содержит обязательных предписаний, распоряжений, влекущих юридические последствия, не устанавливает прав и не возлагает на налогоплательщика каких-либо обязанностей, не содержит властных предписаний и не является обязательным для исполнения налогоплательщиком, не нарушает права и законные интересы заявителя.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, отменяя состоявшиеся по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение, указала следующее.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, отменяя состоявшиеся по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение, указала следующее.
Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 9-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сеткина Виктора Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"Арбитражный суд Кемеровской области решением, оставленным без изменения апелляционной инстанцией, подтвердил законность решения налогового органа, указав при этом, что при производстве по делу о таком налоговом правонарушении, как непредставление налоговой декларации (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации), составление акта налоговой проверки и его вручение налогоплательщику не требуется. Арбитражный суд кассационной инстанции оставил жалобу В.И. Сеткина без удовлетворения, уточнив, что контроль за соблюдением сроков представления налогоплательщиками налоговых деклараций камеральной проверкой, как она определена в статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации, не является.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сеткина Виктора Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"Арбитражный суд Кемеровской области решением, оставленным без изменения апелляционной инстанцией, подтвердил законность решения налогового органа, указав при этом, что при производстве по делу о таком налоговом правонарушении, как непредставление налоговой декларации (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации), составление акта налоговой проверки и его вручение налогоплательщику не требуется. Арбитражный суд кассационной инстанции оставил жалобу В.И. Сеткина без удовлетворения, уточнив, что контроль за соблюдением сроков представления налогоплательщиками налоговых деклараций камеральной проверкой, как она определена в статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации, не является.
Статья: Частичное возмещение сумм НДС по результатам камеральной проверки декларации
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 1 месяца со дня получения акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 1 месяца со дня получения акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Статья: Последствия подачи "уточненки" после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)К сведению. Ранее ФНС России отмечала, что моментом окончания камеральной проверки является истечение предусмотренного п. 2 ст. 88 НК РФ трехмесячного срока со дня поступления в ИФНС декларации либо момент ее окончания, определяемый по дате, проставленной в акте проверки, в зависимости от того, что наступило ранее (Письма от 23.07.2012 N СА-4-7/12100, от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок").
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)К сведению. Ранее ФНС России отмечала, что моментом окончания камеральной проверки является истечение предусмотренного п. 2 ст. 88 НК РФ трехмесячного срока со дня поступления в ИФНС декларации либо момент ее окончания, определяемый по дате, проставленной в акте проверки, в зависимости от того, что наступило ранее (Письма от 23.07.2012 N СА-4-7/12100, от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок").
Статья: Возмещение НДС в части от заявленной суммы
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)- приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)- приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли несвоевременное вручение (передача) акта налоговой проверки нарушением, влекущим отмену решения по ее итогам
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что вручение акта камеральной проверки позже срока, предусмотренного п. 5 ст. 100 НК РФ, не признается существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Является ли несвоевременное вручение (передача) акта налоговой проверки нарушением, влекущим отмену решения по ее итогам
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что вручение акта камеральной проверки позже срока, предусмотренного п. 5 ст. 100 НК РФ, не признается существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2025)Устное ходатайство попросите внести в протокол, который ведет инспекция при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Устное ходатайство попросите внести в протокол, который ведет инспекция при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Рассмотрение материалов проверки. Вместе с актом выездной или камеральной проверки вы получите извещение о времени и месте рассмотрения ее материалов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Рассмотрение материалов проверки. Вместе с актом выездной или камеральной проверки вы получите извещение о времени и месте рассмотрения ее материалов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда кассационной инстанции от 13.05.2025 N Ф06-1256/2025 по делу N А65-17542/2024 <Суд не позволил аннулировать декларацию после "камералки">
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В п. 4.1 ст. 80 главного фискального нормативного акта перечислены основания признания налоговой декларации непредставленной. Одно из них - если в ходе контрольных мероприятий вскрыт факт подписания отчета неуполномоченным лицом. Что касается рассматриваемой ситуации, то на момент дачи гражданкой С. пояснений по НДС-декларации за III квартал 2021 года камеральная проверка и все контрольные мероприятия в отношении этого отчета были завершены.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В п. 4.1 ст. 80 главного фискального нормативного акта перечислены основания признания налоговой декларации непредставленной. Одно из них - если в ходе контрольных мероприятий вскрыт факт подписания отчета неуполномоченным лицом. Что касается рассматриваемой ситуации, то на момент дачи гражданкой С. пояснений по НДС-декларации за III квартал 2021 года камеральная проверка и все контрольные мероприятия в отношении этого отчета были завершены.
Вопрос: О вынесении решений по результатам налоговых проверок, указании в них недоимок, их вручении (выдаче), а также формировании и учете на ЕНС совокупной обязанности на основе решений налогового органа.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-02-08/19737)Иных оснований для составления акта налоговой проверки налоговыми органами при проведении камеральной проверки Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-02-08/19737)Иных оснований для составления акта налоговой проверки налоговыми органами при проведении камеральной проверки Кодексом не предусмотрено.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).