Срок представления декларации по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок представления декларации по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обсуждаем вопросы, касающиеся снятия с учета "вмененщика"
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Имеются ли какие-либо особенности относительно сроков представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия его с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД? Вправе ли налоговый орган осуществить снятие с учета только на основании заявления "вмененщика"? Или необходимо вместе с заявлением представить налоговую декларацию? Каков порядок передачи в новую ИФНС документов снявшегося с прежнего места учета плательщика ЕНВД?
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Имеются ли какие-либо особенности относительно сроков представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия его с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД? Вправе ли налоговый орган осуществить снятие с учета только на основании заявления "вмененщика"? Или необходимо вместе с заявлением представить налоговую декларацию? Каков порядок передачи в новую ИФНС документов снявшегося с прежнего места учета плательщика ЕНВД?
Статья: Что учесть при заполнении декларации по ЕНВД?
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)Предприниматели, применяющие вмененку, должны не позднее 20 октября представить в налоговые органы декларацию по ЕНВД за III квартал 2015 г. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при составлении данного отчета, чтобы избежать ошибок.
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)Предприниматели, применяющие вмененку, должны не позднее 20 октября представить в налоговые органы декларацию по ЕНВД за III квартал 2015 г. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при составлении данного отчета, чтобы избежать ошибок.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщик о наличии переплаты мог узнать не позднее срока представления уточненной декларации по ЕНВД, в которой уменьшена сумма налога, суд пришел к выводу, что именно с этой даты следует исчислять трехлетний срок для обращения в суд.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщик о наличии переплаты мог узнать не позднее срока представления уточненной декларации по ЕНВД, в которой уменьшена сумма налога, суд пришел к выводу, что именно с этой даты следует исчислять трехлетний срок для обращения в суд.
Нормативные акты
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Порядок и сроки представления налоговой декларации по ЕНВД
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Порядок и сроки представления налоговой декларации по ЕНВД
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 4-НДФЛ до 31.12.2019 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2019)Для ИП, в течение года утративших право применять спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН), срок сдачи декларации 4-НДФЛ также не установлен.
(КонсультантПлюс, 2019)Для ИП, в течение года утративших право применять спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН), срок сдачи декларации 4-НДФЛ также не установлен.
Вопрос: В какой налоговый орган необходимо подать декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года и в какой срок? В какой срок нужно уплатить "вмененный" налог за этот период?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12
Статья: Разновидности юридической ошибки, исключающей уголовную ответственность
(Дорогин Д.А.)
("Lex russica", 2019, N 8)Сказанное можно проиллюстрировать следующим примером. Так, Т. обвинялся в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере по ч. 2 ст. 198 УК РФ. Однако Т. утверждал, что он правомерно использовал систему налогообложения единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Его показания подтверждаются письменными разъяснениями Управления МНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 16.12.2003, согласно которым услуги, осуществляемые грузовым автомобильным транспортом, связанные с вывозом нечистот из септиков и выгребных ям на свалку, согласно "Общероссийскому классификатору услуг населению" ОК 002-93 относятся к виду деятельности по коду 022504 - "Перевозка автомобильным транспортом в специализированном подвижном составе", и в отношении данного вида деятельности должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД при эксплуатации не более 20 транспортных средств. Поэтому Т., осуществляя предпринимательскую деятельность, в том числе по оказанию услуг по вывозу жидких нечистот, обоснованно находился на системе налогообложения ЕНВД по рекомендации налогового органа. Он добросовестно в установленные сроки исчислял и уплачивал данный налог, представлял в налоговый орган налоговые декларации, умысла на уклонение от уплаты налогов не имел. Вина Т. не доказана, поэтому он подлежит оправданию в связи с отсутствием в деянии состава преступления <12>.
(Дорогин Д.А.)
("Lex russica", 2019, N 8)Сказанное можно проиллюстрировать следующим примером. Так, Т. обвинялся в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере по ч. 2 ст. 198 УК РФ. Однако Т. утверждал, что он правомерно использовал систему налогообложения единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Его показания подтверждаются письменными разъяснениями Управления МНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 16.12.2003, согласно которым услуги, осуществляемые грузовым автомобильным транспортом, связанные с вывозом нечистот из септиков и выгребных ям на свалку, согласно "Общероссийскому классификатору услуг населению" ОК 002-93 относятся к виду деятельности по коду 022504 - "Перевозка автомобильным транспортом в специализированном подвижном составе", и в отношении данного вида деятельности должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД при эксплуатации не более 20 транспортных средств. Поэтому Т., осуществляя предпринимательскую деятельность, в том числе по оказанию услуг по вывозу жидких нечистот, обоснованно находился на системе налогообложения ЕНВД по рекомендации налогового органа. Он добросовестно в установленные сроки исчислял и уплачивал данный налог, представлял в налоговый орган налоговые декларации, умысла на уклонение от уплаты налогов не имел. Вина Т. не доказана, поэтому он подлежит оправданию в связи с отсутствием в деянии состава преступления <12>.
Статья: Новая форма декларации по ЕНВД
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Налогоплательщики, использующие специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 НК РФ). Исходя из этого "вмененщикам" налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2018 года необходимо направить налоговикам не позднее 21 января 2019 года (последний день срока - 20 января - приходится на выходной день воскресенье, в силу пункта 7 статьи 6.1 НК РФ он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день - понедельник 21 января).
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Налогоплательщики, использующие специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 НК РФ). Исходя из этого "вмененщикам" налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2018 года необходимо направить налоговикам не позднее 21 января 2019 года (последний день срока - 20 января - приходится на выходной день воскресенье, в силу пункта 7 статьи 6.1 НК РФ он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день - понедельник 21 января).
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ "О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Плательщик ЕНВД обязан представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Плательщик ЕНВД обязан представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
"Налоговые споры: инструкция по внесудебному и судебному обжалованию"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так, например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.03.2006 по делу N А66-11549/2005, отказывая налоговой инспекции во взыскании с индивидуального предпринимателя штрафа на основании статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по ЕНВД, указал, что обязанность представлять соответствующую налоговую декларацию возникает только в случае фактического осуществления предпринимателем облагаемой данным налогом деятельности, а доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте осуществления названной деятельности, должен налоговый орган (также смотрите Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2007 N Ф04-8365/2007(40713-А45-27) по делу N А45-3979/2007-9/136).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так, например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.03.2006 по делу N А66-11549/2005, отказывая налоговой инспекции во взыскании с индивидуального предпринимателя штрафа на основании статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по ЕНВД, указал, что обязанность представлять соответствующую налоговую декларацию возникает только в случае фактического осуществления предпринимателем облагаемой данным налогом деятельности, а доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте осуществления названной деятельности, должен налоговый орган (также смотрите Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2007 N Ф04-8365/2007(40713-А45-27) по делу N А45-3979/2007-9/136).
Вопрос: Каков срок представления декларации по ЕНВД?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013