Ип енвд продажа транспорта ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип енвд продажа транспорта ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Доход, полученный от реализации автотранспортных средств, используемых ранее в целях осуществления автотранспортных услуг (независимо от срока нахождения автотранспортных средств в собственности индивидуального предпринимателя), подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. В соответствии с положениями НК РФ доходы, полученные от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц без применения имущественного налогового вычета.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Доход, полученный от реализации автотранспортных средств, используемых ранее в целях осуществления автотранспортных услуг (независимо от срока нахождения автотранспортных средств в собственности индивидуального предпринимателя), подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. В соответствии с положениями НК РФ доходы, полученные от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц без применения имущественного налогового вычета.
Вопрос: Я совмещаю по своему бизнесу ЕНВД и общий налоговый режим. В апреле продал автомобиль, которым владел более трех лет и использовал во "вмененной" деятельности. В налоговой инспекции меня уверяют, что я обязан заплатить с дохода от автомобиля НДФЛ и НДС. Так ли это?
("Вмененка", 2015, N 8)Вопрос: Я совмещаю по своему бизнесу ЕНВД и общий налоговый режим. В апреле продал автомобиль, которым владел более трех лет и использовал во "вмененной" деятельности. В налоговой инспекции меня уверяют, что я обязан заплатить с дохода от автомобиля НДФЛ и НДС. Так ли это?
("Вмененка", 2015, N 8)Вопрос: Я совмещаю по своему бизнесу ЕНВД и общий налоговый режим. В апреле продал автомобиль, которым владел более трех лет и использовал во "вмененной" деятельности. В налоговой инспекции меня уверяют, что я обязан заплатить с дохода от автомобиля НДФЛ и НДС. Так ли это?
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N АС-4-3/6753
"О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Поэтому указание физическим лицом в заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предполагаемого к осуществлению вида деятельности, например, с кодом 52.4 "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах" ОКВЭД, не означает, что данный индивидуальный предприниматель обязан применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД.
"О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Поэтому указание физическим лицом в заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предполагаемого к осуществлению вида деятельности, например, с кодом 52.4 "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах" ОКВЭД, не означает, что данный индивидуальный предприниматель обязан применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД.
<Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Статья: Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2014, N 10)Гражданин, владеющий имуществом менее 3 лет
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2014, N 10)Гражданин, владеющий имуществом менее 3 лет
Вопрос: Освобождаются ли от уплаты транспортного налога плательщики единого налога на вмененный доход?
("Финансы", 2003, N 9)Ответ: Статьей 346.26 гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
("Финансы", 2003, N 9)Ответ: Статьей 346.26 гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 1)Налоговым органом доначислены НДС и НДФЛ в связи с невключением ИП в налоговую базу доходов, полученных от осуществления операций по продаже транспортных средств, не подпадающих под систему обложения в виде ЕНВД. Налоговая база определена в виде разницы между доходами от продажи и остаточной стоимостью транспортных средств. Дело направлено на новое рассмотрение. Суд указал, что плательщики ЕНВД не имеют возможности в период использования основных средств погашать их стоимость путем начисления амортизации, в связи с этим установление остаточной стоимости имущества через амортизационные начисления нельзя признать правомерным
("Налоговый вестник", 2019, N 1)Налоговым органом доначислены НДС и НДФЛ в связи с невключением ИП в налоговую базу доходов, полученных от осуществления операций по продаже транспортных средств, не подпадающих под систему обложения в виде ЕНВД. Налоговая база определена в виде разницы между доходами от продажи и остаточной стоимостью транспортных средств. Дело направлено на новое рассмотрение. Суд указал, что плательщики ЕНВД не имеют возможности в период использования основных средств погашать их стоимость путем начисления амортизации, в связи с этим установление остаточной стоимости имущества через амортизационные начисления нельзя признать правомерным
Статья: Справка о доходах физлица за 2012 год
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 7)Индивидуальные предприниматели обособленных подразделений не имеют. Однако если ИП уплачивает ЕНВД, то по общему правилу в качестве "вмененщика" он должен встать на учет по каждому месту ведения "вмененной" деятельности (если речь не идет о развозной или разносной торговле либо размещении рекламы на транспортных средствах). И, как указывают представители Минфина, местом учета, по которому подлежит уплате НДФЛ, удержанный налоговым агентом с доходов работников, занятых в деятельности, которая облагается ЕНВД, следует считать место его учета именно в качестве "вмененщика". Об этом, в частности, говорится в Письме финансового ведомства от 23 октября 2012 г. N 03-04-08/8-362. Аналогичная точка зрения высказана в Письмах Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2010 г. N ШС-17-3/50@ и от 15 октября 2009 г. N 3-5-03/1546@.
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 7)Индивидуальные предприниматели обособленных подразделений не имеют. Однако если ИП уплачивает ЕНВД, то по общему правилу в качестве "вмененщика" он должен встать на учет по каждому месту ведения "вмененной" деятельности (если речь не идет о развозной или разносной торговле либо размещении рекламы на транспортных средствах). И, как указывают представители Минфина, местом учета, по которому подлежит уплате НДФЛ, удержанный налоговым агентом с доходов работников, занятых в деятельности, которая облагается ЕНВД, следует считать место его учета именно в качестве "вмененщика". Об этом, в частности, говорится в Письме финансового ведомства от 23 октября 2012 г. N 03-04-08/8-362. Аналогичная точка зрения высказана в Письмах Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2010 г. N ШС-17-3/50@ и от 15 октября 2009 г. N 3-5-03/1546@.
Статья: Совмещаем грузовые и пассажирские перевозки
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Напомним, что думают по поводу аналогичной ситуации финансисты. Возьмем, к примеру, Письма от 04.02.2014 N 03-11-11/4372, от 13.12.2013 N 03-11-11/54943, посвященные налогообложению доходов, полученных ИП от продажи автотранспорта, при совмещении спецрежима в виде уплаты ЕНВД и УСНО. Чиновники считают, что реализация ТС является разовой операцией, не имеющей отношения к "вмененной" транспортной деятельности ИП. Поэтому доход облагается в рамках иного режима, в частности "упрощенки". Если сравнивать УСНО с общим режимом, то ставка по единому налогу (как с объектом налогообложения "доходы" - 6%, так и с объектом налогообложения "доходы минус расходы" - 15%) меньше налоговой ставки по налогам ИП, уплачиваемым в рамках общего режима налогообложения (НДФЛ - 13% и НДС - 18%). Продан автобус, не имеющий отношения к грузовым перевозкам, при совершении которых применяется УСНО, в связи с чем уплачивается единый налог. Если считать данную операцию разовой и не относящейся вообще к систематической предпринимательской деятельности, то логичнее обложить доходы НДФЛ. Конечно, это будет наименее благоприятное решение, так как ставка у такого налога выше, чем аналогичный показатель у единого налога при применении УСНО с объектом налогообложения "доходы".
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Напомним, что думают по поводу аналогичной ситуации финансисты. Возьмем, к примеру, Письма от 04.02.2014 N 03-11-11/4372, от 13.12.2013 N 03-11-11/54943, посвященные налогообложению доходов, полученных ИП от продажи автотранспорта, при совмещении спецрежима в виде уплаты ЕНВД и УСНО. Чиновники считают, что реализация ТС является разовой операцией, не имеющей отношения к "вмененной" транспортной деятельности ИП. Поэтому доход облагается в рамках иного режима, в частности "упрощенки". Если сравнивать УСНО с общим режимом, то ставка по единому налогу (как с объектом налогообложения "доходы" - 6%, так и с объектом налогообложения "доходы минус расходы" - 15%) меньше налоговой ставки по налогам ИП, уплачиваемым в рамках общего режима налогообложения (НДФЛ - 13% и НДС - 18%). Продан автобус, не имеющий отношения к грузовым перевозкам, при совершении которых применяется УСНО, в связи с чем уплачивается единый налог. Если считать данную операцию разовой и не относящейся вообще к систематической предпринимательской деятельности, то логичнее обложить доходы НДФЛ. Конечно, это будет наименее благоприятное решение, так как ставка у такого налога выше, чем аналогичный показатель у единого налога при применении УСНО с объектом налогообложения "доходы".
Вопрос: ...ИП арендовал территорию в торговом центре и установил торговый автомат без встроенной ККТ. ЕНВД в субъекте не введен. Какую систему налогообложения может применять ИП? Влияет ли система налогообложения на обязанность применять ККТ? Как подтвердить наличную выручку? Возможно ли привлечь ИП к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми индивидуальными предпринимателями при продаже ими товаров за наличный расчет.
(Консультация эксперта, 2014)Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми индивидуальными предпринимателями при продаже ими товаров за наличный расчет.
Вопрос: ...ИП оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. В 2013 г. для предпринимательской деятельности он приобрел автомобиль (с НДС) и прицеп (без НДС). В 2015 г. ИП продал автомобиль и прицеп по цене приобретения и прекратил деятельность. Может ли физическое лицо в 2016 г. получить имущественный вычет по НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. В 2013 г. для ведения предпринимательской деятельности он приобрел автомобиль и прицеп. Согласно первичным документам стоимость автомобиля включает НДС (счет-фактура имеется), прицеп приобретен у физического лица, то есть без НДС. В 2015 г. индивидуальный предприниматель продал автомобиль и прицеп по цене приобретения и прекратил предпринимательскую деятельность. Может ли физическое лицо в 2016 г. получить имущественный вычет по НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. В 2013 г. для ведения предпринимательской деятельности он приобрел автомобиль и прицеп. Согласно первичным документам стоимость автомобиля включает НДС (счет-фактура имеется), прицеп приобретен у физического лица, то есть без НДС. В 2015 г. индивидуальный предприниматель продал автомобиль и прицеп по цене приобретения и прекратил предпринимательскую деятельность. Может ли физическое лицо в 2016 г. получить имущественный вычет по НДФЛ и в каком порядке?
Статья: Совмещение предпринимателем ЕНВД и другого режима: расходы не всегда учитываются
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Прежде всего на этом настаивают чиновники. Например, в Письме Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 <1> отмечается, что в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Отсюда финансисты сделали вывод, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 5 п. 2 ст. 346.26, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат обложению ЕНВД. Они указали, что доход индивидуального предпринимателя от реализации транспортного средства подлежит обложению НДФЛ в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, если основной режим налогообложения для предпринимателя - именно ОСНО.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Прежде всего на этом настаивают чиновники. Например, в Письме Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 <1> отмечается, что в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Отсюда финансисты сделали вывод, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 5 п. 2 ст. 346.26, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат обложению ЕНВД. Они указали, что доход индивидуального предпринимателя от реализации транспортного средства подлежит обложению НДФЛ в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, если основной режим налогообложения для предпринимателя - именно ОСНО.
Статья: Продажа имущества ИП-упрощенцем и поправки по НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 9)А вот действующие предприниматели на упрощенке с доходов от своей деятельности платят налог при УСН, а не НДФЛ. И доход от продажи имущества в рамках этой деятельности также включают в базу по УСН <2>. Ни НДФЛ-вычетами, ни освобождением воспользоваться нельзя <3>. То есть в 2019 г. ИП-упрощенцы, как и раньше, должны включать в расчет "упрощенного" налога доходы от продажи:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 9)А вот действующие предприниматели на упрощенке с доходов от своей деятельности платят налог при УСН, а не НДФЛ. И доход от продажи имущества в рамках этой деятельности также включают в базу по УСН <2>. Ни НДФЛ-вычетами, ни освобождением воспользоваться нельзя <3>. То есть в 2019 г. ИП-упрощенцы, как и раньше, должны включать в расчет "упрощенного" налога доходы от продажи:
Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), продало транспортные средства, находившиеся в его собственности менее 3-х лет и использовавшиеся в предпринимательской деятельности. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Приобретение транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов, которые были получены от осуществления предпринимательской деятельности. Вправе ли ИП для целей исчисления НДФЛ использовать право на уменьшение суммы доходов от реализации транспортных средств на сумму подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2012 N 03-04-05/3-198)Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), продало транспортные средства, находившиеся в его собственности менее 3-х лет и использовавшиеся в предпринимательской деятельности. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Приобретение транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов, которые были получены от осуществления предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2012 N 03-04-05/3-198)Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), продало транспортные средства, находившиеся в его собственности менее 3-х лет и использовавшиеся в предпринимательской деятельности. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Приобретение транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов, которые были получены от осуществления предпринимательской деятельности.