Ооо на енвд ведение учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Ооо на енвд ведение учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Вид деятельности ООО, созданного 21.08.2006, подпадает под ЕНВД. Фактическая деятельность начнется в конце 2006 г. Находится ли до этого времени ООО на общей системе налогообложения? Должно ли ООО до начала деятельности встать на учет как налогоплательщик ЕНВД и уплачивать ЕНВД? Надо ли при ведении деятельности производить плату за выбросы вредных веществ, сдавать нулевые декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество и ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2006 N 03-11-04/3/447)Вопрос: ООО зарегистрировано 21.08.2006. Основной вид деятельности - пошив верхней трикотажной одежды (код ОКУН 012501), подпадающий под уплату ЕНВД. Фактическое осуществление деятельности начнется в конце 2006 г.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2006 N 03-11-04/3/447)Вопрос: ООО зарегистрировано 21.08.2006. Основной вид деятельности - пошив верхней трикотажной одежды (код ОКУН 012501), подпадающий под уплату ЕНВД. Фактическое осуществление деятельности начнется в конце 2006 г.
Статья: Годовая "транспортная" отчетность
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)Составлять годовую бухгалтерскую отчетность обязаны все транспортные организации, за исключением тех, которые уплачивают единый налог, находясь на "упрощенке". Это также касается компаний, совмещающих два спецрежима - "вмененку" и "упрощенку". Они ведут бухгалтерский учет в полном объеме и представляют отчетность в целом по организации. Такая позиция представлена в Письмах Минфина России от 20.10.2006 N 03-11-04/3/465, от 10.10.2006 N 03-11-04/2/203. Свой подход чиновники обосновывают не только тем, что организация в части деятельности, переведенной на "вмененку", не освобождается от ведения бухгалтерского учета и представления отчетности. В гражданском законодательстве и Законе об ООО <8> содержатся положения, которые подразумевают ведение учета и составление отчетности обществом вне зависимости от масштабов и видов осуществляемой деятельности.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)Составлять годовую бухгалтерскую отчетность обязаны все транспортные организации, за исключением тех, которые уплачивают единый налог, находясь на "упрощенке". Это также касается компаний, совмещающих два спецрежима - "вмененку" и "упрощенку". Они ведут бухгалтерский учет в полном объеме и представляют отчетность в целом по организации. Такая позиция представлена в Письмах Минфина России от 20.10.2006 N 03-11-04/3/465, от 10.10.2006 N 03-11-04/2/203. Свой подход чиновники обосновывают не только тем, что организация в части деятельности, переведенной на "вмененку", не освобождается от ведения бухгалтерского учета и представления отчетности. В гражданском законодательстве и Законе об ООО <8> содержатся положения, которые подразумевают ведение учета и составление отчетности обществом вне зависимости от масштабов и видов осуществляемой деятельности.
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.16. В тех случаях, когда конкретные работники наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, заняты также и в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет сумм уплаченных страховых взносов и сумм пособий по временной нетрудоспособности.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.16. В тех случаях, когда конкретные работники наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, заняты также и в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет сумм уплаченных страховых взносов и сумм пособий по временной нетрудоспособности.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1856-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный законодатель, осуществляя налоговое регулирование на основании Конституции Российской Федерации, имеет дискреционные полномочия в выборе правовых средств, что позволяет ему учитывать особенности ведения налогоплательщиками предпринимательской деятельности, в том числе для целей системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 405-О). При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 данного Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный законодатель, осуществляя налоговое регулирование на основании Конституции Российской Федерации, имеет дискреционные полномочия в выборе правовых средств, что позволяет ему учитывать особенности ведения налогоплательщиками предпринимательской деятельности, в том числе для целей системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 405-О). При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 данного Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Административная практика
Решение Амурского УФАС России от 12.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
О прекращении производства по делу.В отношении услуг - декларация 3 НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП М.Н.А. по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
О прекращении производства по делу.В отношении услуг - декларация 3 НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП М.Н.А. по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Решение Коми УФАС России от 16.09.2015 N 02-01/8187 по делу N А25-11/14
О прекращении производства по делу.Из письменных пояснений УФНС России по Республике Коми, представленных письмом от 24.08.2015 N 10-20/02915 (вх. N 4791 от 25.08.2015) в материалы антимонопольного дела N А 25-11/14, следует, что в общую сумму расходов организации включаются затраты по всем видам осуществляемой деятельности, в том числе от торговой деятельности. Ведение раздельного учета налоговой базы, в том числе при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, на ООО "СА" не распространяется.
О прекращении производства по делу.Из письменных пояснений УФНС России по Республике Коми, представленных письмом от 24.08.2015 N 10-20/02915 (вх. N 4791 от 25.08.2015) в материалы антимонопольного дела N А 25-11/14, следует, что в общую сумму расходов организации включаются затраты по всем видам осуществляемой деятельности, в том числе от торговой деятельности. Ведение раздельного учета налоговой базы, в том числе при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, на ООО "СА" не распространяется.
Вопрос: Необходимо и правомерно ли требование налоговой с аптеки при форме организации ООО и находящейся на "вмененке" составлять и подавать в налоговую баланс, т.е. вести полный бухгалтерский учет?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: Необходимо и правомерно ли требование налоговой с аптеки при форме организации ООО и находящейся на "вмененке" составлять и подавать в налоговую баланс, т.е. вести полный бухгалтерский учет?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: Необходимо и правомерно ли требование налоговой с аптеки при форме организации ООО и находящейся на "вмененке" составлять и подавать в налоговую баланс, т.е. вести полный бухгалтерский учет?
Статья: Делим пенсионные взносы и пособия по больничным листам
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 7)Пример 5. ООО "Звезда" продает мебель оптом и в розницу. По оптовой торговле организация применяет упрощенную систему, а по розничной уплачивает ЕНВД. Бухгалтерский учет ведет в полном объеме. 20 мая менеджеру, курирующему оба направления, было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5589 руб. (767 руб. - из средств ФСС, 4822 руб. - из средств организации). Пособие выдано и НДФЛ перечислен 21 мая 2008 г. Отразим начисление и выплату пособия в бухгалтерском учете.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 7)Пример 5. ООО "Звезда" продает мебель оптом и в розницу. По оптовой торговле организация применяет упрощенную систему, а по розничной уплачивает ЕНВД. Бухгалтерский учет ведет в полном объеме. 20 мая менеджеру, курирующему оба направления, было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5589 руб. (767 руб. - из средств ФСС, 4822 руб. - из средств организации). Пособие выдано и НДФЛ перечислен 21 мая 2008 г. Отразим начисление и выплату пособия в бухгалтерском учете.
Статья: Практические аспекты налогообложения розничной торговли
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 3)В декабре 2006 г. ООО "Василек" реализовало компьютер за 25 000 руб. Покупатель внес в кассу ООО "Василек" 1500 руб. Оставшиеся 23 500 руб. (25 000 руб. - 1500 руб.) банк, кредитующий покупателя, перечислил на расчетный счет ООО "Ромашка". В свою очередь, ООО "Ромашка" внесло эти деньги в кассу ООО "Василек".
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 3)В декабре 2006 г. ООО "Василек" реализовало компьютер за 25 000 руб. Покупатель внес в кассу ООО "Василек" 1500 руб. Оставшиеся 23 500 руб. (25 000 руб. - 1500 руб.) банк, кредитующий покупателя, перечислил на расчетный счет ООО "Ромашка". В свою очередь, ООО "Ромашка" внесло эти деньги в кассу ООО "Василек".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Однако особенность рассматриваемой ситуации заключается в том, что реорганизуемая организация - ООО "М" - находится на системе налогообложения в виде ЕНВД, при которой Налоговый кодекс РФ не требует от организации вести налоговый учет показателей по тем видам деятельности, по которым она применяет режим ЕНВД. Соответственно, выполнить правило о применении ООО "Н" остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете ООО "М", не представляется возможным, поскольку ООО "М" налоговый учет не ведет и амортизацию по основным средствам (в налоговом учете) не начисляет. Специальной же нормы для данной ситуации (или для ситуации перехода с ЕНВД на общую систему) Налоговый кодекс не содержит.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Однако особенность рассматриваемой ситуации заключается в том, что реорганизуемая организация - ООО "М" - находится на системе налогообложения в виде ЕНВД, при которой Налоговый кодекс РФ не требует от организации вести налоговый учет показателей по тем видам деятельности, по которым она применяет режим ЕНВД. Соответственно, выполнить правило о применении ООО "Н" остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете ООО "М", не представляется возможным, поскольку ООО "М" налоговый учет не ведет и амортизацию по основным средствам (в налоговом учете) не начисляет. Специальной же нормы для данной ситуации (или для ситуации перехода с ЕНВД на общую систему) Налоговый кодекс не содержит.
Статья: Зарегистрировались в IV квартале? Отчитывайтесь!
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 1)ООО "Титан", уплачивающее ЕНВД, должно вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Но так как оно зарегистрировано в IV квартале 2007 г., то первым отчетным периодом будет 15 октября 2007 г. - 31 марта 2008 г. Бухгалтерскую отчетность за I квартал следует подать до 30 апреля 2008 г.
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 1)ООО "Титан", уплачивающее ЕНВД, должно вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Но так как оно зарегистрировано в IV квартале 2007 г., то первым отчетным периодом будет 15 октября 2007 г. - 31 марта 2008 г. Бухгалтерскую отчетность за I квартал следует подать до 30 апреля 2008 г.
Статья: Когда торговые посредники могут уплачивать ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)В данном случае ООО "Мастерок" будет продавать сопутствующие товары для бытовой техники от своего имени и через собственный магазин, площадь которого не превышает 150 кв. м. Соответственно, в отношении розничной торговли ООО "Мастерок" будет являться плательщиком ЕНВД.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)В данном случае ООО "Мастерок" будет продавать сопутствующие товары для бытовой техники от своего имени и через собственный магазин, площадь которого не превышает 150 кв. м. Соответственно, в отношении розничной торговли ООО "Мастерок" будет являться плательщиком ЕНВД.
Статья: Отчетность у организаций, зарегистрированных в IV квартале
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2006, N 3)По условию ООО "Вихрь" является плательщиком ЕНВД, поэтому не освобождается от ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности. Однако поскольку его регистрация проходила в IV квартале 2005 г., то первым отчетным периодом для бухгалтерской отчетности будет также 5 декабря 2005 г. - 31 марта 2006-го.
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2006, N 3)По условию ООО "Вихрь" является плательщиком ЕНВД, поэтому не освобождается от ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности. Однако поскольку его регистрация проходила в IV квартале 2005 г., то первым отчетным периодом для бухгалтерской отчетности будет также 5 декабря 2005 г. - 31 марта 2006-го.
Вопрос: Об обязанности организации (ООО), осуществляющей только деятельность, облагаемую ЕНВД, вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков и ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг.
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2007 N 03-11-04/3/42)Вопрос: Об обязанности организации (ООО), осуществляющей только деятельность, облагаемую ЕНВД, вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков и ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг.
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2007 N 03-11-04/3/42)Вопрос: Об обязанности организации (ООО), осуществляющей только деятельность, облагаемую ЕНВД, вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков и ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг.
Статья: Ремонт основных средств при совмещении нескольких налоговых режимов
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 3)Пример 2. ООО "Горизонт", совмещающее уплату ЕНВД с УСН, ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Организация 3 февраля 2011 г. приобрела и оплатила складское оборудование стоимостью 57 000 руб. В этот же день оборудование ввели в эксплуатацию. 15 февраля 2011 г. компания провела текущий ремонт этого оборудования и в этот же день подписала акт приема-передачи выполненных работ. На следующий день ремонт был оплачен в полном размере в сумме 11 000 руб. Выручка от реализации за январь - февраль составила 900 000 руб., из них 330 000 руб. - доходы по "вмененной" деятельности, 570 000 руб. - доходы от деятельности, облагаемой в рамках УСН. Отразим в бухгалтерском учете расходы на ремонт основных средств.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 3)Пример 2. ООО "Горизонт", совмещающее уплату ЕНВД с УСН, ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Организация 3 февраля 2011 г. приобрела и оплатила складское оборудование стоимостью 57 000 руб. В этот же день оборудование ввели в эксплуатацию. 15 февраля 2011 г. компания провела текущий ремонт этого оборудования и в этот же день подписала акт приема-передачи выполненных работ. На следующий день ремонт был оплачен в полном размере в сумме 11 000 руб. Выручка от реализации за январь - февраль составила 900 000 руб., из них 330 000 руб. - доходы по "вмененной" деятельности, 570 000 руб. - доходы от деятельности, облагаемой в рамках УСН. Отразим в бухгалтерском учете расходы на ремонт основных средств.
Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета. Налоговый орган направил в адрес ООО сообщение о том, что организации, переведенные на уплату ЕНВД, не освобождаются от ведения бухгалтерского учета и на этом основании потребовал представить бухгалтерскую отчетность за I, II, III кварталы 2011 г. в целом по ООО. Правомерно ли требование налогового органа?
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@)Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета.
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@)Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета.