Срок оплаты штрафа ифнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок оплаты штрафа ифнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после истечения срока, установленного для добровольной уплаты штрафа, инспекция приняла решение о взыскании штрафа за счет денежных средств налогоплательщика, а впоследствии - решение о взыскании за счет имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после истечения срока, установленного для добровольной уплаты штрафа, инспекция приняла решение о взыскании штрафа за счет денежных средств налогоплательщика, а впоследствии - решение о взыскании за счет имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.2. ПОРЯДОК И СРОК ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)если подаете "уточненку" с увеличением налога к уплате - реквизиты платежных поручений на перечисление денежных средств для покрытия недоимки и пеней за все время просрочки. Их копии приложите к письму. Напомним, что вы избежите штрафа, если срок сдачи декларации и уплаты налога прошел, а инспекция еще не нашла ошибку и не назначила выездную проверку. Кроме того, на момент подачи уточненной декларации у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если подаете "уточненку" с увеличением налога к уплате - реквизиты платежных поручений на перечисление денежных средств для покрытия недоимки и пеней за все время просрочки. Их копии приложите к письму. Напомним, что вы избежите штрафа, если срок сдачи декларации и уплаты налога прошел, а инспекция еще не нашла ошибку и не назначила выездную проверку. Кроме того, на момент подачи уточненной декларации у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России N БС-4-11/1304@, ПФ РФ N НП-30-26/947, ФСС РФ N 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017
<О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам>После отражения соответствующих сведений в КРСБ ИФНС России в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, формируется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов и направляется плательщику страховых взносов.
<О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам>После отражения соответствующих сведений в КРСБ ИФНС России в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, формируется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов и направляется плательщику страховых взносов.
Вопрос: О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банке в случае неисполнения физлицом обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-02-08/74557)Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прямо указывает на то, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-02-08/74557)Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прямо указывает на то, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)1. В соответствии с п. 1 ст. 119 непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (РСВ) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)1. В соответствии с п. 1 ст. 119 непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (РСВ) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Вопрос: Будет ли применен механизм досудебного взыскания налоговой задолженности физлица, сформированной до 01.11.2025? Необходимо ли ее оспаривать в досудебном порядке по новому порядку? Как быть, если она будет включена в общее требование налогового органа, сформированное уже после 01.11.2025?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ (п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", далее - Закон N 287-ФЗ)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ (п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", далее - Закон N 287-ФЗ)).
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 8 сентября 2024 г. вводится новая ст. 135.4 НК РФ, устанавливающая штраф для банков за непредставление налоговому органу в установленный срок информации о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица в размере 1 000 руб.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 8 сентября 2024 г. вводится новая ст. 135.4 НК РФ, устанавливающая штраф для банков за непредставление налоговому органу в установленный срок информации о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица в размере 1 000 руб.
Вопрос: Может ли физическое лицо быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление итоговой налоговой декларации по УСН в отношении ИП, снятого с учета в связи с прекращением деятельности? Если да, то как исчисляется срок давности привлечения к ответственности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Статья: Порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогам с 01.01.2023
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Ранее с этой целью применялся Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Ранее с этой целью применялся Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.
Вопрос: О взыскании пеней с физлица, не являющегося ИП, при неисполнении им обязанности по уплате налога.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-02-08/3648)В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-02-08/3648)В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли об отсутствии намерения скрыть имущество частичное погашение налогоплательщиком-организацией задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 77 НК РФ арест имущества производится в случае неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо примет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Свидетельствует ли об отсутствии намерения скрыть имущество частичное погашение налогоплательщиком-организацией задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 77 НК РФ арест имущества производится в случае неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо примет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Вопрос: Об исключении ИП из Единого реестра субъектов МСП, доначислении налогов и страховых взносов за период исключения из реестра, а также об ответственности за несвоевременное представление РСВ.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-15-05/87325)При этом на основании статьи 119 Налогового кодекса непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании данного расчета за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-15-05/87325)При этом на основании статьи 119 Налогового кодекса непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании данного расчета за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Если в решении суда НДФЛ из суммы штрафа не выделен, физлицу нужно выплатить всю сумму штрафа без удержания налога, поскольку удержать его в таком случае невозможно. Об этом нужно сообщить налоговому органу и физлицу не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361, от 13.02.2019 N 03-04-05/8793, от 14.06.2019 N 03-04-05/43687, от 19.06.2018 N 03-04-05/41752, от 02.11.2015 N 03-04-05/62860).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в решении суда НДФЛ из суммы штрафа не выделен, физлицу нужно выплатить всю сумму штрафа без удержания налога, поскольку удержать его в таком случае невозможно. Об этом нужно сообщить налоговому органу и физлицу не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361, от 13.02.2019 N 03-04-05/8793, от 14.06.2019 N 03-04-05/43687, от 19.06.2018 N 03-04-05/41752, от 02.11.2015 N 03-04-05/62860).