Срок давности представления декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности представления декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушения при выпуске в обращение продукции с ГМО
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем отсутствие в протоколе лабораторных испытаний, являющемся доказательственным материалом для принятия декларации о соответствии, данных об исследовании на показатели ГМО не свидетельствует о предоставлении обществом недостоверных (искаженных, неполных) сведений, положенных в основу выдачи декларации о соответствии, и не может указывать на недостоверное декларирование соответствия продукции..."
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем отсутствие в протоколе лабораторных испытаний, являющемся доказательственным материалом для принятия декларации о соответствии, данных об исследовании на показатели ГМО не свидетельствует о предоставлении обществом недостоверных (искаженных, неполных) сведений, положенных в основу выдачи декларации о соответствии, и не может указывать на недостоверное декларирование соответствия продукции..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд подчеркнул, что о праве на возврат переплаты он узнал с момента принятия решения по административному делу об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Срок давности должен отсчитываться именно с этой даты, а не с даты представления первичной налоговой декларации, и поэтому он не является пропущенным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд подчеркнул, что о праве на возврат переплаты он узнал с момента принятия решения по административному делу об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Срок давности должен отсчитываться именно с этой даты, а не с даты представления первичной налоговой декларации, и поэтому он не является пропущенным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.4.4. Трехлетний срок давности на вычет НДС,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.4.4. Трехлетний срок давности на вычет НДС,
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Подлежит ли камеральной проверке декларация, поданная по истечении срока давности
(КонсультантПлюс, 2025)Подлежит ли камеральной проверке декларация, поданная по истечении срока давности
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Если за три года общий размер неуплаченных налогов не превысит 15 миллионов рублей, такая недоплата не может быть квалифицирована как уголовное преступление. В этом случае компанию привлекают только к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ. Срок исковой давности по части 1 статьи 199 УК РФ составляет всего два года, так как деяние относится к преступлениям небольшой тяжести, а по второй части этой же статьи - шесть лет, поскольку это уже преступление средней тяжести. Срок давности исчисляется с момента подачи налоговой декларации или расчета. То есть, если вы за последние три года недоплатили в бюджет налоги на сумму от 18,75 до 56,25 миллиона рублей, через три года вас уже не могут привлечь к уголовной ответственности.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Если за три года общий размер неуплаченных налогов не превысит 15 миллионов рублей, такая недоплата не может быть квалифицирована как уголовное преступление. В этом случае компанию привлекают только к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ. Срок исковой давности по части 1 статьи 199 УК РФ составляет всего два года, так как деяние относится к преступлениям небольшой тяжести, а по второй части этой же статьи - шесть лет, поскольку это уже преступление средней тяжести. Срок давности исчисляется с момента подачи налоговой декларации или расчета. То есть, если вы за последние три года недоплатили в бюджет налоги на сумму от 18,75 до 56,25 миллиона рублей, через три года вас уже не могут привлечь к уголовной ответственности.
Статья: Система налогового аудита в Китайской Народной Республике
(Пылаева А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Для непреднамеренных ошибок (например, ошибок в расчетах), допущенных налогоплательщиком при подаче налоговой декларации, срок исковой давности составляет три года и продлевается до пяти лет, если сумма недоплаченного налога составляет 100 000 юаней или более. Для специальных налоговых корректировок, таких как корректировки трансфертного ценообразования, корректировки в соответствии с общими правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов, срок давности составляет десять лет. Не существует срока давности за уклонение от уплаты налогов, отказ от уплаты налога или хищение налоговых платежей.
(Пылаева А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Для непреднамеренных ошибок (например, ошибок в расчетах), допущенных налогоплательщиком при подаче налоговой декларации, срок исковой давности составляет три года и продлевается до пяти лет, если сумма недоплаченного налога составляет 100 000 юаней или более. Для специальных налоговых корректировок, таких как корректировки трансфертного ценообразования, корректировки в соответствии с общими правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов, срок давности составляет десять лет. Не существует срока давности за уклонение от уплаты налогов, отказ от уплаты налога или хищение налоговых платежей.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)В деле США против Ферриса <35> первый окружной суд указал, что по эпизоду уклонения от уплаты налогов, совершенного апеллянтом в 1977 г. (обвинение было предъявлено в 1985 г., т.е. спустя 8 лет с даты подачи ложной декларации), не истекли 6-летние сроки давности привлечения к уголовной ответственности, так как в 1979 и в 1983 г. Феррис, приглашенный сотрудником налоговой службы для дачи пояснений, отрицал факт получения им доходов от сделок в the Moxie Cove, которые ранее умышленно не были им включены в налоговую декларацию за 1977 г. На этом основании действия Ферриса, выразившиеся в отрицании факта получения дохода от сделок в the Moxie Cove и совершенные им в 1979 и в 1983 гг., были расценены судом как действия, направленные на уклонение от уплаты налога, не уплаченного им в 1977 г., и обновляющие течение сроков давности привлечения к уголовной ответственности за указанное деяние.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)В деле США против Ферриса <35> первый окружной суд указал, что по эпизоду уклонения от уплаты налогов, совершенного апеллянтом в 1977 г. (обвинение было предъявлено в 1985 г., т.е. спустя 8 лет с даты подачи ложной декларации), не истекли 6-летние сроки давности привлечения к уголовной ответственности, так как в 1979 и в 1983 г. Феррис, приглашенный сотрудником налоговой службы для дачи пояснений, отрицал факт получения им доходов от сделок в the Moxie Cove, которые ранее умышленно не были им включены в налоговую декларацию за 1977 г. На этом основании действия Ферриса, выразившиеся в отрицании факта получения дохода от сделок в the Moxie Cove и совершенные им в 1979 и в 1983 гг., были расценены судом как действия, направленные на уклонение от уплаты налога, не уплаченного им в 1977 г., и обновляющие течение сроков давности привлечения к уголовной ответственности за указанное деяние.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 июня 2003 г. N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Выше говорилось (см. Введение), что установление сокращенного срока исковой давности для заявления требований, вытекающих из ДТЭ, декларировалось одной из проблем, которые не урегулированы законодательством РФ и должны быть решены с принятием комментируемого Закона.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Выше говорилось (см. Введение), что установление сокращенного срока исковой давности для заявления требований, вытекающих из ДТЭ, декларировалось одной из проблем, которые не урегулированы законодательством РФ и должны быть решены с принятием комментируемого Закона.
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета срока давности за непредставление декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета срока давности за непредставление декларации