Срок давности по переплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности по переплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 200 ГК РФ "Начало течения срока исковой давности"2.1.10.1. Если пропущен срок на подачу в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, срок исковой давности для обращения в суд с соответствующим требованием исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (позиция КС РФ, ВАС РФ) >>>
Перечень позиций высших судов к ст. 1102 ГК РФ "Обязанность возвратить неосновательное обогащение"1.1.4. Срок исковой давности по требованию о возврате НДС, излишне уплаченного по счету-фактуре, в котором была указана необоснованная ставка налога, исчисляется с момента оплаты (позиция ВАС РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Ответчик Г. в суде первой инстанции исковые требования не признал и заявил о пропуске пенсионным органом без уважительных причин срока исковой давности по требованиям о взыскании излишне выплаченной суммы ежемесячной денежной выплаты за период, имевший место до 30 мая 2015 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Ответчик Г. в суде первой инстанции исковые требования не признал и заявил о пропуске пенсионным органом без уважительных причин срока исковой давности по требованиям о взыскании излишне выплаченной суммы ежемесячной денежной выплаты за период, имевший место до 30 мая 2015 г.
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)3. Но, пожалуй, самое важное значение разрешение данного вопроса имеет для исчисления срока исковой давности по требованию заказчика о взыскании переплаты в размере уменьшенной части цены. Если принять за основу ретроактивное изменение условия договора о цене, то окажется, что переплата уже с даты своего осуществления не имела правового основания, в результате чего, учитывая длящийся характер исполнения договора подряда и продолжительные сроки на выявление недостатков (например, в строительстве это, как правило, три года на выполнение работ и пять лет гарантийного периода), в большинстве случаев заказчик не сможет взыскать осуществленную вследствие соразмерного уменьшения цены переплату ввиду пропуска трехлетнего срока исковой давности. Возможным решением данной проблемы является подчинение исковой давности по требованию о взыскании переплаты сроку исковой давности на применение соразмерного уменьшения цены, чтобы стимулировать совместное заявление данных требований. Однако такое решение пока не является устоявшимся для других аналогичных секундарных (преобразовательных) прав и последствий их реализации <1>.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)3. Но, пожалуй, самое важное значение разрешение данного вопроса имеет для исчисления срока исковой давности по требованию заказчика о взыскании переплаты в размере уменьшенной части цены. Если принять за основу ретроактивное изменение условия договора о цене, то окажется, что переплата уже с даты своего осуществления не имела правового основания, в результате чего, учитывая длящийся характер исполнения договора подряда и продолжительные сроки на выявление недостатков (например, в строительстве это, как правило, три года на выполнение работ и пять лет гарантийного периода), в большинстве случаев заказчик не сможет взыскать осуществленную вследствие соразмерного уменьшения цены переплату ввиду пропуска трехлетнего срока исковой давности. Возможным решением данной проблемы является подчинение исковой давности по требованию о взыскании переплаты сроку исковой давности на применение соразмерного уменьшения цены, чтобы стимулировать совместное заявление данных требований. Однако такое решение пока не является устоявшимся для других аналогичных секундарных (преобразовательных) прав и последствий их реализации <1>.
Готовое решение: Зачет переплаты по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2025)Специальный срок на подачу заявления о зачете не установлен. Вместе с тем для обращения за возвратом переплаты срок предусмотрен: подать заявление о возврате можно в течение трех лет со дня, в который была излишне уплачена плата за НВОС (п. 60 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.05.2023 N 881). Рекомендуем уточнить в органе Росприроднадзора, ограничивается ли возможность обращения за зачетом каким-либо сроком: применим ли в этом случае по аналогии трехлетний срок, установленный для подачи заявлений о возврате переплаты, или же общий трехлетний срок исковой давности.
(КонсультантПлюс, 2025)Специальный срок на подачу заявления о зачете не установлен. Вместе с тем для обращения за возвратом переплаты срок предусмотрен: подать заявление о возврате можно в течение трех лет со дня, в который была излишне уплачена плата за НВОС (п. 60 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.05.2023 N 881). Рекомендуем уточнить в органе Росприроднадзора, ограничивается ли возможность обращения за зачетом каким-либо сроком: применим ли в этом случае по аналогии трехлетний срок, установленный для подачи заявлений о возврате переплаты, или же общий трехлетний срок исковой давности.
Ситуация: Каковы порядок и случаи удержаний из страховой пенсии и фиксированной выплаты к страховой пенсии?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок исковой давности по требованию о взыскании излишне выплаченной пенсии составляет три года с момента, когда ТО СФР узнал или должен был узнать об излишней выплате пенсии (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Срок исковой давности по требованию о взыскании излишне выплаченной пенсии составляет три года с момента, когда ТО СФР узнал или должен был узнать об излишней выплате пенсии (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 г.);
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 г.);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд признал, что истцом был пропущен срок давности для возврата переплаты и отказал в удовлетворении требований. При этом суд подчеркнул, что составление сторонами акта сверки не может признаваться действием по признанию долга, и его подписание не прерывает срок давности (Постановление АС ПО от 18.10.2024 N Ф06-7607/2024 по делу N А06-11005/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд признал, что истцом был пропущен срок давности для возврата переплаты и отказал в удовлетворении требований. При этом суд подчеркнул, что составление сторонами акта сверки не может признаваться действием по признанию долга, и его подписание не прерывает срок давности (Постановление АС ПО от 18.10.2024 N Ф06-7607/2024 по делу N А06-11005/2023).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.6. Прерывает ли составление акта сверки срок исковой давности для подачи в суд заявления о возврате переплаты по налогу (до 31.12.2022 включительно)?
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В частности, множество вопросов ранее возникало в связи с исчислением сроков давности на возврат переплаченных и излишне взысканных налогов по ст. 78 и 79 НК РФ в редакции до 2023 года, т.е. до принятия и вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, которым был предусмотрен институт единого налогового счета (единого налогового платежа) - ЕНС (ЕНП).
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В частности, множество вопросов ранее возникало в связи с исчислением сроков давности на возврат переплаченных и излишне взысканных налогов по ст. 78 и 79 НК РФ в редакции до 2023 года, т.е. до принятия и вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, которым был предусмотрен институт единого налогового счета (единого налогового платежа) - ЕНС (ЕНП).
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Суть указанной правовой позиции ВС РФ, на наш взгляд, сводится к тому, что утрата налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога по причине пропуска срока давности возможна только в том случае, если налоговый орган придерживался стандартов добросовестного налогового администрирования. В частности, это означает, что если налоговый орган не оспаривал переплату и учитывал ее сумму на лицевом счете налогоплательщика (в настоящее время - на ЕНС), то он в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ должен был уведомить об этом налогоплательщика, и лишь при наличии такого уведомления длительное бездействие налогоплательщика может служить достаточным основанием для аннулирования переплаты. Данная позиция соответствует целям налогового администрирования, предусматривающего в том числе обязанность налоговых органов обеспечить реализацию налогоплательщиками их субъективных прав (пункт 2 статьи 22 НК РФ), а также целям установления срока давности возврата излишне уплаченных сумм налогов.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Суть указанной правовой позиции ВС РФ, на наш взгляд, сводится к тому, что утрата налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога по причине пропуска срока давности возможна только в том случае, если налоговый орган придерживался стандартов добросовестного налогового администрирования. В частности, это означает, что если налоговый орган не оспаривал переплату и учитывал ее сумму на лицевом счете налогоплательщика (в настоящее время - на ЕНС), то он в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ должен был уведомить об этом налогоплательщика, и лишь при наличии такого уведомления длительное бездействие налогоплательщика может служить достаточным основанием для аннулирования переплаты. Данная позиция соответствует целям налогового администрирования, предусматривающего в том числе обязанность налоговых органов обеспечить реализацию налогоплательщиками их субъективных прав (пункт 2 статьи 22 НК РФ), а также целям установления срока давности возврата излишне уплаченных сумм налогов.