Срок давности налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3. Истечение сроков давности налогового контроля за 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3. Истечение сроков давности налогового контроля за 2019 год
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 2. Если налоговый орган назначил выездную налоговую проверку за последний трехлетний налоговый период срока давности налогового контроля, то выявленная в результате этой налоговой проверки недоимка может быть взыскана и за фактическими пределами трех лет, так как существует "...взаимосвязь проверяемого трехлетнего срока деятельности налогоплательщика с годом проведения проверки, а не с годом принятия решения о ее проведении" <13>.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 2. Если налоговый орган назначил выездную налоговую проверку за последний трехлетний налоговый период срока давности налогового контроля, то выявленная в результате этой налоговой проверки недоимка может быть взыскана и за фактическими пределами трех лет, так как существует "...взаимосвязь проверяемого трехлетнего срока деятельности налогоплательщика с годом проведения проверки, а не с годом принятия решения о ее проведении" <13>.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"11. Проведение на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 101 НК РФ дополнительных мероприятий налогового контроля не изменяет порядок исчисления срока давности, предусмотренного статьей 115 Кодекса.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"11. Проведение на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 101 НК РФ дополнительных мероприятий налогового контроля не изменяет порядок исчисления срока давности, предусмотренного статьей 115 Кодекса.
Статья: Подходы судов к отказу от права и его последствиям: традиционные подходы и новая практика
(Несмелова В.Г.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 8)Таким образом: отказ от осуществления права, предоставленного договором, в принципе допускается, в отличие отказа от осуществления права, предоставленного законом. Важно (1) грамотно это оформить - подобрать правильные слова и изложить их в подходящем документе; (2) заранее готовить defence file - обоснование отказа от осуществления права, которое сохранится в организации хотя бы на сроки исковой давности и налогового контроля, и, конечно, (3) не совершать необдуманных действий, которые суд с подачи противной стороны может расценить как ваш отказ от осуществления права.
(Несмелова В.Г.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 8)Таким образом: отказ от осуществления права, предоставленного договором, в принципе допускается, в отличие отказа от осуществления права, предоставленного законом. Важно (1) грамотно это оформить - подобрать правильные слова и изложить их в подходящем документе; (2) заранее готовить defence file - обоснование отказа от осуществления права, которое сохранится в организации хотя бы на сроки исковой давности и налогового контроля, и, конечно, (3) не совершать необдуманных действий, которые суд с подачи противной стороны может расценить как ваш отказ от осуществления права.
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Конституционным Судом РФ был рассмотрен вопрос о приостановлении срока давности для налоговых правонарушений <7>, вследствие чего Налоговый кодекс РФ был дополнен правовой нормой, закрепленной в п. 1.1 ст. 113, согласно которой в случае оказания налоговым органам активного противодействия при проведении мероприятий налогового контроля течение срока давности приостанавливается со дня составления акта, предусмотренного п. 3 ст. 91 Налогового кодекса РФ.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Конституционным Судом РФ был рассмотрен вопрос о приостановлении срока давности для налоговых правонарушений <7>, вследствие чего Налоговый кодекс РФ был дополнен правовой нормой, закрепленной в п. 1.1 ст. 113, согласно которой в случае оказания налоговым органам активного противодействия при проведении мероприятий налогового контроля течение срока давности приостанавливается со дня составления акта, предусмотренного п. 3 ст. 91 Налогового кодекса РФ.