Срок давности для подачи уточненки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности для подачи уточненки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: На практике не освобождают от ответственности, если до подачи уточненной декларации уплачен только налог, но не пени >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: На практике не освобождают от ответственности, если до подачи уточненной декларации уплачен только налог, но не пени >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Есть вероятность, что штраф признают неправомерным, если суд посчитает, что Налоговый орган не установил состав вменяемого нарушения, когда оштрафовал из-за подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате
(КонсультантПлюс, 2026)Есть вероятность, что штраф признают неправомерным, если суд посчитает, что Налоговый орган не установил состав вменяемого нарушения, когда оштрафовал из-за подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)По нашему мнению, невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, срок списания по которой пропущен, необходимо отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, и представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)По нашему мнению, невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, срок списания по которой пропущен, необходимо отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, и представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Одновременно, обращаем внимание на тот факт, что налоговые органы должны учитывать общеобязательный характер вступившего в законную силу судебного акта, которым может быть фактически признано право налогоплательщика на уменьшение размера налоговой обязанности за пределами 3-летнего срока давности (например право на заявление налогового вычета по НДС или налогового вычета по акцизу либо, например, в резолютивной части определения суда, суд обязал истца подать уточненную налоговую декларацию за рамками 3-летнего срока давности, а ответчика - территориальный налоговый орган принять уточненную декларацию).
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Одновременно, обращаем внимание на тот факт, что налоговые органы должны учитывать общеобязательный характер вступившего в законную силу судебного акта, которым может быть фактически признано право налогоплательщика на уменьшение размера налоговой обязанности за пределами 3-летнего срока давности (например право на заявление налогового вычета по НДС или налогового вычета по акцизу либо, например, в резолютивной части определения суда, суд обязал истца подать уточненную налоговую декларацию за рамками 3-летнего срока давности, а ответчика - территориальный налоговый орган принять уточненную декларацию).
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли возместить НДС по уточненной налоговой декларации, если она подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (квартала)
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли возместить НДС по уточненной налоговой декларации, если она подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (квартала)
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом Общество вправе не подавать уточненные декларации за 2019 и 2020 гг., поскольку истекли не только сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ), но и предельные сроки назначения выездной налоговой проверки (ВНП) (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом Общество вправе не подавать уточненные декларации за 2019 и 2020 гг., поскольку истекли не только сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ), но и предельные сроки назначения выездной налоговой проверки (ВНП) (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении российской кредитной организацией доходов в виде процентов по долговому обязательству с белорусской организацией после удержания налога в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356)При этом обращаем внимание, что налогоплательщик, получив соответствующие подтверждающие документы, имеет право уточнить налоговую декларацию, в которой отражена налоговая база с учетом доходов, полученных в иностранном государстве, при соблюдении требований о трехлетнем сроке налоговой давности.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356)При этом обращаем внимание, что налогоплательщик, получив соответствующие подтверждающие документы, имеет право уточнить налоговую декларацию, в которой отражена налоговая база с учетом доходов, полученных в иностранном государстве, при соблюдении требований о трехлетнем сроке налоговой давности.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли день подачи уточненной декларации моментом, когда налогоплательщик должен узнать о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, самостоятельно исчисляя налог и подавая уточненную декларацию с суммами налога к возмещению, был осведомлен об имеющейся переплате. В связи с этим срок исковой давности следует исчислять с даты представления уточненной декларации. Также суд отметил, что в данном случае у налогового органа отсутствует обязанность по извещению налогоплательщика о наличии переплаты.
Является ли день подачи уточненной декларации моментом, когда налогоплательщик должен узнать о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, самостоятельно исчисляя налог и подавая уточненную декларацию с суммами налога к возмещению, был осведомлен об имеющейся переплате. В связи с этим срок исковой давности следует исчислять с даты представления уточненной декларации. Также суд отметил, что в данном случае у налогового органа отсутствует обязанность по извещению налогоплательщика о наличии переплаты.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Даже если выявлена ошибка, которая привела к излишней уплате налога, например обнаружены расходы прошлых лет, своевременно не учтенные в уменьшение налоговой базы, вернуть излишне уплаченный налог можно только одним способом - подав уточненную декларацию за тот период, к которому относится выявленная ошибка.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Даже если выявлена ошибка, которая привела к излишней уплате налога, например обнаружены расходы прошлых лет, своевременно не учтенные в уменьшение налоговой базы, вернуть излишне уплаченный налог можно только одним способом - подав уточненную декларацию за тот период, к которому относится выявленная ошибка.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде включается в расходы безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил: инспекция отказала налогоплательщику в праве учета в составе внереализационных расходов дебиторской задолженности, по которой срок давности взыскания истек в ином налоговом периоде. Суд пришел к выводу, что общество должно представить уточненную декларацию за период совершения ошибки. Отмечено также, что истек трехлетний срок возврата (зачета) переплаты. Доказательств излишней уплаты налога в результате допущенной ошибки общество не представило.
В каком периоде включается в расходы безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил: инспекция отказала налогоплательщику в праве учета в составе внереализационных расходов дебиторской задолженности, по которой срок давности взыскания истек в ином налоговом периоде. Суд пришел к выводу, что общество должно представить уточненную декларацию за период совершения ошибки. Отмечено также, что истек трехлетний срок возврата (зачета) переплаты. Доказательств излишней уплаты налога в результате допущенной ошибки общество не представило.
Готовое решение: Что такое налоговый период
(КонсультантПлюс, 2026)подачи первичной и уточненной декларации по налогу (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 80, п. 5 ст. 81 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)подачи первичной и уточненной декларации по налогу (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 80, п. 5 ст. 81 НК РФ);
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 26.02.2024 N 39-ФЗ "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Таким образом, общеустановленный срок давности будет ликвидирован. Делается это с подачи КС РФ, который своим Постановлением от 14.07.2023 N 41-П признал частично недействующим абзац 1 пункта 2 статьи 105.17 НК РФ.
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Таким образом, общеустановленный срок давности будет ликвидирован. Делается это с подачи КС РФ, который своим Постановлением от 14.07.2023 N 41-П признал частично недействующим абзац 1 пункта 2 статьи 105.17 НК РФ.
Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Организации следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором истек срок исковой давности по выявленной кредиторской задолженности, с отражением суммы задолженности в составе внереализационных доходов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Организации следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором истек срок исковой давности по выявленной кредиторской задолженности, с отражением суммы задолженности в составе внереализационных доходов.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)3. В каких случаях подача уточненной декларации не приводит к штрафу
(КонсультантПлюс, 2026)3. В каких случаях подача уточненной декларации не приводит к штрафу