Среднесписочная численность в налоговую округление
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднесписочная численность в налоговую округление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 13.06.2019 N 81-АПА19-11
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 12.02.2019, которым были признаны недействующими постановления региональной энергетической комиссии Кемеровской области от 30.11.2018 N 400 "Об установлении долгосрочных параметров регулирования (без учета оплаты потерь), необходимой валовой выручки без учета оплаты потерь, учтенной при утверждении (расчете) единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии по сетям Кемеровской области для ООО "СибЭнергоТранс-42" (ИНН 4223086707)", N 401 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между сетевыми организациями Кемеровской области".Как установлено судом и усматривается из материалов дела, в экспертном заключении от 30 ноября 2018 г. при новом расчете базового уровня подконтрольных расходов и размера НВВ для ООО "СибЭнергоТранс-42", и анализе экономической обоснованности расходов на оплату труда экспертами тарифного органа с целью определения фактической численности работников регулируемой организации в 2016 г. использовались данные о среднесписочной численности Общества, размещенные на официальном сайте Федеральной налоговой службы за 2017 г. При этом к среднесписочной численности Общества тарифным органом применен понижающий коэффициент изменения количества активов 26,06%, ввиду принятия административным истцом в 2017 г. на обслуживание оборудования с общим количеством условных единиц 214,18 (в связи с чем количество условных единиц изменилось на 26,06%). Более того, среднесписочная численность Общества вновь определена экспертами тарифного органа на основании расчета нормативной численности (которая с округлением до целочисленного значения составила 7 человек), выполненного в соответствии с приказом Госстроя N 68, который (расчет) ранее уже был признан необоснованным вступившим в законную силу судебным актом ввиду имеющихся у Комиссии данных о фактической численности работников Общества за 2016 г., представленных административным истцом при подаче заявления о корректировке тарифов на 2018 г. в составе материалов, подтверждающих величину фактических затрат за 2016 г.
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 12.02.2019, которым были признаны недействующими постановления региональной энергетической комиссии Кемеровской области от 30.11.2018 N 400 "Об установлении долгосрочных параметров регулирования (без учета оплаты потерь), необходимой валовой выручки без учета оплаты потерь, учтенной при утверждении (расчете) единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии по сетям Кемеровской области для ООО "СибЭнергоТранс-42" (ИНН 4223086707)", N 401 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между сетевыми организациями Кемеровской области".Как установлено судом и усматривается из материалов дела, в экспертном заключении от 30 ноября 2018 г. при новом расчете базового уровня подконтрольных расходов и размера НВВ для ООО "СибЭнергоТранс-42", и анализе экономической обоснованности расходов на оплату труда экспертами тарифного органа с целью определения фактической численности работников регулируемой организации в 2016 г. использовались данные о среднесписочной численности Общества, размещенные на официальном сайте Федеральной налоговой службы за 2017 г. При этом к среднесписочной численности Общества тарифным органом применен понижающий коэффициент изменения количества активов 26,06%, ввиду принятия административным истцом в 2017 г. на обслуживание оборудования с общим количеством условных единиц 214,18 (в связи с чем количество условных единиц изменилось на 26,06%). Более того, среднесписочная численность Общества вновь определена экспертами тарифного органа на основании расчета нормативной численности (которая с округлением до целочисленного значения составила 7 человек), выполненного в соответствии с приказом Госстроя N 68, который (расчет) ранее уже был признан необоснованным вступившим в законную силу судебным актом ввиду имеющихся у Комиссии данных о фактической численности работников Общества за 2016 г., представленных административным истцом при подаче заявления о корректировке тарифов на 2018 г. в составе материалов, подтверждающих величину фактических затрат за 2016 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении ИП показателя среднесписочной численности работников для расчета среднемесячного размера выплат в пользу физлиц в целях освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44576)В случае если показатель среднесписочной численности работников, указанный в титульном листе расчета по страховым взносам, не соответствует показателю среднесписочной численности работников, указанному в форме N П-4 (например, за счет округления до целого числа), то возможно использовать показатель среднесписочной численности работников, рассчитанный в соответствии с Указаниями и заполненный для целей заполнения формы N П-4 с двумя десятичными знаками.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44576)В случае если показатель среднесписочной численности работников, указанный в титульном листе расчета по страховым взносам, не соответствует показателю среднесписочной численности работников, указанному в форме N П-4 (например, за счет округления до целого числа), то возможно использовать показатель среднесписочной численности работников, рассчитанный в соответствии с Указаниями и заполненный для целей заполнения формы N П-4 с двумя десятичными знаками.
"Автотранспорт"
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так, применительно к рассматриваемому примеру среднесписочную численность работников организации в налоговой декларации следует округлить до 8 человек.
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так, применительно к рассматриваемому примеру среднесписочную численность работников организации в налоговой декларации следует округлить до 8 человек.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (май 1995 года)
"Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением местного налогового законодательства"ОТВЕТ. При исчислении среднесписочной численности при расчете налога на содержание правоохранительных органов следует округлять до одного десятичного знака. Минимальная численность при расчете данного налога - 0,5 человек.
"Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением местного налогового законодательства"ОТВЕТ. При исчислении среднесписочной численности при расчете налога на содержание правоохранительных органов следует округлять до одного десятичного знака. Минимальная численность при расчете данного налога - 0,5 человек.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так, применительно к рассматриваемому примеру среднесписочную численность работников организации в налоговой декларации следует округлить до 8 человек.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так, применительно к рассматриваемому примеру среднесписочную численность работников организации в налоговой декларации следует округлить до 8 человек.
Статья: Расчет среднесписочной численности для целей уплаты ЕНВД
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 18)Шаг 6. Полученное число округляется: значения показателя менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более - округляются до целой единицы <18>. К примеру, если мы получили показатель среднесписочной численности работников 5,43 чел., то в декларации по ЕНВД мы покажем показатель 5 чел. Более того, если физический показатель получился менее 0,5, то в соответствующей строке декларации следует отразить 0, следовательно, единый налог за этот месяц платить не придется. Такой порядок округления прописан в Порядке заполнения декларации по ЕНВД.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 18)Шаг 6. Полученное число округляется: значения показателя менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более - округляются до целой единицы <18>. К примеру, если мы получили показатель среднесписочной численности работников 5,43 чел., то в декларации по ЕНВД мы покажем показатель 5 чел. Более того, если физический показатель получился менее 0,5, то в соответствующей строке декларации следует отразить 0, следовательно, единый налог за этот месяц платить не придется. Такой порядок округления прописан в Порядке заполнения декларации по ЕНВД.
Статья: База по налогу на прибыль: "обособленная" доля
(Шишкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Обратите внимание! Согласно п. 81.4 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 24 октября 2011 г. N 435, среднесписочную численность работников следует рассчитывать в полных единицах (см., например, п. 81.4 Указаний). Однако правил округления не содержат ни Указания, ни ст. 288 Налогового кодекса. Между тем порядок расчета среднесписочной численности работников вполне допускает, что за определенный период она может оказаться менее 0,5. Использование общепринятых математических правил округления, предусматривающих, что значения до 0,5 округляются в меньшую сторону, в подобной ситуации приведет к тому, что показатель среднесписочной численности будет равен 0. В свою очередь, это может вызвать претензии налоговых инспекторов. На этот случай в учетной политике целесообразно предусмотреть расчет доли "обособленной" прибыли в данных конкретных обстоятельствах исходя из показателя расходов на оплату труда.
(Шишкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Обратите внимание! Согласно п. 81.4 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 24 октября 2011 г. N 435, среднесписочную численность работников следует рассчитывать в полных единицах (см., например, п. 81.4 Указаний). Однако правил округления не содержат ни Указания, ни ст. 288 Налогового кодекса. Между тем порядок расчета среднесписочной численности работников вполне допускает, что за определенный период она может оказаться менее 0,5. Использование общепринятых математических правил округления, предусматривающих, что значения до 0,5 округляются в меньшую сторону, в подобной ситуации приведет к тому, что показатель среднесписочной численности будет равен 0. В свою очередь, это может вызвать претензии налоговых инспекторов. На этот случай в учетной политике целесообразно предусмотреть расчет доли "обособленной" прибыли в данных конкретных обстоятельствах исходя из показателя расходов на оплату труда.
Статья: Распределение заработной платы и налогов с нее при совмещении специальных режимов налогообложения
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета", 2008, N 37)При этом следует учитывать, что согласно ст. 346.27 НК РФ под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета", 2008, N 37)При этом следует учитывать, что согласно ст. 346.27 НК РФ под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Статья: Считаем среднесписочную численность работников за 2013 год
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Значение среднесписочной численности работников указывается в целых единицах, дробное число округляется по общему правилу.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Значение среднесписочной численности работников указывается в целых единицах, дробное число округляется по общему правилу.
Статья: Расчет среднесписочной численности при ЕНВД
(Котова Е.В.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 10)Обратите внимание, что если по результатам отчетного периода у вас получится дробная цифра среднесписочной численности, то в налоговой декларации вы должны будете ее указать в целых единицах. При этом согласно Приказу Минфина России от 17 января 2006 г. N 8н значения показателей менее 0,5 отбрасываются, а более 0,5 округляются до целой единицы.
(Котова Е.В.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 10)Обратите внимание, что если по результатам отчетного периода у вас получится дробная цифра среднесписочной численности, то в налоговой декларации вы должны будете ее указать в целых единицах. При этом согласно Приказу Минфина России от 17 января 2006 г. N 8н значения показателей менее 0,5 отбрасываются, а более 0,5 округляются до целой единицы.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Общая среднесписочная численность сотрудников компании за сентябрь равна: 1,09 чел. + 2 чел. = 3,09 чел. (с учетом округления - 3 чел.).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Общая среднесписочная численность сотрудников компании за сентябрь равна: 1,09 чел. + 2 чел. = 3,09 чел. (с учетом округления - 3 чел.).
Статья: Изменения в НК РФ
(Семенихин В.)
("Аудит и налогообложение", 2014, N 2)Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ (далее - Закон N 134-ФЗ) внесены изменения в п. 3 ст. 80 НК РФ. Налоговые декларации (расчеты) в электронной форме представляются теперь не только налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, и вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, но и налогоплательщиками, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу.
(Семенихин В.)
("Аудит и налогообложение", 2014, N 2)Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ (далее - Закон N 134-ФЗ) внесены изменения в п. 3 ст. 80 НК РФ. Налоговые декларации (расчеты) в электронной форме представляются теперь не только налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, и вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, но и налогоплательщиками, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу.
Статья: Будьте готовы к выездной проверке
(Никитин А.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 4)Численность работников, в том числе среднесписочная численность, округляется до целых единиц и в отчетности показывается в целых единицах (п. 84.4 Указаний).
(Никитин А.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 4)Численность работников, в том числе среднесписочная численность, округляется до целых единиц и в отчетности показывается в целых единицах (п. 84.4 Указаний).
Статья: Что нужно знать плательщику ЕНВД для подготовки отчета о среднесписочной численности
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 12)Три главных совета. 1. Рассчитанный показатель среднесписочной численности работников следует округлить до целого числа по общему правилу.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 12)Три главных совета. 1. Рассчитанный показатель среднесписочной численности работников следует округлить до целого числа по общему правилу.