Списание задолженности в связи с завершением конкурсного производства
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности в связи с завершением конкурсного производства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган доначислил налоги. В связи с исчерпанием всех мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени с контрагента налогоплательщика, который, по мнению налогового органа, является взаимозависимым лицом. Контрагент против взыскания с него недоимки возражал, поскольку задолженность была списана до предъявления иска в связи с завершением конкурсного производства в отношении налогоплательщика. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о фактическом переводе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на филиал его контрагента с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов. Суд указал, что филиал был создан сразу после получения налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки, осуществлял ту же деятельность с помощью того же арендованного оборудования, сотрудники налогоплательщика массово перешли в филиал, филиал получал выручку от организаций, ранее являвшихся покупателями налогоплательщика, наличие у налогоплательщика и филиала общих адресов регистрации, контактных телефонных номеров, совпадение IP-адреса, с которого осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк", назначение директора и бухгалтера налогоплательщика директором и главным бухгалтером филиала, вхождение и налогоплательщика, и его контрагента в состав одного холдинга. Суд отклонил довод контрагента налогоплательщика о прекращении налоговых обязательств вследствие списания спорной задолженности налоговым органом в связи с окончанием конкурсного производства, поскольку законодательство о банкротстве не ограничивает возможность кредиторов по удовлетворению своих требований и после завершения конкурсного производства, в том числе в порядке подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, а сама ст. 45 НК РФ не содержит положения о том, что с взаимозависимого лица можно взыскать задолженность только "действующего" налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган доначислил налоги. В связи с исчерпанием всех мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени с контрагента налогоплательщика, который, по мнению налогового органа, является взаимозависимым лицом. Контрагент против взыскания с него недоимки возражал, поскольку задолженность была списана до предъявления иска в связи с завершением конкурсного производства в отношении налогоплательщика. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о фактическом переводе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на филиал его контрагента с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов. Суд указал, что филиал был создан сразу после получения налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки, осуществлял ту же деятельность с помощью того же арендованного оборудования, сотрудники налогоплательщика массово перешли в филиал, филиал получал выручку от организаций, ранее являвшихся покупателями налогоплательщика, наличие у налогоплательщика и филиала общих адресов регистрации, контактных телефонных номеров, совпадение IP-адреса, с которого осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк", назначение директора и бухгалтера налогоплательщика директором и главным бухгалтером филиала, вхождение и налогоплательщика, и его контрагента в состав одного холдинга. Суд отклонил довод контрагента налогоплательщика о прекращении налоговых обязательств вследствие списания спорной задолженности налоговым органом в связи с окончанием конкурсного производства, поскольку законодательство о банкротстве не ограничивает возможность кредиторов по удовлетворению своих требований и после завершения конкурсного производства, в том числе в порядке подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, а сама ст. 45 НК РФ не содержит положения о том, что с взаимозависимого лица можно взыскать задолженность только "действующего" налогоплательщика.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2023 N 01АП-643/2023 по делу N А11-7390/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении из реестра требований кредиторов должника требования.
Решение: Определение оставлено без изменения.Приказ от 07.11.2022, на который ссылается конкурсный управляющий должника, указывает лишь на списание дебиторской задолженности в процедуре ООО "Теплоэнерго" для завершения конкурсного производства, но не свидетельствует о возможности исключения из реестра в рамках рассматриваемого дела.
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении из реестра требований кредиторов должника требования.
Решение: Определение оставлено без изменения.Приказ от 07.11.2022, на который ссылается конкурсный управляющий должника, указывает лишь на списание дебиторской задолженности в процедуре ООО "Теплоэнерго" для завершения конкурсного производства, но не свидетельствует о возможности исключения из реестра в рамках рассматриваемого дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)Дебиторскую задолженность надо списать в бухучете в отчетном периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации должника-банкрота на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 1 ст. 65 ГК РФ, п. п. 1, 3, 4 ст. 149 Закона о банкротстве).
(КонсультантПлюс, 2024)Дебиторскую задолженность надо списать в бухучете в отчетном периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации должника-банкрота на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 1 ст. 65 ГК РФ, п. п. 1, 3, 4 ст. 149 Закона о банкротстве).
Вопрос: Является ли задолженность контрагента (ИП), в отношении которого введено конкурсное производство и требования организации к которому включены в реестр требований кредиторов, безнадежным долгом в целях налога на прибыль? Когда и на основании чего можно списать в учете этот долг?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Включенная в реестр требований кредиторов задолженность предпринимателя, признанного банкротом, не может рассматриваться как безнадежная до завершения процедуры конкурсного производства. Если требования организации к предпринимателю не будут удовлетворены, задолженность предпринимателя может быть списана как безнадежная в том периоде, в котором будет принято решение суда о завершении процедуры конкурсного производства.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Включенная в реестр требований кредиторов задолженность предпринимателя, признанного банкротом, не может рассматриваться как безнадежная до завершения процедуры конкурсного производства. Если требования организации к предпринимателю не будут удовлетворены, задолженность предпринимателя может быть списана как безнадежная в том периоде, в котором будет принято решение суда о завершении процедуры конкурсного производства.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.01.2024)в) об исполнении обязательства (о добровольном исполнении обязательства в соответствии с условиями договора, об исполнении обязательства в принудительном порядке, ином исполнении обязательства, о списании задолженности по договору с баланса организации - источника формирования кредитной истории, об уступке права требования третьим лицам с указанием третьих лиц) на дату завершения конкурсного производства такого источника;
(ред. от 04.08.2023)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.01.2024)в) об исполнении обязательства (о добровольном исполнении обязательства в соответствии с условиями договора, об исполнении обязательства в принудительном порядке, ином исполнении обязательства, о списании задолженности по договору с баланса организации - источника формирования кредитной истории, об уступке права требования третьим лицам с указанием третьих лиц) на дату завершения конкурсного производства такого источника;
Федеральный закон от 31.07.2020 N 302-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О кредитных историях" в части модернизации системы формирования кредитных историй"в) об исполнении обязательства (о добровольном исполнении обязательства в соответствии с условиями договора, об исполнении обязательства в принудительном порядке, ином исполнении обязательства, о списании задолженности по договору с баланса организации - источника формирования кредитной истории, об уступке права требования третьим лицам с указанием третьих лиц) на дату завершения конкурсного производства такого источника;
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О кредитных историях" в части модернизации системы формирования кредитных историй"в) об исполнении обязательства (о добровольном исполнении обязательства в соответствии с условиями договора, об исполнении обязательства в принудительном порядке, ином исполнении обязательства, о списании задолженности по договору с баланса организации - источника формирования кредитной истории, об уступке права требования третьим лицам с указанием третьих лиц) на дату завершения конкурсного производства такого источника;