Списание задолженности конкурсное производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности конкурсное производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган доначислил налоги. В связи с исчерпанием всех мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени с контрагента налогоплательщика, который, по мнению налогового органа, является взаимозависимым лицом. Контрагент против взыскания с него недоимки возражал, поскольку задолженность была списана до предъявления иска в связи с завершением конкурсного производства в отношении налогоплательщика. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о фактическом переводе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на филиал его контрагента с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов. Суд указал, что филиал был создан сразу после получения налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки, осуществлял ту же деятельность с помощью того же арендованного оборудования, сотрудники налогоплательщика массово перешли в филиал, филиал получал выручку от организаций, ранее являвшихся покупателями налогоплательщика, наличие у налогоплательщика и филиала общих адресов регистрации, контактных телефонных номеров, совпадение IP-адреса, с которого осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк", назначение директора и бухгалтера налогоплательщика директором и главным бухгалтером филиала, вхождение и налогоплательщика, и его контрагента в состав одного холдинга. Суд отклонил довод контрагента налогоплательщика о прекращении налоговых обязательств вследствие списания спорной задолженности налоговым органом в связи с окончанием конкурсного производства, поскольку законодательство о банкротстве не ограничивает возможность кредиторов по удовлетворению своих требований и после завершения конкурсного производства, в том числе в порядке подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, а сама ст. 45 НК РФ не содержит положения о том, что с взаимозависимого лица можно взыскать задолженность только "действующего" налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган доначислил налоги. В связи с исчерпанием всех мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени с контрагента налогоплательщика, который, по мнению налогового органа, является взаимозависимым лицом. Контрагент против взыскания с него недоимки возражал, поскольку задолженность была списана до предъявления иска в связи с завершением конкурсного производства в отношении налогоплательщика. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о фактическом переводе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на филиал его контрагента с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов. Суд указал, что филиал был создан сразу после получения налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки, осуществлял ту же деятельность с помощью того же арендованного оборудования, сотрудники налогоплательщика массово перешли в филиал, филиал получал выручку от организаций, ранее являвшихся покупателями налогоплательщика, наличие у налогоплательщика и филиала общих адресов регистрации, контактных телефонных номеров, совпадение IP-адреса, с которого осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк", назначение директора и бухгалтера налогоплательщика директором и главным бухгалтером филиала, вхождение и налогоплательщика, и его контрагента в состав одного холдинга. Суд отклонил довод контрагента налогоплательщика о прекращении налоговых обязательств вследствие списания спорной задолженности налоговым органом в связи с окончанием конкурсного производства, поскольку законодательство о банкротстве не ограничивает возможность кредиторов по удовлетворению своих требований и после завершения конкурсного производства, в том числе в порядке подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, а сама ст. 45 НК РФ не содержит положения о том, что с взаимозависимого лица можно взыскать задолженность только "действующего" налогоплательщика.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 01АП-5877/2019 по делу N А11-11572/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении требований из реестра требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Списание дебиторской задолженности в процедуре ООО "Мегалиттерра" осуществлено для завершения конкурсного производства, но не свидетельствует о возможности исключения из реестра в рамках рассматриваемого дела.
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении требований из реестра требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Списание дебиторской задолженности в процедуре ООО "Мегалиттерра" осуществлено для завершения конкурсного производства, но не свидетельствует о возможности исключения из реестра в рамках рассматриваемого дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльФинансовое ведомство разъясняет, что организация вправе списать дебиторскую задолженность, признанную нереальной к взысканию, по истечении срока исковой давности. Если в отношении должника открыта процедура конкурсного производства, списание задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, производится после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ.
Статья: О моменте списания безнадежной "дебиторки": мнения чиновников и судей
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 2)Некоторые суды тоже считают, что основания для списания безнадежной задолженности возникли у налогоплательщика в периоде ликвидации должника (см., например, Постановления АС СКО от 22.07.2015 N Ф08-4494/2015 по делу N А63-7109/2013, АС МО от 24.02.2015 N Ф05-413/2015 по делу N А40-59510/13). Так, АС МО в Постановлении от 21.05.2013 по делу N А40-36607/12-107-180 отметил, что получение выписки из ЕГРЮЛ в отношении должника позже даты его ликвидации не является основанием для изменения периода списания безнадежной задолженности. Поскольку налогоплательщик участвовал в конкурсном производстве в качестве кредитора, он был осведомлен об исключении должника из ЕГРЮЛ. В связи с этим организация не вправе ссылаться на ст. 200 ГК РФ, в соответствии с которой течение срока давности начинается с момента, когда лицу стало известно о нарушенном праве.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 2)Некоторые суды тоже считают, что основания для списания безнадежной задолженности возникли у налогоплательщика в периоде ликвидации должника (см., например, Постановления АС СКО от 22.07.2015 N Ф08-4494/2015 по делу N А63-7109/2013, АС МО от 24.02.2015 N Ф05-413/2015 по делу N А40-59510/13). Так, АС МО в Постановлении от 21.05.2013 по делу N А40-36607/12-107-180 отметил, что получение выписки из ЕГРЮЛ в отношении должника позже даты его ликвидации не является основанием для изменения периода списания безнадежной задолженности. Поскольку налогоплательщик участвовал в конкурсном производстве в качестве кредитора, он был осведомлен об исключении должника из ЕГРЮЛ. В связи с этим организация не вправе ссылаться на ст. 200 ГК РФ, в соответствии с которой течение срока давности начинается с момента, когда лицу стало известно о нарушенном праве.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.01.2024)в) об исполнении обязательства (о добровольном исполнении обязательства в соответствии с условиями договора, об исполнении обязательства в принудительном порядке, ином исполнении обязательства, о списании задолженности по договору с баланса организации - источника формирования кредитной истории, об уступке права требования третьим лицам с указанием третьих лиц) на дату завершения конкурсного производства такого источника;
(ред. от 04.08.2023)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.01.2024)в) об исполнении обязательства (о добровольном исполнении обязательства в соответствии с условиями договора, об исполнении обязательства в принудительном порядке, ином исполнении обязательства, о списании задолженности по договору с баланса организации - источника формирования кредитной истории, об уступке права требования третьим лицам с указанием третьих лиц) на дату завершения конкурсного производства такого источника;
Федеральный закон от 31.07.2020 N 302-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О кредитных историях" в части модернизации системы формирования кредитных историй"в) об исполнении обязательства (о добровольном исполнении обязательства в соответствии с условиями договора, об исполнении обязательства в принудительном порядке, ином исполнении обязательства, о списании задолженности по договору с баланса организации - источника формирования кредитной истории, об уступке права требования третьим лицам с указанием третьих лиц) на дату завершения конкурсного производства такого источника;
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О кредитных историях" в части модернизации системы формирования кредитных историй"в) об исполнении обязательства (о добровольном исполнении обязательства в соответствии с условиями договора, об исполнении обязательства в принудительном порядке, ином исполнении обязательства, о списании задолженности по договору с баланса организации - источника формирования кредитной истории, об уступке права требования третьим лицам с указанием третьих лиц) на дату завершения конкурсного производства такого источника;