Списание статья 59 Нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание статья 59 Нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2026)Если срок суд не восстановил, взыскать задолженность инспекция не сможет. Такая задолженность будет безнадежной и подлежит списанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если срок суд не восстановил, взыскать задолженность инспекция не сможет. Такая задолженность будет безнадежной и подлежит списанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114 <Списание безнадежного налогового долга не освобождает компанию от ответственности>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Значит, списание долга по ст. 59 Налогового кодекса не влияет на решение о направлении материалов в правоохранительные органы при наличии признаков преступления.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Значит, списание долга по ст. 59 Налогового кодекса не влияет на решение о направлении материалов в правоохранительные органы при наличии признаков преступления.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация потребовала признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, которую инспекция включила в отрицательное сальдо единого налогового счета. Суд установил, что судебные приставы ранее закрыли исполнительные производства из-за отсутствия у должника имущества (единственный актив уничтожен в летном происшествии), сроки на повторное предъявление исполнительных листов истекли, а суд прекратил инициированное инспекцией дело о банкротстве из-за нехватки средств на финансирование процедуры. Суд признал долг безнадежным, поскольку налоговый орган полностью утратил возможность принудительного взыскания в связи с истечением процессуальных сроков. Суд дополнительно отметил, что прекращение дела о банкротстве по заявлению уполномоченного органа служит самостоятельным основанием для списания недоимки согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация потребовала признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, которую инспекция включила в отрицательное сальдо единого налогового счета. Суд установил, что судебные приставы ранее закрыли исполнительные производства из-за отсутствия у должника имущества (единственный актив уничтожен в летном происшествии), сроки на повторное предъявление исполнительных листов истекли, а суд прекратил инициированное инспекцией дело о банкротстве из-за нехватки средств на финансирование процедуры. Суд признал долг безнадежным, поскольку налоговый орган полностью утратил возможность принудительного взыскания в связи с истечением процессуальных сроков. Суд дополнительно отметил, что прекращение дела о банкротстве по заявлению уполномоченного органа служит самостоятельным основанием для списания недоимки согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФТаким образом, вопреки выводам судов, возможность установления у общества средств и имущества, на которые может быть обращено взыскание, не исключена, в том числе с контролирующих лиц должника в порядке субсидиарной ответственности в случае, если именно их виновные действия привели к невозможности погашения требований уполномоченного органа, вследствие чего у налогового органа отсутствуют основания для признания спорной задолженности Общества безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ и ее списании с лицевого счета налогоплательщика."
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)К их числу относится признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, установленных в статье 59 НК РФ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)К их числу относится признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, установленных в статье 59 НК РФ.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53
(ред. от 23.12.2025)
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
(ред. от 23.12.2025)
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Еще одним косвенным доказательством правомерности исследуемого порядка разрешения выявленной коллизии служат положения п. 1.2 ст. 59 НК РФ, п. 3 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (приложение 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022), согласно которым если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, то списанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления <22>.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Еще одним косвенным доказательством правомерности исследуемого порядка разрешения выявленной коллизии служат положения п. 1.2 ст. 59 НК РФ, п. 3 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (приложение 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022), согласно которым если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, то списанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления <22>.
Готовое решение: В каких случаях задолженность организации по налогам подлежит списанию
(КонсультантПлюс, 2026)Задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в установленных случаях. К ним относятся, например, следующие (пп. 1, 4, 4.3 п. 1, п. 4 ст. 59 НК РФ, п. 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@):
(КонсультантПлюс, 2026)Задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в установленных случаях. К ним относятся, например, следующие (пп. 1, 4, 4.3 п. 1, п. 4 ст. 59 НК РФ, п. 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@):
Готовое решение: При каких условиях прекращается обязанность по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2026)- суд признал задолженность безнадежной к взысканию. В таком случае налоговый орган должен ее списать (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)- суд признал задолженность безнадежной к взысканию. В таком случае налоговый орган должен ее списать (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Хотя НК РФ не содержит понятия невозможности исполнения налогового обязательства, фактически такой институт предусматривается положением ст. 59 НК РФ, регулирующей списание безнадежных долгов по налогам и сборам. В соответствии с данной нормой безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Хотя НК РФ не содержит понятия невозможности исполнения налогового обязательства, фактически такой институт предусматривается положением ст. 59 НК РФ, регулирующей списание безнадежных долгов по налогам и сборам. В соответствии с данной нормой безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
Ситуация: Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих соответствующие обстоятельства, утверждены ФНС России, а в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - ФТС России. Так, налоговый орган при наличии соответствующих оснований принимает по установленной форме решение о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании, погашение и (или) взыскание которых оказались невозможными (п. п. 2, 5 ст. 59 НК РФ; п. 1 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@; п. 2 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@; п. п. 1, 2 Приказа ФТС России от 27.12.2018 N 2138).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих соответствующие обстоятельства, утверждены ФНС России, а в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - ФТС России. Так, налоговый орган при наличии соответствующих оснований принимает по установленной форме решение о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании, погашение и (или) взыскание которых оказались невозможными (п. п. 2, 5 ст. 59 НК РФ; п. 1 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@; п. 2 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@; п. п. 1, 2 Приказа ФТС России от 27.12.2018 N 2138).