Списание расходов будущих периодов в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание расходов будущих периодов в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Затраты, формирующие затраты на производство масложировой продукции и ее продажу, выполнение работ и оказание услуг, включаются при формировании затрат того отчетного периода, к которому они относятся. Если факт хозяйственной деятельности имеет отношение не только к данному отчетному периоду, но и к будущим, необходима отсрочка признания расходов затратами данного отчетного периода. Она осуществляется путем систематического и рационального распределения ранее признанных расходов (расходов будущих периодов) по отчетным периодам. Порядок списания расходов будущих периодов устанавливается в учетной политике организации, если иное не предусмотрено нормативными актами по бухгалтерскому учету.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Затраты, формирующие затраты на производство масложировой продукции и ее продажу, выполнение работ и оказание услуг, включаются при формировании затрат того отчетного периода, к которому они относятся. Если факт хозяйственной деятельности имеет отношение не только к данному отчетному периоду, но и к будущим, необходима отсрочка признания расходов затратами данного отчетного периода. Она осуществляется путем систематического и рационального распределения ранее признанных расходов (расходов будущих периодов) по отчетным периодам. Порядок списания расходов будущих периодов устанавливается в учетной политике организации, если иное не предусмотрено нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)28. До внесения в Реестр записи о возникших организациях при реорганизации в форме разделения все расходы, связанные с текущей деятельностью реорганизуемой организации (расчеты с кредиторами, начисление амортизации по передаваемому имуществу, расходы по его содержанию, начислению оплаты труда работникам, осуществлению расчетов по налогам и сборам с соответствующими бюджетами и платежам в государственные внебюджетные фонды, списанию расходов будущих периодов и т.п.), а также расходы в связи с реорганизацией, произведенные в период с даты утверждения разделительного баланса, отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета в составе затрат реорганизуемой организации.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)28. До внесения в Реестр записи о возникших организациях при реорганизации в форме разделения все расходы, связанные с текущей деятельностью реорганизуемой организации (расчеты с кредиторами, начисление амортизации по передаваемому имуществу, расходы по его содержанию, начислению оплаты труда работникам, осуществлению расчетов по налогам и сборам с соответствующими бюджетами и платежам в государственные внебюджетные фонды, списанию расходов будущих периодов и т.п.), а также расходы в связи с реорганизацией, произведенные в период с даты утверждения разделительного баланса, отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета в составе затрат реорганизуемой организации.
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение электронной подписи
(КонсультантПлюс, 2025)не отвечает требованию рациональности бухгалтерского учета (полезность информации, формируемой в учете путем равномерного списания затрат на приобретение ЭП невелика, поскольку сумма этих затрат, как правило, несущественна);
(КонсультантПлюс, 2025)не отвечает требованию рациональности бухгалтерского учета (полезность информации, формируемой в учете путем равномерного списания затрат на приобретение ЭП невелика, поскольку сумма этих затрат, как правило, несущественна);
Типовая ситуация: Переход на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020: учетная политика, корректировки, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)1. Внести в учетную политику для целей бухгалтерского учета, утвержденную 23.12.2022, следующие изменения:
(Издательство "Главная книга", 2025)1. Внести в учетную политику для целей бухгалтерского учета, утвержденную 23.12.2022, следующие изменения:
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- путем равномерного распределения в течение срока действия страхового полиса с применением счета 97 "Расходы будущих периодов" или без его применения (если рассматривать уплату страховой премии в качестве предоплаты за услуги страховщика). Этот вариант позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет таких расходов, если срок страхования составляет более одного отчетного периода.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- путем равномерного распределения в течение срока действия страхового полиса с применением счета 97 "Расходы будущих периодов" или без его применения (если рассматривать уплату страховой премии в качестве предоплаты за услуги страховщика). Этот вариант позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет таких расходов, если срок страхования составляет более одного отчетного периода.
Готовое решение: Как учреждению отразить порядок списания расходов будущих периодов в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учреждению отразить порядок списания расходов будущих периодов в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учреждению отразить порядок списания расходов будущих периодов в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Итак, организация не создавала в налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Однако суммы на капремонт были достаточно большие. Эти затраты для целей налогообложения прибыли было решено учитывать как расходы будущих периодов (РБП) со сроком списания 10 лет. То есть организация их признавала каждый месяц как текущие налоговые расходы в течение 10 лет, равными частями. Было решено, что такие части каждый месяц будут учитываться как прямые расходы, так как сами ОС непосредственно были связаны с производством. Очевидно, это явилось следствием того, что такие затраты организация в бухучете учитывала на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывала в течение 10 лет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Итак, организация не создавала в налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Однако суммы на капремонт были достаточно большие. Эти затраты для целей налогообложения прибыли было решено учитывать как расходы будущих периодов (РБП) со сроком списания 10 лет. То есть организация их признавала каждый месяц как текущие налоговые расходы в течение 10 лет, равными частями. Было решено, что такие части каждый месяц будут учитываться как прямые расходы, так как сами ОС непосредственно были связаны с производством. Очевидно, это явилось следствием того, что такие затраты организация в бухучете учитывала на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывала в течение 10 лет.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять НДС к вычету единовременно, если расходы списываются равномерно в течение последующих периодов
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что если программный продукт принят к бухгалтерскому учету на счете 97 "Расходы будущих периодов", а организация относит его в установленном порядке на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль равными долями в течение срока действия права на использование программы для ЭВМ, то сумма НДС подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат, списанных в текущем отчетном периоде на расходы.
Можно ли принять НДС к вычету единовременно, если расходы списываются равномерно в течение последующих периодов
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что если программный продукт принят к бухгалтерскому учету на счете 97 "Расходы будущих периодов", а организация относит его в установленном порядке на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль равными долями в течение срока действия права на использование программы для ЭВМ, то сумма НДС подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат, списанных в текущем отчетном периоде на расходы.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Нужно списать с забалансового счета 011 "Основные средства, сданные в аренду" учитывавшуюся там стоимость.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Нужно списать с забалансового счета 011 "Основные средства, сданные в аренду" учитывавшуюся там стоимость.
Готовое решение: Как с 2026 г. учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражается начисление и списание расходов будущих периодов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражается начисление и списание расходов будущих периодов в бухгалтерском (бюджетном) учете
Статья: ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы": разбираемся, как применять новый Стандарт
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Если выявятся объекты, отраженные на счете 97, со сроком использования менее 12 месяцев и (или) стоимостью менее установленного лимита, то они единовременно списываются в расходы отчетного периода и продолжают отражаться за балансом. В данном случае в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Если выявятся объекты, отраженные на счете 97, со сроком использования менее 12 месяцев и (или) стоимостью менее установленного лимита, то они единовременно списываются в расходы отчетного периода и продолжают отражаться за балансом. В данном случае в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи: