Спецодежда сверх норм ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецодежда сверх норм ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на защиту от COVID-19: учет и налоги
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 5)Если СИЗ выдаются сотрудникам только в производственных целях и не переходят в собственность этих лиц, их стоимость (как в рамках типовых норм, так и сверх них) экономической выгодой (доходом) работников не признается. А значит, НДФЛ-объекта не возникает. Именно так считают в Минфине России (Письма от 16.01.2017 N 03-04-06/1222, от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54239 и от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214).
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 5)Если СИЗ выдаются сотрудникам только в производственных целях и не переходят в собственность этих лиц, их стоимость (как в рамках типовых норм, так и сверх них) экономической выгодой (доходом) работников не признается. А значит, НДФЛ-объекта не возникает. Именно так считают в Минфине России (Письма от 16.01.2017 N 03-04-06/1222, от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54239 и от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214).
Вопрос: Включается ли в налогооблагаемый доход стоимость спецодежды и спецобуви, выдаваемых работникам сверх утвержденных норм, приобретенных предприятием за счет прибыли?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Вопрос: Включается ли в налогооблагаемый доход стоимость спецодежды и спецобуви, выдаваемых работникам сверх утвержденных норм, приобретенных предприятием за счет прибыли?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Вопрос: Включается ли в налогооблагаемый доход стоимость спецодежды и спецобуви, выдаваемых работникам сверх утвержденных норм, приобретенных предприятием за счет прибыли?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, безвозмездную передачу в собственность работнику комплекта спецодежды до истечения срока ее эксплуатации в связи с переводом этого работника на новую должность (характер новой работы не предусматривает использование спецодежды)? Указанный комплект спецодежды ранее был выдан работнику в соответствии с действующими типовыми отраслевыми нормами...
(Консультация эксперта, 2007)Для работника стоимость полученной в собственность спецодежды в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае является рыночная стоимость спецодежды на дату передачи ее работнику в собственность (п. 1 ст. 211 НК РФ). Поскольку в данном случае рыночная стоимость переданной безвозмездно работнику спецодежды не превышает 4000 руб., то полученный доход не облагается НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2007)Для работника стоимость полученной в собственность спецодежды в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае является рыночная стоимость спецодежды на дату передачи ее работнику в собственность (п. 1 ст. 211 НК РФ). Поскольку в данном случае рыночная стоимость переданной безвозмездно работнику спецодежды не превышает 4000 руб., то полученный доход не облагается НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДФЛ стоимость спецодежды, выданной работникам сверх установленных норм, если работники получили ее во временное пользование?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДФЛ стоимость спецодежды, выданной работникам сверх установленных норм, если работники получили ее во временное пользование?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДФЛ стоимость спецодежды, выданной работникам сверх установленных норм, если работники получили ее во временное пользование?
Корреспонденция счетов: Типовыми отраслевыми нормами предусмотрена выдача работникам основного производства организации комплекта спецодежды 1 раз в год. Организация в феврале 2003 г. приобрела 100 комплектов спецодежды и выдала их работникам. Как отразить принятие к учету спецодежды и ее выдачу работникам?..
(Консультация эксперта, 2003)Выдача работникам в соответствии с типовыми отраслевыми нормами спецодежды, остающейся в собственности организации, не является доходами (выплатами) работников в натуральной форме. Следовательно, стоимость выданной спецодежды не является объектом налогообложения по единому социальному налогу (п.1 ст.236 НК РФ) и налогу на доходы физических лиц (ст.209, п.2 ст.211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2003)Выдача работникам в соответствии с типовыми отраслевыми нормами спецодежды, остающейся в собственности организации, не является доходами (выплатами) работников в натуральной форме. Следовательно, стоимость выданной спецодежды не является объектом налогообложения по единому социальному налогу (п.1 ст.236 НК РФ) и налогу на доходы физических лиц (ст.209, п.2 ст.211 НК РФ).
Статья: Требования и гарантии охраны труда. Налогообложение компенсационных выплат
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Рассмотренные вопросы компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда сверх установленных на предприятии ставок, окладов имеют более широкое значение. Примерами таких выплат можно назвать и выдачу специальной одежды и обуви и т.д.
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Рассмотренные вопросы компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда сверх установленных на предприятии ставок, окладов имеют более широкое значение. Примерами таких выплат можно назвать и выдачу специальной одежды и обуви и т.д.
"Заработная плата в 2007 году"
(под ред. Н.З. Ковязиной)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то НДФЛ с сумм превышения в данном случае необходимо удержать (п. 1 ст. 210 НК РФ). Величина дохода, полученного в натуральной форме, в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ рассчитывается как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.
(под ред. Н.З. Ковязиной)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то НДФЛ с сумм превышения в данном случае необходимо удержать (п. 1 ст. 210 НК РФ). Величина дохода, полученного в натуральной форме, в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ рассчитывается как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.
Статья: Нарушения законодательства в трудовой сфере
(Воробьева А.Ю.)
("Налоговая проверка", 2007, N 6)Налогооблагаемую базу для целей исчисления налога на прибыль можно уменьшить на затраты на приобретение средств индивидуальной защиты на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, эта норма разрешает учесть только затраты на приобретение тех средств индивидуальной защиты, которые предусмотрены законодательством РФ, то есть выданы в пределах, предусмотренных типовыми нормами. Фискальные ведомства не позволяют учитывать затраты на сверхнормативные средства индивидуальной защиты. Например, в Письме Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320 сказано: следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Поэтому расходы на выданные работникам сверх норм средства индивидуальной защиты нельзя учесть в целях применения гл. 25 НК РФ. Кроме этого, они подлежат обложению НДФЛ, так как признаются доходом работника, полученным в натуральной форме.
(Воробьева А.Ю.)
("Налоговая проверка", 2007, N 6)Налогооблагаемую базу для целей исчисления налога на прибыль можно уменьшить на затраты на приобретение средств индивидуальной защиты на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, эта норма разрешает учесть только затраты на приобретение тех средств индивидуальной защиты, которые предусмотрены законодательством РФ, то есть выданы в пределах, предусмотренных типовыми нормами. Фискальные ведомства не позволяют учитывать затраты на сверхнормативные средства индивидуальной защиты. Например, в Письме Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320 сказано: следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Поэтому расходы на выданные работникам сверх норм средства индивидуальной защиты нельзя учесть в целях применения гл. 25 НК РФ. Кроме этого, они подлежат обложению НДФЛ, так как признаются доходом работника, полученным в натуральной форме.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)В статье рассматриваются особенности налогового учета затрат, связанных с использованием специальной и форменной одежды. В частности, автор рассматривает вопросы возможности учета затрат на спецодежду, выданную согласно Типовым нормам, но в отсутствие аттестации рабочих мест, спецодежду, выданную сверх Типовых норм, и спецодежду, выданную работникам, профессии и должности которых не указаны в Типовых нормах. Кроме того, анализируются спорные ситуации, связанные с обложением стоимости спецодежды НДФЛ и страховыми взносами. Отдельный раздел посвящен вопросам, связанным с налогообложением форменной одежды, которая передается в собственность работника или остается в собственности организации. Также рассмотрен вопрос о возможности учета затрат на форменную одежду как расходов на рекламу.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)В статье рассматриваются особенности налогового учета затрат, связанных с использованием специальной и форменной одежды. В частности, автор рассматривает вопросы возможности учета затрат на спецодежду, выданную согласно Типовым нормам, но в отсутствие аттестации рабочих мест, спецодежду, выданную сверх Типовых норм, и спецодежду, выданную работникам, профессии и должности которых не указаны в Типовых нормах. Кроме того, анализируются спорные ситуации, связанные с обложением стоимости спецодежды НДФЛ и страховыми взносами. Отдельный раздел посвящен вопросам, связанным с налогообложением форменной одежды, которая передается в собственность работника или остается в собственности организации. Также рассмотрен вопрос о возможности учета затрат на форменную одежду как расходов на рекламу.
Статья: Проверка на ошибки: выплаты в 2013 году сотрудникам, работающим во вредных или опасных условиях труда
("Российский налоговый курьер", 2013, N 13-14)Арбитры при этом отмечают, что обязанность работодателя выплатить компенсацию обусловлена занятостью сотрудника на вредных, опасных или тяжелых работах. Непроведение аттестации не освобождает его от исполнения этой обязанности и не означает, что на рабочих местах нет вредных производственных факторов или они не превышают установленных нормативов.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 13-14)Арбитры при этом отмечают, что обязанность работодателя выплатить компенсацию обусловлена занятостью сотрудника на вредных, опасных или тяжелых работах. Непроведение аттестации не освобождает его от исполнения этой обязанности и не означает, что на рабочих местах нет вредных производственных факторов или они не превышают установленных нормативов.
Статья: Требования и гарантии охраны труда. Налогообложение компенсационных выплат
(Виговский Е.В.)
("Трудовое право", 2007, N 9)Рассмотренные вопросы компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда сверх установленных на предприятии ставок, окладов имеют более широкое значение. Примерами таких выплат можно назвать и выдачу специальной одежды и обуви и т.д.
(Виговский Е.В.)
("Трудовое право", 2007, N 9)Рассмотренные вопросы компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда сверх установленных на предприятии ставок, окладов имеют более широкое значение. Примерами таких выплат можно назвать и выдачу специальной одежды и обуви и т.д.
Статья: Учет специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в организациях машиностроения и металлообработки
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 36)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то налог на доходы физических лиц с сумм превышения в этом случае необходимо удержать. Это следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому:
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 36)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то налог на доходы физических лиц с сумм превышения в этом случае необходимо удержать. Это следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому: