Спецодежда сверх норм ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецодежда сверх норм ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. НДФЛ при выдаче спецодежды работникам сверх норм
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. НДФЛ при выдаче спецодежды работникам сверх норм
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)От НДФЛ освобождаются компенсации расходов добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на приобретение ими форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанное с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)От НДФЛ освобождаются компенсации расходов добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на приобретение ими форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанное с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
Статья: Проверка на ошибки: выплаты в 2013 году сотрудникам, работающим во вредных или опасных условиях труда
("Российский налоговый курьер", 2013, N 13-14)Арбитры при этом отмечают, что обязанность работодателя выплатить компенсацию обусловлена занятостью сотрудника на вредных, опасных или тяжелых работах. Непроведение аттестации не освобождает его от исполнения этой обязанности и не означает, что на рабочих местах нет вредных производственных факторов или они не превышают установленных нормативов.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 13-14)Арбитры при этом отмечают, что обязанность работодателя выплатить компенсацию обусловлена занятостью сотрудника на вредных, опасных или тяжелых работах. Непроведение аттестации не освобождает его от исполнения этой обязанности и не означает, что на рабочих местах нет вредных производственных факторов или они не превышают установленных нормативов.
Статья: Требования и гарантии охраны труда. Налогообложение компенсационных выплат
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Рассмотренные вопросы компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда сверх установленных на предприятии ставок, окладов имеют более широкое значение. Примерами таких выплат можно назвать и выдачу специальной одежды и обуви и т.д.
(Виговский Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Рассмотренные вопросы компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда сверх установленных на предприятии ставок, окладов имеют более широкое значение. Примерами таких выплат можно назвать и выдачу специальной одежды и обуви и т.д.
Статья: Недоработки в бюджетном учете спецодежды. Восполняем пробелы
(Хабаев С.Г.)
("Главбух", 2005, N 11)ЕСН и НДФЛ. Со стоимости спецодежды, выдаваемой по нормам, утвержденным Минтрудом России, не нужно платить ни ЕСН, ни НДФЛ. Ведь согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не облагаются компенсационные выплаты работникам, которые установлены законодательством и связаны с выполнением ими трудовых обязанностей. Если же спецодежда выдается сверх норм, то ее стоимость облагается ЕСН и НДФЛ.
(Хабаев С.Г.)
("Главбух", 2005, N 11)ЕСН и НДФЛ. Со стоимости спецодежды, выдаваемой по нормам, утвержденным Минтрудом России, не нужно платить ни ЕСН, ни НДФЛ. Ведь согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не облагаются компенсационные выплаты работникам, которые установлены законодательством и связаны с выполнением ими трудовых обязанностей. Если же спецодежда выдается сверх норм, то ее стоимость облагается ЕСН и НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, безвозмездную передачу в собственность работнику комплекта спецодежды до истечения срока ее эксплуатации в связи с переводом этого работника на новую должность (характер новой работы не предусматривает использование спецодежды)? Указанный комплект спецодежды ранее был выдан работнику в соответствии с действующими типовыми отраслевыми нормами...
(Консультация эксперта, 2007)Для работника стоимость полученной в собственность спецодежды в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае является рыночная стоимость спецодежды на дату передачи ее работнику в собственность (п. 1 ст. 211 НК РФ). Поскольку в данном случае рыночная стоимость переданной безвозмездно работнику спецодежды не превышает 4000 руб., то полученный доход не облагается НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2007)Для работника стоимость полученной в собственность спецодежды в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае является рыночная стоимость спецодежды на дату передачи ее работнику в собственность (п. 1 ст. 211 НК РФ). Поскольку в данном случае рыночная стоимость переданной безвозмездно работнику спецодежды не превышает 4000 руб., то полученный доход не облагается НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
Статья: Недорогая спецодежда: особенности учета
(Суворов С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Затраты на приобретение спецодежды - обычная статья расходов строительной организации. Наиболее распространенной ситуацией является выдача работникам недорогой спецодежды, стоимость которой не превышает 10 тыс. руб. Рассмотрим порядок отражения расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете и особенности расчетов с бюджетом по НДС, НДФЛ и ЕСН.
(Суворов С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Затраты на приобретение спецодежды - обычная статья расходов строительной организации. Наиболее распространенной ситуацией является выдача работникам недорогой спецодежды, стоимость которой не превышает 10 тыс. руб. Рассмотрим порядок отражения расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете и особенности расчетов с бюджетом по НДС, НДФЛ и ЕСН.
Статья: Как учесть спецодежду на предприятии
(Абрамова Н.И.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Режим обложения "зарплатными" налогами стоимости спецодежды, выданной сверх норм, которые установлены законодательством, ставится в зависимость от того, передается она в собственность работников или остается в собственности предприятия.
(Абрамова Н.И.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Режим обложения "зарплатными" налогами стоимости спецодежды, выданной сверх норм, которые установлены законодательством, ставится в зависимость от того, передается она в собственность работников или остается в собственности предприятия.
Статья: Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 3)Поскольку спецодежда выдается работникам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не является вознаграждением за труд. Следовательно, стоимость выданной спецодежды (как в пределах типовых норм, так и сверх них) не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 3)Поскольку спецодежда выдается работникам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не является вознаграждением за труд. Следовательно, стоимость выданной спецодежды (как в пределах типовых норм, так и сверх них) не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами <16>.
Статья: Учет форменной одежды
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 5)Если форменная одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то стоимость такой одежды не является доходом работников и не подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-04-06-02/19).
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 5)Если форменная одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то стоимость такой одежды не является доходом работников и не подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-04-06-02/19).
Статья: Спецодежда, униформа и налоговая оптимизация
(Немировская Т.П.)
("Главбух", 2005, N 23)Стоимость спецодежды со сроком службы более года обычно не превышает 10 000 руб., поэтому мы списываем ее на расходы по мере отпуска в эксплуатацию. Но для того чтобы контролировать движение спецодежды, мы продолжаем учитывать ее на специальном забалансовом счете в разрезе места эксплуатации и материально-ответственных лиц. Спецодежду мы выдаем работникам во временное пользование, что дает нам возможность сэкономить на начислении и уплате НДФЛ и ЕСН. То есть при увольнении сотрудник сдает одежду на склад. Если же работник увольняется, а спецодежду не возвращает, то приказом руководителя из его зарплаты удерживается остаточная стоимость.
(Немировская Т.П.)
("Главбух", 2005, N 23)Стоимость спецодежды со сроком службы более года обычно не превышает 10 000 руб., поэтому мы списываем ее на расходы по мере отпуска в эксплуатацию. Но для того чтобы контролировать движение спецодежды, мы продолжаем учитывать ее на специальном забалансовом счете в разрезе места эксплуатации и материально-ответственных лиц. Спецодежду мы выдаем работникам во временное пользование, что дает нам возможность сэкономить на начислении и уплате НДФЛ и ЕСН. То есть при увольнении сотрудник сдает одежду на склад. Если же работник увольняется, а спецодежду не возвращает, то приказом руководителя из его зарплаты удерживается остаточная стоимость.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 30.06.2006 N 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании недействующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (Окончание)
(Кувшинов Ю.Г., Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 16)Налогооблагаемую базу для целей налога на прибыль можно уменьшить на затраты на приобретение средств индивидуальной защиты на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, эта норма разрешает учесть только затраты на приобретение тех средств индивидуальной защиты, которые предусмотрены законодательством РФ, то есть выданы в пределах, предусмотренных типовыми нормами. Фискальные ведомства не позволяют учитывать затраты на сверхнормативные средства индивидуальной защиты. Например, в Письме Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320 сказано: следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Поэтому расходы на выданные работникам сверх норм средства индивидуальной защиты нельзя учесть для целей гл. 25 НК РФ. Кроме этого, они подлежат обложению НДФЛ, так как признаются доходом работника, полученным в натуральной форме.
(Кувшинов Ю.Г., Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 16)Налогооблагаемую базу для целей налога на прибыль можно уменьшить на затраты на приобретение средств индивидуальной защиты на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, эта норма разрешает учесть только затраты на приобретение тех средств индивидуальной защиты, которые предусмотрены законодательством РФ, то есть выданы в пределах, предусмотренных типовыми нормами. Фискальные ведомства не позволяют учитывать затраты на сверхнормативные средства индивидуальной защиты. Например, в Письме Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320 сказано: следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Поэтому расходы на выданные работникам сверх норм средства индивидуальной защиты нельзя учесть для целей гл. 25 НК РФ. Кроме этого, они подлежат обложению НДФЛ, так как признаются доходом работника, полученным в натуральной форме.