Спецодежда сверх норм ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецодежда сверх норм ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. НДФЛ при выдаче спецодежды работникам сверх норм
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. НДФЛ при выдаче спецодежды работникам сверх норм
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)От НДФЛ освобождаются компенсации расходов добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на приобретение ими форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанное с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)От НДФЛ освобождаются компенсации расходов добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на приобретение ими форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанное с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
Корреспонденция счетов: Типовыми отраслевыми нормами предусмотрена выдача работникам основного производства организации комплекта спецодежды 1 раз в год. Организация в феврале 2003 г. приобрела 100 комплектов спецодежды и выдала их работникам. Как отразить принятие к учету спецодежды и ее выдачу работникам?..
(Консультация эксперта, 2003)Выдача работникам в соответствии с типовыми отраслевыми нормами спецодежды, остающейся в собственности организации, не является доходами (выплатами) работников в натуральной форме. Следовательно, стоимость выданной спецодежды не является объектом налогообложения по единому социальному налогу (п.1 ст.236 НК РФ) и налогу на доходы физических лиц (ст.209, п.2 ст.211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2003)Выдача работникам в соответствии с типовыми отраслевыми нормами спецодежды, остающейся в собственности организации, не является доходами (выплатами) работников в натуральной форме. Следовательно, стоимость выданной спецодежды не является объектом налогообложения по единому социальному налогу (п.1 ст.236 НК РФ) и налогу на доходы физических лиц (ст.209, п.2 ст.211 НК РФ).
Статья: Учет специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в организациях машиностроения и металлообработки
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 36)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то налог на доходы физических лиц с сумм превышения в этом случае необходимо удержать. Это следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому:
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 36)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то налог на доходы физических лиц с сумм превышения в этом случае необходимо удержать. Это следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому:
Статья: Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)"Перечень профессий в упомянутых типовых нормах является закрытым", - сказал представитель налоговой службы. Он предложил учитывать выданную сверх нормативов спецодежду как форменную одежду, указав такую обязанность работодателя в трудовых договорах работников, и правомерно включать ее стоимость в состав расходов по оплате труда. Естественно, такие затраты облагаются ЕСН и НДФЛ, тем не менее риск занижения налоговой базы по налогу на прибыль исключен. О сокращении сроков использования спецодежды представитель налоговой службы высказался так: "Если налогоплательщик до истечения утвержденного срока выдаст сотруднику второй комплект спецодежды, организации придется доказать экономическую оправданность понесенных расходов. Думаю, это будут необоснованные расходы".
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)"Перечень профессий в упомянутых типовых нормах является закрытым", - сказал представитель налоговой службы. Он предложил учитывать выданную сверх нормативов спецодежду как форменную одежду, указав такую обязанность работодателя в трудовых договорах работников, и правомерно включать ее стоимость в состав расходов по оплате труда. Естественно, такие затраты облагаются ЕСН и НДФЛ, тем не менее риск занижения налоговой базы по налогу на прибыль исключен. О сокращении сроков использования спецодежды представитель налоговой службы высказался так: "Если налогоплательщик до истечения утвержденного срока выдаст сотруднику второй комплект спецодежды, организации придется доказать экономическую оправданность понесенных расходов. Думаю, это будут необоснованные расходы".
Статья: Документальное подтверждение расходов: примеры из судебной практики
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 7)Было установлено, что у предпринимателя имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждается допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежды, чистящих, моющих средств и т.п.), и видно из анализа расчетного счета, договора аренды помещения автомойки.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 7)Было установлено, что у предпринимателя имеется персонал (численность работников составляла 7 - 9 человек) и имущество (в том числе арендуемое), необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что подтверждается допросами свидетелей, контролем за оказанием услуг, справками формы 2-НДФЛ, поданными предпринимателем, приобретением имущества, используемого для осуществления работ по уборке (спецодежды, чистящих, моющих средств и т.п.), и видно из анализа расчетного счета, договора аренды помещения автомойки.
Вопрос: Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль организации на сумму расходов по приобретению спецодежды, выданной работникам сверх установленных законодательством норм? Нужно ли в этом случае начислять и уплачивать ЕСН и удерживать с работников НДФЛ?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5
Статья: Компенсации и льготы за вредные условия труда
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2003, N 4)Также указанные выплаты не облагаются ЕСН, страховыми взносами в Пенсионный фонд и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ; п.10 Перечня). Если спецодежда, смывающие и обеззараживающие средства, иные средства индивидуальной защиты выданы сверх установленных норм, то со стоимости превышения установленных норм нужно удержать налог на доходы физических лиц, а также начислить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в этом случае не начисляются (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2003, N 4)Также указанные выплаты не облагаются ЕСН, страховыми взносами в Пенсионный фонд и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ; п.10 Перечня). Если спецодежда, смывающие и обеззараживающие средства, иные средства индивидуальной защиты выданы сверх установленных норм, то со стоимости превышения установленных норм нужно удержать налог на доходы физических лиц, а также начислить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в этом случае не начисляются (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела комплект спецодежды и выдала его работнику. Срок носки выданной спецодежды составляет менее 12 месяцев. До истечения срока носки спецодежды работник уволился в связи с выходом на пенсию. На основании распоряжения руководителя спецодежда безвозмездно передается работнику. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2005)Для работника полученная спецодежда в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако поскольку рыночная стоимость переданной спецодежды не превышает 2000 руб., то стоимость переданной спецодежды освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2005)Для работника полученная спецодежда в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако поскольку рыночная стоимость переданной спецодежды не превышает 2000 руб., то стоимость переданной спецодежды освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
Статья: Учет спецодежды
(Семенихин В.В.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2007, N 4)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то с сумм превышения удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Семенихин В.В.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2007, N 4)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то с сумм превышения удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Нарушения законодательства в трудовой сфере
(Воробьева А.Ю.)
("Налоговая проверка", 2007, N 6)Налогооблагаемую базу для целей исчисления налога на прибыль можно уменьшить на затраты на приобретение средств индивидуальной защиты на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, эта норма разрешает учесть только затраты на приобретение тех средств индивидуальной защиты, которые предусмотрены законодательством РФ, то есть выданы в пределах, предусмотренных типовыми нормами. Фискальные ведомства не позволяют учитывать затраты на сверхнормативные средства индивидуальной защиты. Например, в Письме Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320 сказано: следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Поэтому расходы на выданные работникам сверх норм средства индивидуальной защиты нельзя учесть в целях применения гл. 25 НК РФ. Кроме этого, они подлежат обложению НДФЛ, так как признаются доходом работника, полученным в натуральной форме.
(Воробьева А.Ю.)
("Налоговая проверка", 2007, N 6)Налогооблагаемую базу для целей исчисления налога на прибыль можно уменьшить на затраты на приобретение средств индивидуальной защиты на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, эта норма разрешает учесть только затраты на приобретение тех средств индивидуальной защиты, которые предусмотрены законодательством РФ, то есть выданы в пределах, предусмотренных типовыми нормами. Фискальные ведомства не позволяют учитывать затраты на сверхнормативные средства индивидуальной защиты. Например, в Письме Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320 сказано: следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Поэтому расходы на выданные работникам сверх норм средства индивидуальной защиты нельзя учесть в целях применения гл. 25 НК РФ. Кроме этого, они подлежат обложению НДФЛ, так как признаются доходом работника, полученным в натуральной форме.
Вопрос: Облагается ли подоходным налогом стоимость спецодежды, выданная аптечным работникам, работа которых связана с вредными условиями труда?Таким образом, стоимость спецодежды не относится к доходам, полученным работником и не облагается подоходным налогом. Согласно п. 8 "д" Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" N 35 от 29.06.95 г. (в ред. от 28.04.99 г.) суммы, полученные работниками за не выданную спецодежду, также не облагаются подоходным налогом.