Расходы будущих периодов у ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы будущих периодов у ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет РСО расходов по аккредитации метрологической лаборатории
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)В целях государственной аккредитации метрологической лаборатории ресурсоснабжающей организацией заключены договоры на оказание услуг по разработке и подготовке документации для подачи ФСА и сопровождение экспертизы документов, а также получение аттестата аккредитации лаборатории. Дополнительно организации нужно было получить государственную услугу по экспертизе документов и сведений, представленных РСО, для оценки соответствия критериям аккредитации, установленным Приказом Минэкономразвития России от 26.10.2020 N 707. Поэтому РСО также заключила договор, результатом которого является выездная экспертиза документов и оборудования. В результате госорганом выпущен приказ на аккредитацию лаборатории и получен уникальный номер записи об аккредитации в реестре аккредитованных лиц (внесение в реестр аккредитованных лиц). Действие аккредитации бессрочное. Каким образом в бухгалтерском учете должны быть признаны затраты по договорам оказания услуг, связанных с аккредитацией лаборатории (единовременно или через формирование расходов будущих периодов)? Если через РБП, то на какой срок можно распределить понесенные расходы?
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)В целях государственной аккредитации метрологической лаборатории ресурсоснабжающей организацией заключены договоры на оказание услуг по разработке и подготовке документации для подачи ФСА и сопровождение экспертизы документов, а также получение аттестата аккредитации лаборатории. Дополнительно организации нужно было получить государственную услугу по экспертизе документов и сведений, представленных РСО, для оценки соответствия критериям аккредитации, установленным Приказом Минэкономразвития России от 26.10.2020 N 707. Поэтому РСО также заключила договор, результатом которого является выездная экспертиза документов и оборудования. В результате госорганом выпущен приказ на аккредитацию лаборатории и получен уникальный номер записи об аккредитации в реестре аккредитованных лиц (внесение в реестр аккредитованных лиц). Действие аккредитации бессрочное. Каким образом в бухгалтерском учете должны быть признаны затраты по договорам оказания услуг, связанных с аккредитацией лаборатории (единовременно или через формирование расходов будущих периодов)? Если через РБП, то на какой срок можно распределить понесенные расходы?
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Однако данное разрешение не затронуло убытки прошлых лет, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов. На этот счет ФНС в Письме N БС-4-11/14090 сообщила следующее. Убыток на УСНО по экономическому содержанию является предусмотренным ст. 346.16 НК РФ расходом, относящимся к прошлым налоговым периодам, который налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды. При этом ст. 430 НК РФ установлено, что страховые взносы определяются исходя из дохода плательщика за расчетный период, им в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Следовательно, ИП, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Однако данное разрешение не затронуло убытки прошлых лет, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов. На этот счет ФНС в Письме N БС-4-11/14090 сообщила следующее. Убыток на УСНО по экономическому содержанию является предусмотренным ст. 346.16 НК РФ расходом, относящимся к прошлым налоговым периодам, который налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды. При этом ст. 430 НК РФ установлено, что страховые взносы определяются исходя из дохода плательщика за расчетный период, им в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Следовательно, ИП, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)- регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах, таблица N 6-3 - используется индивидуальным предпринимателем для учета расходов будущих периодов для включения их в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)- регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах, таблица N 6-3 - используется индивидуальным предпринимателем для учета расходов будущих периодов для включения их в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы.
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"2.2. Затраты, формирующие затраты на производство продукции и ее продажу, выполнение работ и оказание услуг, включаются в их состав непосредственно в размере стоимости использованных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии), перенесения стоимости амортизируемого имущества, принадлежащего организации, включения сумм причитающейся оплаты услуг других организаций и физических лиц (в т.ч. индивидуальных предпринимателей), платежей в связи с использованием имущества, принадлежащего другим организациям, уплатой соответствующих налогов, сборов и иных платежей, путем включения доли ранее учтенных расходов будущих периодов или включения суммы отчислений на создание соответствующих резервов предстоящих расходов и иные цели (в соответствии с правилами бухгалтерского учета).
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"2.2. Затраты, формирующие затраты на производство продукции и ее продажу, выполнение работ и оказание услуг, включаются в их состав непосредственно в размере стоимости использованных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии), перенесения стоимости амортизируемого имущества, принадлежащего организации, включения сумм причитающейся оплаты услуг других организаций и физических лиц (в т.ч. индивидуальных предпринимателей), платежей в связи с использованием имущества, принадлежащего другим организациям, уплатой соответствующих налогов, сборов и иных платежей, путем включения доли ранее учтенных расходов будущих периодов или включения суммы отчислений на создание соответствующих резервов предстоящих расходов и иные цели (в соответствии с правилами бухгалтерского учета).