Списание пени в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание пени в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
Статья: Оформляем кадровые будни
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)Поэтому направляйте в банк поручения на выплату зарплаты в предусмотренные у вас сроки для ее выплаты. Но если там уже есть поручения ИФНС на списание денег в бюджет, то сначала при появлении на счете сумм от контрагента спишутся налоги, пени, штрафы <13>. Ведь зарплата и платежи в бюджет относятся к третьей очереди списания. А в рамках одной очереди деньги со счета списывают в порядке календарной очередности поступления поручений <14>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)Поэтому направляйте в банк поручения на выплату зарплаты в предусмотренные у вас сроки для ее выплаты. Но если там уже есть поручения ИФНС на списание денег в бюджет, то сначала при появлении на счете сумм от контрагента спишутся налоги, пени, штрафы <13>. Ведь зарплата и платежи в бюджет относятся к третьей очереди списания. А в рамках одной очереди деньги со счета списывают в порядке календарной очередности поступления поручений <14>.
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 15АП-14590/2023 по делу N А32-22771/2022
Требование: О взыскании штрафа за ненадлежащее исполнение обязательств по муниципальному контракту.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылка общества в апелляционной жалобе на определение Верховного Суда Российской Федерации от 20.03.2023 N 306-ЭС22-23625 не принимаются в качестве освобождения ответчика от штрафа, поскольку в данном определении неустойка и штраф подлежали списанию в связи с тем, что неустойки и штраф не превышали 5 процентов от цены контракта и контракт был исполнен ответчиком в полном объеме. Кроме того в вышеуказанном деле не взыскивался штраф за ненадлежащее исполнение гарантийных обязательств. Установленный Правилами N 783 порядок списания начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней) не распространяется на случаи неисполнения гарантийных обязательств (аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.05.2023 по делу N А82-21558/2021).
Требование: О взыскании штрафа за ненадлежащее исполнение обязательств по муниципальному контракту.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылка общества в апелляционной жалобе на определение Верховного Суда Российской Федерации от 20.03.2023 N 306-ЭС22-23625 не принимаются в качестве освобождения ответчика от штрафа, поскольку в данном определении неустойка и штраф подлежали списанию в связи с тем, что неустойки и штраф не превышали 5 процентов от цены контракта и контракт был исполнен ответчиком в полном объеме. Кроме того в вышеуказанном деле не взыскивался штраф за ненадлежащее исполнение гарантийных обязательств. Установленный Правилами N 783 порядок списания начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней) не распространяется на случаи неисполнения гарантийных обязательств (аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.05.2023 по делу N А82-21558/2021).
Важнейшая практика по ст. 855 ГК РФКак на практике применяются правила списания денежных средств?
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 13.12.2023 N 868н
"Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2024 N 76968)приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 мая 2021 г. N 328н "О внесении изменения в приложение к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 6 марта 2017 г. N 246н "Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2021 г., регистрационный N 64278).
"Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2024 N 76968)приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 мая 2021 г. N 328н "О внесении изменения в приложение к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 6 марта 2017 г. N 246н "Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2021 г., регистрационный N 64278).
Вопрос: Правильно мы понимаем, что если в 2021, 2022 году и последующие годы контракты были (или будут) исполнены в полном объеме, а сумма неустойки не превысит 5% от цены контракта, то заказчик должен списать начисленную неустойку в общем порядке?
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 4)Таким образом, действующая редакция подп. "а" п. 3 Правил предусматривает полное списание сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных в 2021, 2022 и последующих годах, но не уплаченных поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при соблюдении следующих условий:
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 4)Таким образом, действующая редакция подп. "а" п. 3 Правил предусматривает полное списание сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных в 2021, 2022 и последующих годах, но не уплаченных поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при соблюдении следующих условий:
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2026)долг возник до 1 января 2015 г., но был выявлен налоговым органом после этой даты (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597, от 15.03.2019 N 03-02-07/1/17406, п. 65 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), Определения Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 81-КА19-2, от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607). Например, инспекция в 2016 г. провела выездную проверку, по результатам которой доначислила предпринимателю налоги, пени, штрафы за 2013 г. Списать эти долги в рамках налоговой амнистии нельзя, так как на 1 января 2015 г. о них не было известно.
(КонсультантПлюс, 2026)долг возник до 1 января 2015 г., но был выявлен налоговым органом после этой даты (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597, от 15.03.2019 N 03-02-07/1/17406, п. 65 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), Определения Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 81-КА19-2, от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607). Например, инспекция в 2016 г. провела выездную проверку, по результатам которой доначислила предпринимателю налоги, пени, штрафы за 2013 г. Списать эти долги в рамках налоговой амнистии нельзя, так как на 1 января 2015 г. о них не было известно.
Вопрос: О списании заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 24-06-06/812)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с существенным увеличением в 2021 и 2022 годах цен на строительные ресурсы, повлекшим невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) в период с даты заключения контракта до даты представления предусмотренного абзацем пятым подпункта "а" пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 09.08.2021 N 1315 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" предложения поставщика (подрядчика, исполнителя) об изменении существенных условий контракта в связи с существенным увеличением цен на строительные ресурсы, подлежащие поставке и (или) использованию при исполнении такого контракта, с приложением информации и документов, обосновывающих такое предложение (подпункт "г");
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 24-06-06/812)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с существенным увеличением в 2021 и 2022 годах цен на строительные ресурсы, повлекшим невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) в период с даты заключения контракта до даты представления предусмотренного абзацем пятым подпункта "а" пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 09.08.2021 N 1315 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" предложения поставщика (подрядчика, исполнителя) об изменении существенных условий контракта в связи с существенным увеличением цен на строительные ресурсы, подлежащие поставке и (или) использованию при исполнении такого контракта, с приложением информации и документов, обосновывающих такое предложение (подпункт "г");
Вопрос: О заключении в системе "Электронный бюджет" соглашений о предоставлении целевых субсидий из местного бюджета МБУ; о списании заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек, штрафов, пеней.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-13-11/91290)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с возникновением независящих от него обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с мобилизацией в Российской Федерации, введением санкций и (или) мер ограничительного характера, заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) (подпункт "д").
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-13-11/91290)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с возникновением независящих от него обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с мобилизацией в Российской Федерации, введением санкций и (или) мер ограничительного характера, заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) (подпункт "д").
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)1. В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ <3> начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 указанные Правила (далее - Правила N 783) утверждены.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)1. В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ <3> начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 указанные Правила (далее - Правила N 783) утверждены.
Вопрос: Контрактом был установлен срок поставки товара по 1 декабря 2021 г. включительно, однако товар был поставлен только 29 декабря 2021 г. Имеется ли у заказчика обязанность списать начисленную неустойку в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783?
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 3)Ответ: В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ. Упомянутым в вопросе ПП РФ N 783 утверждены Правила осуществления заказчиком списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом (далее - Правила).
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 3)Ответ: В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ. Упомянутым в вопросе ПП РФ N 783 утверждены Правила осуществления заказчиком списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом (далее - Правила).
Статья: Проблемы взыскания штрафных санкций
(Зданкевич А.М.)
("Цивилист", 2023, N 2)Вместе с тем ч. 42.1 ст. 112 Федерального закона N 44-ФЗ предусмотрено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016 и 2020 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2018 г. N 783 утверждены Правила осуществления заказчиком списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016 и 2020 годах обязательств, предусмотренных контрактом (далее - Правила N 783). В соответствии с действующей с 8 марта 2022 г. редакцией ч. 9.1 ст. 34 Федерального закона N 44-ФЗ Правительству Российской Федерации предоставлено право установить случаи и порядок списания начисленных контрагенту сумм неустоек, что послужило основанием внесения соответствующих изменений в Правила N 783. При этом Правилами N 783 установлено, что списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) осуществляется на основании учетных данных заказчика, имеющих документальное подтверждение. Заказчик в целях списания начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) обеспечивает сверку расчетов с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по начисленным и неуплаченным суммам неустоек (штрафов, пеней). Кроме того, списание начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) в соответствии с Правилами N 783 распространяется на принятую к учету задолженность поставщика (подрядчика, исполнителя) независимо от срока ее возникновения.
(Зданкевич А.М.)
("Цивилист", 2023, N 2)Вместе с тем ч. 42.1 ст. 112 Федерального закона N 44-ФЗ предусмотрено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016 и 2020 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2018 г. N 783 утверждены Правила осуществления заказчиком списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016 и 2020 годах обязательств, предусмотренных контрактом (далее - Правила N 783). В соответствии с действующей с 8 марта 2022 г. редакцией ч. 9.1 ст. 34 Федерального закона N 44-ФЗ Правительству Российской Федерации предоставлено право установить случаи и порядок списания начисленных контрагенту сумм неустоек, что послужило основанием внесения соответствующих изменений в Правила N 783. При этом Правилами N 783 установлено, что списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) осуществляется на основании учетных данных заказчика, имеющих документальное подтверждение. Заказчик в целях списания начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) обеспечивает сверку расчетов с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по начисленным и неуплаченным суммам неустоек (штрафов, пеней). Кроме того, списание начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) в соответствии с Правилами N 783 распространяется на принятую к учету задолженность поставщика (подрядчика, исполнителя) независимо от срока ее возникновения.
Статья: Анализ практики применения гражданско-правовой ответственности к поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в соответствии с Законом N 44-ФЗ
(Жданова Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 6)3. Наличие этапов поставки товара не влечет за собой возникновение права на списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней), т.к. предусмотренные контрактом этапы объединены единой целью и направлены на достижение общего результата - приобретение товара, оказание услуги и т.д. <24>.
(Жданова Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 6)3. Наличие этапов поставки товара не влечет за собой возникновение права на списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней), т.к. предусмотренные контрактом этапы объединены единой целью и направлены на достижение общего результата - приобретение товара, оказание услуги и т.д. <24>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Во исполнение вступившего в силу решения контролеры направили обществу требования об уплате вышеуказанных налогов, пеней и штрафов в срок до 28 августа 2018 года. Компания до назначенного срока требования не исполнила. В этой связи ревизоры 30.08.2018 приняли решения об обращении взыскания на средства организации на общую сумму 13 227 294 руб., направив инкассовые поручения на списание задолженности с ее расчетных счетов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Во исполнение вступившего в силу решения контролеры направили обществу требования об уплате вышеуказанных налогов, пеней и штрафов в срок до 28 августа 2018 года. Компания до назначенного срока требования не исполнила. В этой связи ревизоры 30.08.2018 приняли решения об обращении взыскания на средства организации на общую сумму 13 227 294 руб., направив инкассовые поручения на списание задолженности с ее расчетных счетов.
Статья: Совершенствование фискальной функции в условиях цифровой трансформации таможенной службы
(Левинская Е.В., Лунева М.С.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Так, только в 2019 г. была признана безнадежной к взысканию и списана сумма таможенных платежей и пеней в размере 29 864 877,0 тыс. руб. В том же году таможенными органами было взыскано 22 185 252,9 тыс. руб. задолженности (таможенные платежи и пени), что составляет только 67,7% от общей суммы образовавшейся в 2019 г. задолженности <7>.
(Левинская Е.В., Лунева М.С.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Так, только в 2019 г. была признана безнадежной к взысканию и списана сумма таможенных платежей и пеней в размере 29 864 877,0 тыс. руб. В том же году таможенными органами было взыскано 22 185 252,9 тыс. руб. задолженности (таможенные платежи и пени), что составляет только 67,7% от общей суммы образовавшейся в 2019 г. задолженности <7>.