Списание неисключительных прав на программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неисключительных прав на программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке программного обеспечения (ПО) вы получаете лицензию - неисключительное право использовать ПО. Исключительное право у вас будет только на то ПО, которое создано вами или по вашему заказу либо приобретено по договору об отчуждении исключительного права.
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке программного обеспечения (ПО) вы получаете лицензию - неисключительное право использовать ПО. Исключительное право у вас будет только на то ПО, которое создано вами или по вашему заказу либо приобретено по договору об отчуждении исключительного права.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Расходы на приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности (исключительных и неисключительных лицензий), экземпляров программного обеспечения (до 01.01.2024) >>>
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.12.2017 N АС-4-16/25164@
"Обзор нарушений и недостатков, выявленных в 1 полугодии 2017 года Федеральным казначейством"
(вместе с <Письмом> Казначейства России от 28.11.2017 N 07-04-05/21-909 "О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий")7.8. В нарушение требований, установленных абзацем шестым статьи 162, пунктом 2 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 302 Инструкции N 157н, ГРБС как получателем средств федерального бюджета расходы по приобретению неисключительных лицензионных прав на программное обеспечение, предполагающих их использование в течение нескольких отчетных периодов, не учтены в составе "Расходов будущих периодов", а списаны на расходы текущего финансового года.
"Обзор нарушений и недостатков, выявленных в 1 полугодии 2017 года Федеральным казначейством"
(вместе с <Письмом> Казначейства России от 28.11.2017 N 07-04-05/21-909 "О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий")7.8. В нарушение требований, установленных абзацем шестым статьи 162, пунктом 2 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 302 Инструкции N 157н, ГРБС как получателем средств федерального бюджета расходы по приобретению неисключительных лицензионных прав на программное обеспечение, предполагающих их использование в течение нескольких отчетных периодов, не учтены в составе "Расходов будущих периодов", а списаны на расходы текущего финансового года.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Расходы по приобретению прав, срок использования которых не превышает 12 месяцев, должны быть списаны на текущие расходы учреждения социального обслуживания населения.
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Расходы по приобретению прав, срок использования которых не превышает 12 месяцев, должны быть списаны на текущие расходы учреждения социального обслуживания населения.
Статья: Некоторые вопросы учета лицензионного ПО в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Приобретение прав пользования ПО на условиях неисключительной лицензии учитывается так:
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Приобретение прав пользования ПО на условиях неисключительной лицензии учитывается так:
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)срока действия лицензионного договора (неисключительных прав на программное обеспечение);
(КонсультантПлюс, 2026)срока действия лицензионного договора (неисключительных прав на программное обеспечение);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Позиция Минфина России по данному вопросу такова (Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167): "В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль равномерно с учетом срока, установленного в п. 4 ст. 1235 ГК РФ".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Позиция Минфина России по данному вопросу такова (Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167): "В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль равномерно с учетом срока, установленного в п. 4 ст. 1235 ГК РФ".
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете расходы на покупку клиентской базы
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на пользование базой данных вы получили по договору с правообладателем (по лицензионному или сублицензионному соглашению), то затраты на приобретение этого права учитывайте в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов такой же, как при приобретении неисключительных прав на программное обеспечение.
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на пользование базой данных вы получили по договору с правообладателем (по лицензионному или сублицензионному соглашению), то затраты на приобретение этого права учитывайте в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов такой же, как при приобретении неисключительных прав на программное обеспечение.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)В то же время Минфин России, в частности, в Письмах от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039 отметил, что если условиями договора не установлен срок пользования правами на объекты интеллектуальной собственности, то расходы в виде вознаграждения списываются равномерно в течение пятилетнего срока, предусмотренного Гражданским кодексом РФ. То есть при самостоятельном установлении периода списания расходов следует учитывать требования п. 4 ст. 1235 ГК РФ. В указанных Письмах финансовое ведомство дало разъяснения, касающиеся учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186 <Расходы на лицензию ПО можно учесть единовременно при досрочном расторжении договора>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Стоимость купленного неисключительного права на программное обеспечение или базы данных учитывается в расходах в налоговой базе по прибыли равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Стоимость купленного неисключительного права на программное обеспечение или базы данных учитывается в расходах в налоговой базе по прибыли равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
Статья: Расходы на приобретение ПО с повышающим коэффициентом в 2025 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)Кредит счета 0 1116I 452 "Увеличение прав пользования программным обеспечением и базами данных с определенным сроком полезного использования"
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)Кредит счета 0 1116I 452 "Увеличение прав пользования программным обеспечением и базами данных с определенным сроком полезного использования"
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания равномерно в течение 5 лет признает расходы по приобретению неисключительных имущественных прав (лицензии) на использование программного обеспечения в бухгалтерском учете и единовременно учла данные расходы в налоговом учете на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Суд не согласился с мнением инспекторов о том, что стороны фактически предусмотрели доработку существующей программной системы "Галактика" в виде усовершенствования отдельных модулей, а именно усовершенствование и модифицирование по всем направлениям программного продукта и создание новой конфигурации модифицированной системы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания равномерно в течение 5 лет признает расходы по приобретению неисключительных имущественных прав (лицензии) на использование программного обеспечения в бухгалтерском учете и единовременно учла данные расходы в налоговом учете на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Суд не согласился с мнением инспекторов о том, что стороны фактически предусмотрели доработку существующей программной системы "Галактика" в виде усовершенствования отдельных модулей, а именно усовершенствование и модифицирование по всем направлениям программного продукта и создание новой конфигурации модифицированной системы.