Списание неисключительных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неисключительных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае программу предполагается использовать (т.е. извлекать из нее экономические выгоды) в течение трех лет. В связи с этим полагаем возможным списать в состав расходов затраты на приобретение программы полностью в течение трех лет (например, равномерно).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае программу предполагается использовать (т.е. извлекать из нее экономические выгоды) в течение трех лет. В связи с этим полагаем возможным списать в состав расходов затраты на приобретение программы полностью в течение трех лет (например, равномерно).
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Новые виды НМА: неисключительные права на лицензионное ПО, лицензии на отдельные виды деятельности и любые успешные НИОКР, а не только те, в результате которых получены исключительные права.
(Издательство "Главная книга", 2026)Новые виды НМА: неисключительные права на лицензионное ПО, лицензии на отдельные виды деятельности и любые успешные НИОКР, а не только те, в результате которых получены исключительные права.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФкак учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на программу для ЭВМ
Нормативные акты
Приказ Росстата от 09.07.2026 N 370
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла")По объектам интеллектуальной собственности, на которые организации не имеют исключительных прав пользования, так же как и по другим основным фондам, под годовым учетным износом понимаются величины, характеризующие годовое списание (уменьшение) их учетной стоимости, а под годовой начисленной амортизацией - те же величины.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла")По объектам интеллектуальной собственности, на которые организации не имеют исключительных прав пользования, так же как и по другим основным фондам, под годовым учетным износом понимаются величины, характеризующие годовое списание (уменьшение) их учетной стоимости, а под годовой начисленной амортизацией - те же величины.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 516 отдельно выделяются затраты на приобретение программ для электронно-вычислительных машин (ЭВМ), (включая программные продукты, на которые организации не имеют исключительных прав, а также плату за установку программных средств, стоимость которой в течение всего срока использования списывается на расходы). В соответствии со ст. 1261 Гражданского кодекса Российской Федерации программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 516 отдельно выделяются затраты на приобретение программ для электронно-вычислительных машин (ЭВМ), (включая программные продукты, на которые организации не имеют исключительных прав, а также плату за установку программных средств, стоимость которой в течение всего срока использования списывается на расходы). В соответствии со ст. 1261 Гражданского кодекса Российской Федерации программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)5.11. Платежи за лицензии на программы для ЭВМ, не отвечающие признакам НМА, учитывать по модели договора на приобретение услуг с отражением суммы, уплаченной за лицензию, на счете 76 с последующим списанием в течение срока действия лицензии (Рекомендации БМЦ Р-163/2024-КпР "Краткосрочные права" и Р-164/2024-КпР "Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)5.11. Платежи за лицензии на программы для ЭВМ, не отвечающие признакам НМА, учитывать по модели договора на приобретение услуг с отражением суммы, уплаченной за лицензию, на счете 76 с последующим списанием в течение срока действия лицензии (Рекомендации БМЦ Р-163/2024-КпР "Краткосрочные права" и Р-164/2024-КпР "Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2026)Подборка писем Минфина России и судебных решений об учете расходов на приобретение неисключительных прав на лицензионное ПО для ЭВМ приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Подборка писем Минфина России и судебных решений об учете расходов на приобретение неисключительных прав на лицензионное ПО для ЭВМ приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит участнику ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли участника составляет 54 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участников и сумме оценки, определенной независимым оценщиком. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано обществу сроком на три года.
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли участника составляет 54 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участников и сумме оценки, определенной независимым оценщиком. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано обществу сроком на три года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ (средств криптографической защиты информации) на условиях простой (неисключительной) лицензии, если срок ее действия установлен равным трем годам? Программа включена в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Оплата по договору с коммерческой организацией осуществлена за счет субсидии на выполнение государственного задания...
(Консультация эксперта, 2026)Перечисление бюджетным учреждением единовременного платежа по лицензионному договору отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 4 302 26 834 и кредиту счета 4 201 11 610 (п. 14 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 143, 144 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 41, 43, 98 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 2.1.2.3 Бухгалтерских записей БУ и АУ). Одновременно списанная с лицевого счета учреждения сумма отражается на забалансовом счете 18 (п. 255 Порядка применения Единого плана счетов, п. 22.1 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
(Консультация эксперта, 2026)Перечисление бюджетным учреждением единовременного платежа по лицензионному договору отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 4 302 26 834 и кредиту счета 4 201 11 610 (п. 14 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 143, 144 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 41, 43, 98 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 2.1.2.3 Бухгалтерских записей БУ и АУ). Одновременно списанная с лицевого счета учреждения сумма отражается на забалансовом счете 18 (п. 255 Порядка применения Единого плана счетов, п. 22.1 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
Статья: Приобретение российского ПО в 2025 году: как сэкономить на налоге на прибыль
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)В законодательстве ничего не сказано о необходимости контролировать наличие программы в реестре российского ПО в период учета расходов с коэффициентом 2. Вместе с тем существуют особенности применения метода начисления при расчете налога на прибыль. Так, например, в случае приобретения неисключительных прав на программу для ЭВМ организация самостоятельно определяет срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительных прав будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743). При приобретении объекта, который включается в состав амортизируемого имущества, расходы также будут списываться в течение определенного, иногда продолжительного, периода (периода амортизации).
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)В законодательстве ничего не сказано о необходимости контролировать наличие программы в реестре российского ПО в период учета расходов с коэффициентом 2. Вместе с тем существуют особенности применения метода начисления при расчете налога на прибыль. Так, например, в случае приобретения неисключительных прав на программу для ЭВМ организация самостоятельно определяет срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительных прав будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743). При приобретении объекта, который включается в состав амортизируемого имущества, расходы также будут списываться в течение определенного, иногда продолжительного, периода (периода амортизации).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не обладаете исключительным правом на ПО и постепенно учитываете стоимость права на использование программы в расходах, то затраты на модернизацию признавайте в расходах в течение:
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не обладаете исключительным правом на ПО и постепенно учитываете стоимость права на использование программы в расходах, то затраты на модернизацию признавайте в расходах в течение: