Списание кредитОрской задолженности в налоговом учете УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности в налоговом учете УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть на УСН списание кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть на УСН списание кредиторской задолженности
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), факт прощения ей долга по начисленным по договору займа процентам? Долг по возврату процентов прощается при условии, что организацией будет погашена основная сумма займа...
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что сумма прощенных процентов по займу признается внереализационным доходом организации как списанная кредиторская задолженность (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода будет дата прощения долга организации (в данном случае - дата погашения основной суммы займа) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803. Денежные средства, перечисленные в счет погашения основной суммы займа, в состав расходов не включаются, поскольку такой вид расхода не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что сумма прощенных процентов по займу признается внереализационным доходом организации как списанная кредиторская задолженность (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода будет дата прощения долга организации (в данном случае - дата погашения основной суммы займа) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803. Денежные средства, перечисленные в счет погашения основной суммы займа, в состав расходов не включаются, поскольку такой вид расхода не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос: Какие последствия в целях применения УСН возникнут у организации, если учредитель с 55%-ной долей вклада в уставный капитал простит долг, право требования которого он приобрел по договору цессии?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, суммы кредиторской задолженности, списываемые по основаниям, отличным от предусмотренных вышеуказанными положениями ст. 251 НК РФ, учитываются в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (аналогичный вывод в части налога на прибыль приведен в Письме Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, суммы кредиторской задолженности, списываемые по основаниям, отличным от предусмотренных вышеуказанными положениями ст. 251 НК РФ, учитываются в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (аналогичный вывод в части налога на прибыль приведен в Письме Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619).
Вопрос: Участник вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к ООО. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО? Как определять налоговую базу ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции - в одном налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2024)Отказ участника от выплаты ему действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью при выходе из состава участников общества рассматривается как прощение долга (ст. 415 Гражданского кодекса РФ). В этой связи списываемая сумма кредиторской задолженности общества (обязательства перед участником) относится к внереализационным доходам (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
(Консультация эксперта, 2024)Отказ участника от выплаты ему действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью при выходе из состава участников общества рассматривается как прощение долга (ст. 415 Гражданского кодекса РФ). В этой связи списываемая сумма кредиторской задолженности общества (обязательства перед участником) относится к внереализационным доходам (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Полученные авансы при применении УСН включаются в состав доходов в момент их получения (кассовый метод). Если налогоплательщик-"упрощенец" впоследствии списывает такую кредиторскую задолженность (например, по причине истечения срока исковой давности), то она не будет учитываться в составе доходов, облагаемых налогом, поскольку уже была учтена в составе доходов в периоде получения аванса (см. подробнее с. 32).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Полученные авансы при применении УСН включаются в состав доходов в момент их получения (кассовый метод). Если налогоплательщик-"упрощенец" впоследствии списывает такую кредиторскую задолженность (например, по причине истечения срока исковой давности), то она не будет учитываться в составе доходов, облагаемых налогом, поскольку уже была учтена в составе доходов в периоде получения аванса (см. подробнее с. 32).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученные авансы при применении УСН включаются в состав доходов в момент их получения (кассовый метод). Если налогоплательщик-упрощенец впоследствии списывает такую кредиторскую задолженность (например, по причине истечения срока исковой давности), то она не будет учитываться в составе доходов, облагаемых налогом, поскольку уже была учтена в составе доходов в периоде получения аванса (см. подробнее с. 46).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученные авансы при применении УСН включаются в состав доходов в момент их получения (кассовый метод). Если налогоплательщик-упрощенец впоследствии списывает такую кредиторскую задолженность (например, по причине истечения срока исковой давности), то она не будет учитываться в составе доходов, облагаемых налогом, поскольку уже была учтена в составе доходов в периоде получения аванса (см. подробнее с. 46).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому является иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)На основании пункта 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)На основании пункта 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, к примеру, сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135), вопрос проверки обоснованности учета (или неучета) данных расходов может являться предметом налоговой (как правило, выездной) проверки вне зависимости от обстоятельства наличия (отсутствия) ошибок, противоречий и несоответствий сведений в представленной декларации и данным, имеющимся у налогового органа.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, к примеру, сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135), вопрос проверки обоснованности учета (или неучета) данных расходов может являться предметом налоговой (как правило, выездной) проверки вне зависимости от обстоятельства наличия (отсутствия) ошибок, противоречий и несоответствий сведений в представленной декларации и данным, имеющимся у налогового органа.
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компания-должник (в том числе на УСН) должна включить безнадежную кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов, если по ней истек срок исковой давности <18>. И не имеет никакого значения, списал ли у себя кредитор просроченную задолженность на налоговые расходы <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компания-должник (в том числе на УСН) должна включить безнадежную кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов, если по ней истек срок исковой давности <18>. И не имеет никакого значения, списал ли у себя кредитор просроченную задолженность на налоговые расходы <19>.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой: