Списание дебиторской задолженности при переходе с УСН НА ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебиторской задолженности при переходе с УСН НА ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, переход налогоплательщика с УСН на ОСН состоялся в результате его реорганизации. На момент перехода налогоплательщик располагал дебиторской задолженностью взаимозависимого с ним контрагента. При этом сделки прощения долга по одной части задолженности и зачета по другой части задолженности следует квалифицировать как фиктивные, направленные на уклонение от включения задолженности в доход налогоплательщика в период применения ОСН, поскольку ни контрагент, ни правопредшественник налогоплательщика спорную задолженность у себя не списали. Суд также учел, что, прощая долг, налогоплательщик каких-либо мер по взысканию этой задолженности не предпринимал.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, переход налогоплательщика с УСН на ОСН состоялся в результате его реорганизации. На момент перехода налогоплательщик располагал дебиторской задолженностью взаимозависимого с ним контрагента. При этом сделки прощения долга по одной части задолженности и зачета по другой части задолженности следует квалифицировать как фиктивные, направленные на уклонение от включения задолженности в доход налогоплательщика в период применения ОСН, поскольку ни контрагент, ни правопредшественник налогоплательщика спорную задолженность у себя не списали. Суд также учел, что, прощая долг, налогоплательщик каких-либо мер по взысканию этой задолженности не предпринимал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)На наш взгляд, с обязанностью организации учесть дебиторку в доходах при переходе с УСН на ОСН должно корреспондировать право списать долг на расходы, если он стал безнадежным к взысканию. Смена налогового режима никак не влияет на факт наличия долга контрагента. И в НК нет запрета на формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в период применения УСН, или учета такой задолженности в расходах, если резерв не создавался.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)На наш взгляд, с обязанностью организации учесть дебиторку в доходах при переходе с УСН на ОСН должно корреспондировать право списать долг на расходы, если он стал безнадежным к взысканию. Смена налогового режима никак не влияет на факт наличия долга контрагента. И в НК нет запрета на формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в период применения УСН, или учета такой задолженности в расходах, если резерв не создавался.
Статья: Особенности налогового учета при переходе с УСНО на общий режим налогообложения
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 2)Если плата за отгруженные в период применения УСНО товары (работы, услуги) организации так и не поступит, эту дебиторскую задолженность впоследствии она может учесть как безнадежную для целей налогообложения прибыли. К тому же нужно помнить, что в налоговом учете при использовании ОСНО порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан - задолженность списывается за счет данного резерва (не покрытая за счет резерва сумма списывается во внереализационные расходы), если нет - задолженность в полном объеме включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 2)Если плата за отгруженные в период применения УСНО товары (работы, услуги) организации так и не поступит, эту дебиторскую задолженность впоследствии она может учесть как безнадежную для целей налогообложения прибыли. К тому же нужно помнить, что в налоговом учете при использовании ОСНО порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан - задолженность списывается за счет данного резерва (не покрытая за счет резерва сумма списывается во внереализационные расходы), если нет - задолженность в полном объеме включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).