Списание дебитОрской задолженности предприятия банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности предприятия банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61 "Производство по пересмотру определений арбитражного суда, вынесенных по итогам рассмотрения разногласий в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Исходя из положений правовых норм, содержащихся в пунктах 4 и 5 статьи 15, пункте 3 статьи 17, пункте 3 статьи 61 Закона о банкротстве, решение такого вопроса как списание дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к компетенции комитета кредиторов Законом о банкротстве прямо не отнесено, положения Закона о банкротстве также не обязывают конкурсного управляющего Банка выносить указанный вопрос на рассмотрение комитета кредиторов, что в полной мере соответствует выводу о том, что принятие указанного решения относится к компетенции руководителя предприятия, то есть применительно к предприятию, признанному банкротом, - к компетенции конкурсного управляющего."
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность, признанную безнадежной, НК РФ не установлен. Налогоплательщик правомерно включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль в 2005 списанную дебиторскую задолженность, срок исковой давности для взыскания которой истек в 2002, 2003, 2004 гг., а также дебиторскую задолженность предприятий, признанных банкротами и исключенных из ЕГРЮЛ в 2003 и 2004 гг.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность, признанную безнадежной, НК РФ не установлен. Налогоплательщик правомерно включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль в 2005 списанную дебиторскую задолженность, срок исковой давности для взыскания которой истек в 2002, 2003, 2004 гг., а также дебиторскую задолженность предприятий, признанных банкротами и исключенных из ЕГРЮЛ в 2003 и 2004 гг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Паи, доли в уставном капитале и прочие вложения в другие организации должны быть превращены в денежные средства для расчетов с кредиторами, т.е. выкуплены этими структурами или реализованы третьими лицами. Неликвидные и обесцененные ценные бумаги должны быть списаны.
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Паи, доли в уставном капитале и прочие вложения в другие организации должны быть превращены в денежные средства для расчетов с кредиторами, т.е. выкуплены этими структурами или реализованы третьими лицами. Неликвидные и обесцененные ценные бумаги должны быть списаны.
"Урегулирование экономических споров, связанных с долгами организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В конечном итоге неплатежеспособность организации может привести к банкротству предприятия.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В конечном итоге неплатежеспособность организации может привести к банкротству предприятия.
Нормативные акты
Письмо ФУДН при Госкомимуществе РФ от 19.10.1994 N ВГ-03/2426
<О вопросах реализации законодательства о банкротстве (несостоятельности) предприятий>1. Вправе ли налоговые органы продолжать безакцептное списание денежных средств, поступающих в результате взимания дебиторской задолженности и продажи имущества, на счета предприятия - должника, находящегося в процессе добровольной ликвидации?
<О вопросах реализации законодательства о банкротстве (несостоятельности) предприятий>1. Вправе ли налоговые органы продолжать безакцептное списание денежных средств, поступающих в результате взимания дебиторской задолженности и продажи имущества, на счета предприятия - должника, находящегося в процессе добровольной ликвидации?
Письмо Роскомторга от 09.11.1995 N 1-1492/32-21
"О рекомендациях по составлению договоров"Следует иметь в виду, что суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия - кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.
"О рекомендациях по составлению договоров"Следует иметь в виду, что суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия - кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.
Статья: Особенности уплаты НДС при списании дебиторской задолженности покупателей
(Игнатов А.В.)
("Налоги и налогообложение", 2004, N 12)Что касается добровольных интерпретаторов этого пункта, то и тут картина ненамного лучше. Объясняя примеры на тему списания дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, упоминают только проводку Дебет 91 - Кредит 62, но не говорят ни одного слова о "страшной" проводке Дебет 76НДС - Кредит 68НДС. Или поступают еще "дипломатичнее": приводят пример списания дебиторской задолженности, сопроводив его невинным комментарием, что, дескать, в этом случае НДС не возникает: или он уже уплачен, потому как кредитор работает "по отгрузке"; или же товар из списка, приведенного в п.1 ст.149 НК РФ; или же кредитор находится на специальном режиме налогообложения в соответствии с одной из гл.26.1, 26.2 или 26.3 НК РФ. Словом, большинство из тех, кто время от времени вынужден объяснять бухгалтерский аспект НДС, всплывающий при списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности в виде проводки Дебет 76НДС - Кредит 68НДС, попросту делают (что уж скрывать!) хорошую мину при плохой игре. Впрочем, это легко объяснимо: рискованно предложить налогоплательщику-кредитору уплатить НДС с многомиллионной дебиторской задолженности, которая числилась за вечным банкротом в лице покупателя - предприятия ЖКХ и которую налогоплательщик-кредитор скрепя сердце был вынужден списать в связи с истечением срока исковой давности!
(Игнатов А.В.)
("Налоги и налогообложение", 2004, N 12)Что касается добровольных интерпретаторов этого пункта, то и тут картина ненамного лучше. Объясняя примеры на тему списания дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, упоминают только проводку Дебет 91 - Кредит 62, но не говорят ни одного слова о "страшной" проводке Дебет 76НДС - Кредит 68НДС. Или поступают еще "дипломатичнее": приводят пример списания дебиторской задолженности, сопроводив его невинным комментарием, что, дескать, в этом случае НДС не возникает: или он уже уплачен, потому как кредитор работает "по отгрузке"; или же товар из списка, приведенного в п.1 ст.149 НК РФ; или же кредитор находится на специальном режиме налогообложения в соответствии с одной из гл.26.1, 26.2 или 26.3 НК РФ. Словом, большинство из тех, кто время от времени вынужден объяснять бухгалтерский аспект НДС, всплывающий при списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности в виде проводки Дебет 76НДС - Кредит 68НДС, попросту делают (что уж скрывать!) хорошую мину при плохой игре. Впрочем, это легко объяснимо: рискованно предложить налогоплательщику-кредитору уплатить НДС с многомиллионной дебиторской задолженности, которая числилась за вечным банкротом в лице покупателя - предприятия ЖКХ и которую налогоплательщик-кредитор скрепя сердце был вынужден списать в связи с истечением срока исковой давности!
Вопрос: ...У нас малое предприятие, пользуемся упрощенными способами учета. Один из наших должников, признанный ранее банкротом, ликвидирован, и данные об этом внесены в ЕГРЮЛ. Надо ли было создать резерв сомнительных долгов?
("Главная книга", 2018, N 8)Вопрос: У нас малое предприятие, пользуемся упрощенными способами учета. Никаких резервов в бухучете не создаем. В феврале 2018 г. один из наших крупных должников, признанный ранее банкротом, ликвидирован и данные об этом внесены в ЕГРЮЛ. Сейчас надо списывать дебиторку. Но коллега сказала, что надо было давно отразить расход в виде отчислений в резерв сомнительных долгов. Выходит, у меня ошибка в отчетности за 2017 г. Как быть?
("Главная книга", 2018, N 8)Вопрос: У нас малое предприятие, пользуемся упрощенными способами учета. Никаких резервов в бухучете не создаем. В феврале 2018 г. один из наших крупных должников, признанный ранее банкротом, ликвидирован и данные об этом внесены в ЕГРЮЛ. Сейчас надо списывать дебиторку. Но коллега сказала, что надо было давно отразить расход в виде отчислений в резерв сомнительных долгов. Выходит, у меня ошибка в отчетности за 2017 г. Как быть?
Статья: Списание безнадежных долгов
(Миронова Л.Д.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2008, N 3)Своеобразный "выход" из положения Минфин предлагает в Письме от 27.07.2005 N 03-01-10/6-347. При публикации регистрирующим органом решения о предстоящем исключении дебитора из реестра кредитору не позднее 3 месяцев со дня опубликования решения следует подать регистрирующему органу предусмотренное Федеральным законом N 83-ФЗ <7> заявление, в котором должны быть приведены доказательства наличия требований к юридическому лицу, что влечет переход к процедуре банкротства отсутствующего должника, предусмотренной гл. XI Федерального закона N 127-ФЗ. То есть предприятию-кредитору предлагается поучаствовать в процедуре банкротства и уже по ее результатам списать безнадежный долг. Вряд ли предприятие-кредитор захочет это сделать, поэтому в данной ситуации можно посоветовать дождаться истечения срока исковой давности и списать дебиторскую задолженность по этому основанию.
(Миронова Л.Д.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2008, N 3)Своеобразный "выход" из положения Минфин предлагает в Письме от 27.07.2005 N 03-01-10/6-347. При публикации регистрирующим органом решения о предстоящем исключении дебитора из реестра кредитору не позднее 3 месяцев со дня опубликования решения следует подать регистрирующему органу предусмотренное Федеральным законом N 83-ФЗ <7> заявление, в котором должны быть приведены доказательства наличия требований к юридическому лицу, что влечет переход к процедуре банкротства отсутствующего должника, предусмотренной гл. XI Федерального закона N 127-ФЗ. То есть предприятию-кредитору предлагается поучаствовать в процедуре банкротства и уже по ее результатам списать безнадежный долг. Вряд ли предприятие-кредитор захочет это сделать, поэтому в данной ситуации можно посоветовать дождаться истечения срока исковой давности и списать дебиторскую задолженность по этому основанию.
"Коммерческая оценка инвестиций: Учебное пособие"
(Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Касьяненко Т.Г., Мирзажанов С.К.)
(под общ. ред. д. э. н. В.Е. Есипова)
("КНОРУС", 2012)Профессиональный оценщик должен начать со сбора всей информации о должниках оцениваемого предприятия, после чего необходимо иметь четкое представление о том, кто и сколько должен. Далее следует начать со списания заведомо безнадежной задолженности, которая возникает от дебиторов-банкротов, а также сроки давности которой истекли. Вычитая из общей суммы задолженности безнадежную, оценщик получает разность, с которой ему предстоит работать, которую предстоит продисконтировать. Если оценщик имеет дело с крупным предприятием, у которого много должников, то возможна работа выборочным методом. В любом случае необходимо сразу разделить долги на те, которые котируются на рынке, и те, которые не котируются. Оценка их существенно отличается, как уже было отмечено выше. Если работа ведется с малым предприятием, то имеет смысл рассмотреть каждого дебитора отдельно.
(Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Касьяненко Т.Г., Мирзажанов С.К.)
(под общ. ред. д. э. н. В.Е. Есипова)
("КНОРУС", 2012)Профессиональный оценщик должен начать со сбора всей информации о должниках оцениваемого предприятия, после чего необходимо иметь четкое представление о том, кто и сколько должен. Далее следует начать со списания заведомо безнадежной задолженности, которая возникает от дебиторов-банкротов, а также сроки давности которой истекли. Вычитая из общей суммы задолженности безнадежную, оценщик получает разность, с которой ему предстоит работать, которую предстоит продисконтировать. Если оценщик имеет дело с крупным предприятием, у которого много должников, то возможна работа выборочным методом. В любом случае необходимо сразу разделить долги на те, которые котируются на рынке, и те, которые не котируются. Оценка их существенно отличается, как уже было отмечено выше. Если работа ведется с малым предприятием, то имеет смысл рассмотреть каждого дебитора отдельно.
Корреспонденция счетов: В начале 1999 г. организация выявила задолженность покупателя за отгруженную продукцию, которая не погашена в срок, установленный договором. Частично данная задолженность была признана сомнительной, в связи с чем создан резерв сомнительных долгов. В конце 1999 г. должник был ликвидирован, но требования организации удовлетворены не были...
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.4 ст.61 Гражданского кодекса РФ (ред. от 08.07.1999) если стоимость имущества юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном ст.65 "Несостоятельность (банкротство) юридического лица" ГК РФ. При этом согласно п.6 ст.64 ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. Поэтому дебиторская задолженность, не погашенная в результате конкурсного производства при ликвидации предприятия - должника, может быть признана нереальной для взыскания до истечения срока исковой давности. При этом основанием для списания нереальной ко взысканию дебиторской задолженности согласно ст.119 Федерального закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, на основании которого предприятие - должник ликвидируется.
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.4 ст.61 Гражданского кодекса РФ (ред. от 08.07.1999) если стоимость имущества юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном ст.65 "Несостоятельность (банкротство) юридического лица" ГК РФ. При этом согласно п.6 ст.64 ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. Поэтому дебиторская задолженность, не погашенная в результате конкурсного производства при ликвидации предприятия - должника, может быть признана нереальной для взыскания до истечения срока исковой давности. При этом основанием для списания нереальной ко взысканию дебиторской задолженности согласно ст.119 Федерального закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, на основании которого предприятие - должник ликвидируется.
Статья: Инвентаризация расчетов
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 1)Объект обложения НДС, мы считаем, может возникнуть при списании дебиторской задолженности на убытки в связи с прекращением обязательства дебитора по оплате товаров (работ, услуг). Это может быть, например, тогда, когда предприятие - кредитор освобождает дебитора от лежащих на нем обязанностей по оплате товаров (работ, услуг) (см. ст.415 ГК РФ), или при ликвидации предприятия - должника, признанного банкротом (ст.419 ГК РФ). В этом случае для целей исчисления НДС списание дебиторской задолженности приравнивается к безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и обязанность по уплате НДС в бюджет возникает в момент списания дебиторской задолженности на финансовый результат. Во всех остальных случаях, когда списание непогашенной дебиторской задолженности не сопровождается прекращением обязательств должника по оплате товаров (работ, услуг), у предприятия - кредитора не возникает обязанности по уплате НДС в бюджет.
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 1)Объект обложения НДС, мы считаем, может возникнуть при списании дебиторской задолженности на убытки в связи с прекращением обязательства дебитора по оплате товаров (работ, услуг). Это может быть, например, тогда, когда предприятие - кредитор освобождает дебитора от лежащих на нем обязанностей по оплате товаров (работ, услуг) (см. ст.415 ГК РФ), или при ликвидации предприятия - должника, признанного банкротом (ст.419 ГК РФ). В этом случае для целей исчисления НДС списание дебиторской задолженности приравнивается к безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и обязанность по уплате НДС в бюджет возникает в момент списания дебиторской задолженности на финансовый результат. Во всех остальных случаях, когда списание непогашенной дебиторской задолженности не сопровождается прекращением обязательств должника по оплате товаров (работ, услуг), у предприятия - кредитора не возникает обязанности по уплате НДС в бюджет.
Статья: Испорченный вычет
(Мишина А.)
("Расчет", 2013, N 7)А в довершение всего ревизоры решили поинтересоваться самим закупленным товаром. Здесь чиновники обнаружили много интересного. Дело в том, что в отношении компании, поставлявшей товар, была начата процедура банкротства и проведена соответствующая проверка. И согласно результатам ревизии задолженность фирмы-заявителя была списана на убытки ввиду того, что приобретенный заявителем товар "...имел дефекты, препятствующие его использованию; товар, реализованный для покупателя (т.е. заявителя-возместителя), представлял собой остатки всего нереализованного товара, который вернули дочерние фирмы банкротящегося предприятия...", потому что не смогли продать ввиду его низкого качества. Более того, согласно другому документу - расшифровке дебиторской задолженности фирмы-поставщика в графе "реально к взысканию" в отношении покупателя-заявителя четко значилось "0 (Ноль) рублей".
(Мишина А.)
("Расчет", 2013, N 7)А в довершение всего ревизоры решили поинтересоваться самим закупленным товаром. Здесь чиновники обнаружили много интересного. Дело в том, что в отношении компании, поставлявшей товар, была начата процедура банкротства и проведена соответствующая проверка. И согласно результатам ревизии задолженность фирмы-заявителя была списана на убытки ввиду того, что приобретенный заявителем товар "...имел дефекты, препятствующие его использованию; товар, реализованный для покупателя (т.е. заявителя-возместителя), представлял собой остатки всего нереализованного товара, который вернули дочерние фирмы банкротящегося предприятия...", потому что не смогли продать ввиду его низкого качества. Более того, согласно другому документу - расшифровке дебиторской задолженности фирмы-поставщика в графе "реально к взысканию" в отношении покупателя-заявителя четко значилось "0 (Ноль) рублей".
Статья: Аудиторская проверка в конкурсном производстве
(Чернова М.В.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 5)- обоснованность списания неликвидного имущества и нереальной для взыскания дебиторской задолженности;
(Чернова М.В.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 5)- обоснованность списания неликвидного имущества и нереальной для взыскания дебиторской задолженности;
Вопрос: Предприятие ведет учет для целей налогообложения по оплате. Нереальная для взыскания дебиторская задолженность списана в 2000 г.
Надо ли начислять НДС при списании дебиторской задолженности, нереальной для взыскания (этот НДС числится на счете 76)?
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 3)По нашему мнению, объект обложения НДС может возникнуть в случае списания дебиторской задолженности на убытки в связи с прекращением обязательства дебитора по оплате товаров (работ, услуг). Это может быть, например, в том случае, когда предприятие - кредитор освобождает дебитора от лежащих на нем обязанностей по оплате товаров (работ, услуг) (см. ст.415 ГК РФ) или в случае ликвидации предприятия - должника, признанного банкротом (ст.419 ГК РФ). В этом случае для целей исчисления НДС списание дебиторской задолженности приравнивается к безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и обязанность по уплате НДС в бюджет возникает в момент списания дебиторской задолженности на финансовый результат.
Надо ли начислять НДС при списании дебиторской задолженности, нереальной для взыскания (этот НДС числится на счете 76)?
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 3)По нашему мнению, объект обложения НДС может возникнуть в случае списания дебиторской задолженности на убытки в связи с прекращением обязательства дебитора по оплате товаров (работ, услуг). Это может быть, например, в том случае, когда предприятие - кредитор освобождает дебитора от лежащих на нем обязанностей по оплате товаров (работ, услуг) (см. ст.415 ГК РФ) или в случае ликвидации предприятия - должника, признанного банкротом (ст.419 ГК РФ). В этом случае для целей исчисления НДС списание дебиторской задолженности приравнивается к безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и обязанность по уплате НДС в бюджет возникает в момент списания дебиторской задолженности на финансовый результат.
Статья: Институт субсидиарной ответственности как новый фактор экономического развития
(Аракелов С.А., Чекмышев К.Н., Солдатенков В.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 4)2) намеренное банкротство предприятия с целью списания его долгов, сопровождающееся переводом его имущества, финансового и кадрового потенциала на новую юридическую оболочку;
(Аракелов С.А., Чекмышев К.Н., Солдатенков В.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 4)2) намеренное банкротство предприятия с целью списания его долгов, сопровождающееся переводом его имущества, финансового и кадрового потенциала на новую юридическую оболочку;