Списание дебитОрской задолженности физического лица с истекшим сроком исковой давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности физического лица с истекшим сроком исковой давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2015 N 305-КГ14-5343 по делу N А40-128842/13
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку судом не проверены обстоятельства представления обществом истребованных налоговым органом документов в полном объеме, с учетом ранее направленных требований, а также не проверены обстоятельства определения налоговым органом цены спорного оборудования для целей налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Вместе с тем указанные доводы общества связаны с переоценкой доказательств и фактических обстоятельств дела, связанных с возникновением у физических лиц - заемщиков дохода в виде экономической выгоды в размере суммы прощенного обществом долга по договорам займа после списания обществом спорной суммы как дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Предпринятые обществом до издания Приказа от 30.12.2010 N 197 "О списании дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности" меры взыскания спорного долга в судебном порядке в 2007 году, не опровергает вывод судов о возникновении у физических лиц спорного дохода после списания (прощения) обществом этой дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку судом не проверены обстоятельства представления обществом истребованных налоговым органом документов в полном объеме, с учетом ранее направленных требований, а также не проверены обстоятельства определения налоговым органом цены спорного оборудования для целей налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Вместе с тем указанные доводы общества связаны с переоценкой доказательств и фактических обстоятельств дела, связанных с возникновением у физических лиц - заемщиков дохода в виде экономической выгоды в размере суммы прощенного обществом долга по договорам займа после списания обществом спорной суммы как дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Предпринятые обществом до издания Приказа от 30.12.2010 N 197 "О списании дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности" меры взыскания спорного долга в судебном порядке в 2007 году, не опровергает вывод судов о возникновении у физических лиц спорного дохода после списания (прощения) обществом этой дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 129 "Полномочия конкурсного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Конкурсный управляющий списал как нереальную к взысканию дебиторскую задолженность завода в связи с отсутствием подтверждающей первичной бухгалтерской документации и истечением сроков исковой давности для ее взыскания; вся дебиторская задолженность списана одной суммой без расшифровки сумм задолженности каждого дебитора ввиду отсутствия в организации должника соответствующей информации; требования физического лица относятся к третьей очереди реестра требований кредиторов должника. При этом арбитражный управляющий пояснил, что все денежные средства, поступавшие в конкурсную массу ЗАО, направлялись на погашение текущих платежей, в том числе на уплату недоимок по налогам, которые должник не уплачивал в течение более семи лет, и задолженности по заработной плате.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Конкурсный управляющий списал как нереальную к взысканию дебиторскую задолженность завода в связи с отсутствием подтверждающей первичной бухгалтерской документации и истечением сроков исковой давности для ее взыскания; вся дебиторская задолженность списана одной суммой без расшифровки сумм задолженности каждого дебитора ввиду отсутствия в организации должника соответствующей информации; требования физического лица относятся к третьей очереди реестра требований кредиторов должника. При этом арбитражный управляющий пояснил, что все денежные средства, поступавшие в конкурсную массу ЗАО, направлялись на погашение текущих платежей, в том числе на уплату недоимок по налогам, которые должник не уплачивал в течение более семи лет, и задолженности по заработной плате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Денежные средства, выданные под отчет, не являются доходом работника, так как не переходят в его собственность: данные суммы являются для организации дебиторской задолженностью и подлежат списанию с бухгалтерского баланса организации по истечении срока исковой давности, т.е. по истечении трех лет по окончании срока, установленного для представления подотчетным лицом авансового отчета (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Денежные средства, выданные под отчет, не являются доходом работника, так как не переходят в его собственность: данные суммы являются для организации дебиторской задолженностью и подлежат списанию с бухгалтерского баланса организации по истечении срока исковой давности, т.е. по истечении трех лет по окончании срока, установленного для представления подотчетным лицом авансового отчета (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В другом споре ресурсоснабжающая организация списала как безнадежную дебиторскую задолженность по контрагенту "население" (собственники квартир) на основании отчетов реализации услуг. При этом она не проводила контрольно-учетную работу в отношении этой задолженности. Не представила пояснения или документы, подтверждающие начало и окончание течения срока исковой давности в отношении каждой составляющей суммы дебиторской задолженности. Не представила она и документы, обосновывающие суммы, списанные в расходы. Поскольку налогоплательщик не подтвердил истечение сроков исковой давности по взысканию спорных сумм, суд согласился с инспекцией, что учет спорных расходов необоснован <7>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В другом споре ресурсоснабжающая организация списала как безнадежную дебиторскую задолженность по контрагенту "население" (собственники квартир) на основании отчетов реализации услуг. При этом она не проводила контрольно-учетную работу в отношении этой задолженности. Не представила пояснения или документы, подтверждающие начало и окончание течения срока исковой давности в отношении каждой составляющей суммы дебиторской задолженности. Не представила она и документы, обосновывающие суммы, списанные в расходы. Поскольку налогоплательщик не подтвердил истечение сроков исковой давности по взысканию спорных сумм, суд согласился с инспекцией, что учет спорных расходов необоснован <7>.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для высказывания, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно за счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (внереализационные расходы), если суммы этих долгов предварительно не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списанная задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для высказывания, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно за счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (внереализационные расходы), если суммы этих долгов предварительно не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списанная задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Решение ФАС России от 08.06.2022 N СП/55785/22
Нарушение: п.п. 24, 27, 29, 35, 42 Основ ценообразования N 406, п.п. 4, 5, 7 Методических указаний N 1746-э при установлении тарифов на питьевое водоснабжение постановлением от 06.12.2021 N 601-НПА "О корректировке долгосрочных тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение), горячую воду в закрытой системе горячего водоснабжения, водоотведения для АО "КА", осуществляющего на территории МО ГП "Я" МР "ОА".
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Согласно приказу о списании дебиторской задолженности физических лиц от 17.12.2020 N 220 в связи с истечением срока исковой давности для взыскания задолженности за коммунальные услуги с физических лиц и на сновании актов о невозможности взыскания АО "КА" в системе 1С:Предпиятие списана дебиторская задолженность по физическим лицам (на основании постановлений об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю от 2017-2019 гг.) в сумме - 278,84 тыс. руб.
Нарушение: п.п. 24, 27, 29, 35, 42 Основ ценообразования N 406, п.п. 4, 5, 7 Методических указаний N 1746-э при установлении тарифов на питьевое водоснабжение постановлением от 06.12.2021 N 601-НПА "О корректировке долгосрочных тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение), горячую воду в закрытой системе горячего водоснабжения, водоотведения для АО "КА", осуществляющего на территории МО ГП "Я" МР "ОА".
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Согласно приказу о списании дебиторской задолженности физических лиц от 17.12.2020 N 220 в связи с истечением срока исковой давности для взыскания задолженности за коммунальные услуги с физических лиц и на сновании актов о невозможности взыскания АО "КА" в системе 1С:Предпиятие списана дебиторская задолженность по физическим лицам (на основании постановлений об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю от 2017-2019 гг.) в сумме - 278,84 тыс. руб.
Статья: Условия признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию)
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 7)Для целей налогообложения организации безопаснее учитывать дебиторскую задолженность ИП в составе безнадежных долгов по иным основаниям (например, по истечении срока исковой давности).
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 7)Для целей налогообложения организации безопаснее учитывать дебиторскую задолженность ИП в составе безнадежных долгов по иным основаниям (например, по истечении срока исковой давности).
Статья: Перечень безнадежных долгов расширился
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 1)Для целей налогообложения организации безопаснее учитывать дебиторскую задолженность ИП в составе безнадежных долгов по иным основаниям, например по истечении срока исковой давности.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 1)Для целей налогообложения организации безопаснее учитывать дебиторскую задолженность ИП в составе безнадежных долгов по иным основаниям, например по истечении срока исковой давности.
Статья: Списываем безнадежную дебиторскую задолженность по беспроцентному займу
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 7)В первом из указанных выше дел судом установлено, что предоставленный заем являлся беспроцентным и выдан для целей, не связанных с получением дохода, поэтому в силу п. 1 ст. 252 НК РФ списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по данному договору не признается экономически оправданным расходом.
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 7)В первом из указанных выше дел судом установлено, что предоставленный заем являлся беспроцентным и выдан для целей, не связанных с получением дохода, поэтому в силу п. 1 ст. 252 НК РФ списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по данному договору не признается экономически оправданным расходом.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию. Согласно положениям Гражданского кодекса основаниями для признания дебиторской задолженности безнадежной являются, в частности:
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию. Согласно положениям Гражданского кодекса основаниями для признания дебиторской задолженности безнадежной являются, в частности:
Статья: Бухгалтерская отчетность: составляем пояснительную записку
(Макарова Ю.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 2)- величину списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных ко взысканию, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.
(Макарова Ю.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 2)- величину списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных ко взысканию, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.
Вопрос: У организации имеется дебиторская задолженность физических лиц. В течение срока исковой давности организация не предприняла никаких мер по ее взысканию. В настоящее время срок исковой давности для взыскания указанной задолженности в судебном порядке истек. Является ли факт истечения срока исковой давности достаточным основанием для признания задолженности безнадежной и списания ее в убыток в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124)Вопрос: У организации имеется дебиторская задолженность физических лиц. В течение срока исковой давности организация не предприняла никаких мер по ее взысканию. В настоящее время срок исковой давности для взыскания указанной задолженности в судебном порядке истек. Является ли факт истечения срока исковой давности достаточным основанием для признания задолженности безнадежной и списания ее в убыток в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124)Вопрос: У организации имеется дебиторская задолженность физических лиц. В течение срока исковой давности организация не предприняла никаких мер по ее взысканию. В настоящее время срок исковой давности для взыскания указанной задолженности в судебном порядке истек. Является ли факт истечения срока исковой давности достаточным основанием для признания задолженности безнадежной и списания ее в убыток в целях исчисления налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание дебиторской задолженности после истечения срока исковой давности, если до этого судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (ввиду отсутствия у физического лица доходов и имущества)?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации списание дебиторской задолженности после истечения срока исковой давности, если до этого судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (ввиду отсутствия у физического лица доходов и имущества)?
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации списание дебиторской задолженности после истечения срока исковой давности, если до этого судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (ввиду отсутствия у физического лица доходов и имущества)?
Статья: Учет на предприятиях малого бизнеса
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Если в отчетном периоде организация проводила операции со связанными сторонами (юридическими и (или) физическими лицами, которые способны оказывать влияние на ее деятельность или на деятельность которых сама эта организация способна оказывать влияние), то в бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне раскрывается информация о характере отношений, виде и объеме операций, условиях и сроках осуществления расчетов по операциям, величине образованных резервов по сомнительным долгам, величине списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и др. Малые предприятия по своему желанию указанную информацию в отчетности также могут раскрыть, но это их право, а не обязанность: согласно п. 3 ПБУ 11/2008 названное ПБУ указанными лицами может не применяться.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Если в отчетном периоде организация проводила операции со связанными сторонами (юридическими и (или) физическими лицами, которые способны оказывать влияние на ее деятельность или на деятельность которых сама эта организация способна оказывать влияние), то в бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне раскрывается информация о характере отношений, виде и объеме операций, условиях и сроках осуществления расчетов по операциям, величине образованных резервов по сомнительным долгам, величине списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и др. Малые предприятия по своему желанию указанную информацию в отчетности также могут раскрыть, но это их право, а не обязанность: согласно п. 3 ПБУ 11/2008 названное ПБУ указанными лицами может не применяться.
Вопрос: В соответствии с распоряжением руководителя организации работник, получивший аванс на закупку товарно-материальных ценностей, обязан отчитаться в месячный срок после выдачи ему денег под отчет. Заместитель директора в течение двух месяцев не представляет авансовый отчет об израсходованных суммах, не приходует в организацию товарно-материальные ценности, на закупку которых были выданы подотчетные деньги, и не возвращает полученный аванс. Какие меры по взысканию задолженности вправе принять работодатель? В какой момент и на каком основании следует включить в доход работника невозвращенные подотчетные суммы и обложить их НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2013)Организация вправе простить долг подотчетного лица. На дату оформления соответствующего договора о прощении долга работодатель должен увеличить облагаемый налогом доход физического лица на оставшиеся в его распоряжении подотчетные суммы.
(Консультация эксперта, 2013)Организация вправе простить долг подотчетного лица. На дату оформления соответствующего договора о прощении долга работодатель должен увеличить облагаемый налогом доход физического лица на оставшиеся в его распоряжении подотчетные суммы.