Совмещение есхн и псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение есхн и псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что ИП, совмещающий ОСН и ПСН, при определении предельной суммы выручки доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитывает.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что ИП, совмещающий ОСН и ПСН, при определении предельной суммы выручки доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитывает.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)То есть не исключено, что инспекция доначислит налоги в соответствии с режимом, с которым вы совмещаете патент (ОСН, УСН или ЕСХН), если выявит факт продажи такой продукции в рамках полученного патента. Ведь стейки, наборы для ухи, копченая рыба, икра и прочее - это продукция именно переработки рыбы и продукты из рыбы, а не непосредственно продукция рыбоводства. И отнести производство таких товаров к деятельности, предусмотренной группировкой 03.22 ("Рыбоводство пресноводное") ОКВЭД, вряд ли возможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)То есть не исключено, что инспекция доначислит налоги в соответствии с режимом, с которым вы совмещаете патент (ОСН, УСН или ЕСХН), если выявит факт продажи такой продукции в рамках полученного патента. Ведь стейки, наборы для ухи, копченая рыба, икра и прочее - это продукция именно переработки рыбы и продукты из рыбы, а не непосредственно продукция рыбоводства. И отнести производство таких товаров к деятельности, предусмотренной группировкой 03.22 ("Рыбоводство пресноводное") ОКВЭД, вряд ли возможно.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, нужно учитывать, что УСН, АУСН, ЕСХН и ОСН применяются в отношении всей предпринимательской деятельности, а на ПСН могут быть переведены только отдельные виды деятельности. Поэтому эта система налогообложения предполагает совмещение с другими режимами.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, нужно учитывать, что УСН, АУСН, ЕСХН и ОСН применяются в отношении всей предпринимательской деятельности, а на ПСН могут быть переведены только отдельные виды деятельности. Поэтому эта система налогообложения предполагает совмещение с другими режимами.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдать при прекращении деятельности ИП
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые совмещали с ПСН другой режим налогообложения (ОСН, УСН или ЕСХН), должны представить отчетность и по нему.
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые совмещали с ПСН другой режим налогообложения (ОСН, УСН или ЕСХН), должны представить отчетность и по нему.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите с ОСНО или ЕСХН, то применять УСН можно с 1 января нового года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите с ОСНО или ЕСХН, то применять УСН можно с 1 января нового года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной режим, с которым он совмещал ПСН (общий режим, ЕСХН или УСН), с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной режим, с которым он совмещал ПСН (общий режим, ЕСХН или УСН), с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <9>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Если в период действия патента предприниматель применял УСН или ЕСХН, то при утрате права на патент он переходит, соответственно, на УСН или ЕСХН. Если предприниматель не совмещал ПСН с другим режимом налогообложения, то при утрате права на патент он переходит на ОСН с уплатой предпринимательского НДФЛ (абз. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Если в период действия патента предприниматель применял УСН или ЕСХН, то при утрате права на патент он переходит, соответственно, на УСН или ЕСХН. Если предприниматель не совмещал ПСН с другим режимом налогообложения, то при утрате права на патент он переходит на ОСН с уплатой предпринимательского НДФЛ (абз. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: Как на УСН рассчитать предельную величину доходов в целях НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Аналогичный порядок действует и в случае совмещения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентной системы налогообложения. При совмещении УСН, АвтоУСН и ПСН коммерсантам также необходимо учитывать доход по всем налоговым режимам. "В случае если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году УСН, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам", - отметил Минфин России.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Аналогичный порядок действует и в случае совмещения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентной системы налогообложения. При совмещении УСН, АвтоУСН и ПСН коммерсантам также необходимо учитывать доход по всем налоговым режимам. "В случае если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году УСН, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам", - отметил Минфин России.