Нулевая отчетность по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая отчетность по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу по итогам 2023 года. Форма N 5-ЕСХН (годовая)
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ед./чел.)
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ед./чел.)
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу по итогам года. Форма N 5-ЕСХН (годовая)
(Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@ (ред. от 20.12.2024))Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ед./чел.)
(Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@ (ред. от 20.12.2024))Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ед./чел.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности перехода на уплату ЕСХН
(Снегирев А.Г.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Предположим, организация хочет перейти на уплату ЕСХН с 01.01.2013, заявление о переходе должно быть представлено в налоговый орган в период с 20.10.2012 по 20.12.2012. В этом случае для расчета указанной доли дохода понадобятся данные о суммах дохода за 2011 г. А можно ли перейти на спецрежим, если в 2011 г. деятельность не велась, например, по причине того, что организация создана в январе 2012 г.? Минфин настаивает, что в такой ситуации организация не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Письмо от 15.06.2010 N 03-11-06/1/15). А вот судьи могут занять другую позицию. Так, ФАС СКО рассмотрел следующую ситуацию. Налоговая инспекция посчитала, что общество не вправе перейти на уплату ЕСХН с 01.01.2009, поскольку оно начало осуществлять хозяйственную деятельность в сентябре 2008 г., а в 2007 г. (в календарном году, предшествующем календарному году подачи заявления о переходе на указанный налоговый режим) у налогоплательщика отсутствовал какой-либо доход. Арбитры выяснили, что общество с момента государственной регистрации в качестве юридического лица и до сентября 2008 г. не приступало к осуществлению хозяйственной деятельности и сдавало в налоговый орган отчетность с нулевыми показателями. Налогоплательщик начал хозяйственную деятельность в сентябре 2008 г. после смены единственного участника общества и получения необходимой материальной базы. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.10.2008 доля дохода общества от реализации сельскохозяйственной продукции составила 91,78% общего дохода от реализации товаров, что соответствует требованиям ст. 346.2 НК РФ. Заявление о переходе с 01.01.2009 на спецрежим в виде уплаты ЕСХН подано обществом 19.12.2008, то есть в срок, предусмотренный ст. 346.3 НК РФ. При таких обстоятельствах, по мнению суда, обществом соблюдены установленные гл. 26.1 НК РФ условия перехода на уплату ЕСХН (Постановление от 14.07.2009 N А32-3255/2009-4/7).
(Снегирев А.Г.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Предположим, организация хочет перейти на уплату ЕСХН с 01.01.2013, заявление о переходе должно быть представлено в налоговый орган в период с 20.10.2012 по 20.12.2012. В этом случае для расчета указанной доли дохода понадобятся данные о суммах дохода за 2011 г. А можно ли перейти на спецрежим, если в 2011 г. деятельность не велась, например, по причине того, что организация создана в январе 2012 г.? Минфин настаивает, что в такой ситуации организация не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Письмо от 15.06.2010 N 03-11-06/1/15). А вот судьи могут занять другую позицию. Так, ФАС СКО рассмотрел следующую ситуацию. Налоговая инспекция посчитала, что общество не вправе перейти на уплату ЕСХН с 01.01.2009, поскольку оно начало осуществлять хозяйственную деятельность в сентябре 2008 г., а в 2007 г. (в календарном году, предшествующем календарному году подачи заявления о переходе на указанный налоговый режим) у налогоплательщика отсутствовал какой-либо доход. Арбитры выяснили, что общество с момента государственной регистрации в качестве юридического лица и до сентября 2008 г. не приступало к осуществлению хозяйственной деятельности и сдавало в налоговый орган отчетность с нулевыми показателями. Налогоплательщик начал хозяйственную деятельность в сентябре 2008 г. после смены единственного участника общества и получения необходимой материальной базы. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.10.2008 доля дохода общества от реализации сельскохозяйственной продукции составила 91,78% общего дохода от реализации товаров, что соответствует требованиям ст. 346.2 НК РФ. Заявление о переходе с 01.01.2009 на спецрежим в виде уплаты ЕСХН подано обществом 19.12.2008, то есть в срок, предусмотренный ст. 346.3 НК РФ. При таких обстоятельствах, по мнению суда, обществом соблюдены установленные гл. 26.1 НК РФ условия перехода на уплату ЕСХН (Постановление от 14.07.2009 N А32-3255/2009-4/7).
Статья: Сколько ИП предстоит заплатить за личное страхование в 2016 году?
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 5)К сведению. Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и "нулевой" отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в льготный период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и Форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также Порядка заполнения этих форм". После завершения "льготного" периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД можно всегда возобновить.
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 5)К сведению. Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и "нулевой" отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в льготный период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и Форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также Порядка заполнения этих форм". После завершения "льготного" периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД можно всегда возобновить.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик с момента государственной регистрации в качестве юридического лица в 2007 году и до сентября 2008 года не приступал к осуществлению хозяйственной деятельности и сдавал в налоговый орган отчетность с нулевыми показателями. Налогоплательщик начал хозяйственную деятельность в сентябре 2008 года, после смены единственного участника общества и получения необходимой материальной базы. По данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.10.2008 доля дохода общества от реализации сельскохозяйственной продукции составила 91,78 процента общего дохода от реализации товаров, что соответствует требованиям ст. 346.2 НК РФ. Заявление о переходе с 01.01.2009 на ЕСХН подано налогоплательщиком 19.12.2008, т.е. в срок, предусмотренный ст. 346.3 НК РФ. С учетом изложенного суд сделал вывод о соблюдении налогоплательщиком предусмотренных гл. 26.1 НК РФ условий перехода на ЕСХН и об отсутствии у налоговой инспекции оснований для направления налогоплательщику уведомления о невозможности применения специального налогового режима.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик с момента государственной регистрации в качестве юридического лица в 2007 году и до сентября 2008 года не приступал к осуществлению хозяйственной деятельности и сдавал в налоговый орган отчетность с нулевыми показателями. Налогоплательщик начал хозяйственную деятельность в сентябре 2008 года, после смены единственного участника общества и получения необходимой материальной базы. По данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.10.2008 доля дохода общества от реализации сельскохозяйственной продукции составила 91,78 процента общего дохода от реализации товаров, что соответствует требованиям ст. 346.2 НК РФ. Заявление о переходе с 01.01.2009 на ЕСХН подано налогоплательщиком 19.12.2008, т.е. в срок, предусмотренный ст. 346.3 НК РФ. С учетом изложенного суд сделал вывод о соблюдении налогоплательщиком предусмотренных гл. 26.1 НК РФ условий перехода на ЕСХН и об отсутствии у налоговой инспекции оснований для направления налогоплательщику уведомления о невозможности применения специального налогового режима.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.2.8. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм N N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.2.8. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм N N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
Приказ ФНС России от 29.12.2025 N ЕД-7-1/1286@
(ред. от 25.03.2026)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 14.11.2025 N ЕД-7-1/986@"Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ед./чел.)
(ред. от 25.03.2026)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 14.11.2025 N ЕД-7-1/986@"Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ед./чел.)
Статья: ЕУД-2026: изменения и особенности заполнения
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Единая упрощенная налоговая декларация представляет собой форму "нулевой" отчетности и применяется при отсутствии в отчетном периоде хозяйственных операций и объектов налогообложения.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Единая упрощенная налоговая декларация представляет собой форму "нулевой" отчетности и применяется при отсутствии в отчетном периоде хозяйственных операций и объектов налогообложения.
Статья: Заполняем и сдаем единую (упрощенную) декларацию за I квартал 2015 года
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 2)- по ЕНВД представление отчетности с нулевыми показателями не допускается;
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 2)- по ЕНВД представление отчетности с нулевыми показателями не допускается;
Статья: Когда ИП может не платить страховые взносы
(Семенова А.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 5)К сведению. Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и нулевой отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в "льготный" период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме N ЕНВД-4, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". После завершения "льготного" периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД всегда можно возобновить.
(Семенова А.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 5)К сведению. Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и нулевой отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в "льготный" период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме N ЕНВД-4, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". После завершения "льготного" периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД всегда можно возобновить.
Статья: Когда нулевые декларации можно заменить на ЕУД
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 24)На УСН и ЕСХН подавать ЕУД вместо обычных деклараций по этим налогам можно. Причем, поскольку декларации на этих спецрежимах сдаются раз в год, ЕУД тоже можно сдать только по итогам года, без промежуточных отчетов <5>. Но лучше сдать обычные нулевые декларации. Упрощенную декларацию все-таки целесообразно использовать для замены нескольких нулевых отчетов. Или чтобы не связываться с электронной НДС-декларацией.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 24)На УСН и ЕСХН подавать ЕУД вместо обычных деклараций по этим налогам можно. Причем, поскольку декларации на этих спецрежимах сдаются раз в год, ЕУД тоже можно сдать только по итогам года, без промежуточных отчетов <5>. Но лучше сдать обычные нулевые декларации. Упрощенную декларацию все-таки целесообразно использовать для замены нескольких нулевых отчетов. Или чтобы не связываться с электронной НДС-декларацией.
Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация
(Рогозина О.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 9)25 июля Минюст зарегистрировал Приказ Минфина России от 10 июля 2007 г. N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения", которая заменяет всю "нулевую" отчетность. В принципе, декларация полностью оправдывает свое "упрощенное" название, поскольку освоить заполнение одного, а в некоторых случаях двух листов не так сложно. В единой декларации можно объединить НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, ЕНВД и ЕСХН.
(Рогозина О.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 9)25 июля Минюст зарегистрировал Приказ Минфина России от 10 июля 2007 г. N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения", которая заменяет всю "нулевую" отчетность. В принципе, декларация полностью оправдывает свое "упрощенное" название, поскольку освоить заполнение одного, а в некоторых случаях двух листов не так сложно. В единой декларации можно объединить НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, ЕНВД и ЕСХН.