Ограничения при переходе на есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения при переходе на есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)сложные условия для перехода на спецрежим и его дальнейшего применения;
(КонсультантПлюс, 2026)сложные условия для перехода на спецрежим и его дальнейшего применения;
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.9. Представление уведомления об утрате права на применение ЕСХН и переходе на иной режим налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.14.9. Представление уведомления об утрате права на применение ЕСХН и переходе на иной режим налогообложения
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы перейти на ЕСХН и применять, нужно соблюдать довольно строгие условия по виду деятельности, по проценту выручки от сельхозпроизводства.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы перейти на ЕСХН и применять, нужно соблюдать довольно строгие условия по виду деятельности, по проценту выручки от сельхозпроизводства.
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Однако применять этот режим можно только при соответствии определенным критериям. Основной из них такой: бизнес должен быть небольшим (доходы за год ограничены суммой 2,4 млн руб.). Кроме того, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Есть и другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако применять этот режим можно только при соответствии определенным критериям. Основной из них такой: бизнес должен быть небольшим (доходы за год ограничены суммой 2,4 млн руб.). Кроме того, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Есть и другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Статья: 10 важных вопросов по АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Учтите, что право на АУСН утрачивается с начала месяца, в котором допущено превышение каких-либо АУСН-лимитов либо нарушены иные АУСН-ограничения. Так, о нарушении АУСН-критериев нужно сообщить в ИФНС не позднее 15-го числа следующего месяца. Одновременно с этим можно уведомить ИФНС о вашем переходе на УСН или ЕСХН. Если вы этого не сделаете, то будете платить налоги по общему режиму налогообложения. А если налоговая сама обнаружит факт нарушения АУСН-критериев, то она направит уведомление в ваш личный кабинет в течение 10 дней <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Учтите, что право на АУСН утрачивается с начала месяца, в котором допущено превышение каких-либо АУСН-лимитов либо нарушены иные АУСН-ограничения. Так, о нарушении АУСН-критериев нужно сообщить в ИФНС не позднее 15-го числа следующего месяца. Одновременно с этим можно уведомить ИФНС о вашем переходе на УСН или ЕСХН. Если вы этого не сделаете, то будете платить налоги по общему режиму налогообложения. А если налоговая сама обнаружит факт нарушения АУСН-критериев, то она направит уведомление в ваш личный кабинет в течение 10 дней <8>.
Вопрос: Об учете выручки от реализации акций в общем объеме доходов от реализации и в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-11-06/1/57642)Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-11-06/1/57642)Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Переход с ЕСХН на общий режим в связи с несоответствием условиям, предъявляемым для применения ЕСХН
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Переход с ЕСХН на общий режим в связи с несоответствием условиям, предъявляемым для применения ЕСХН
Вопрос: Об учете выручки от реализации сельскохозяйственного оборудования и автомобиля в общем объеме доходов от реализации и в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-11-11/51207)Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-11-11/51207)Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. сельхозпроизводители при переходе с ЕСХН на ОСН могут включить в расходы по налогу на прибыль при методе начисления расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. сельхозпроизводители при переходе с ЕСХН на ОСН могут включить в расходы по налогу на прибыль при методе начисления расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
Статья: Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- НПД в отношении доходов от деятельности простого товарищества <6>. Поскольку совмещение НПД со спецрежимами и НДФЛ от предпринимательской деятельности невозможно <7>, ИП придется отказаться от НПД и перейти или на УСН с объектом "доходы минус расходы", или на общий режим.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- НПД в отношении доходов от деятельности простого товарищества <6>. Поскольку совмещение НПД со спецрежимами и НДФЛ от предпринимательской деятельности невозможно <7>, ИП придется отказаться от НПД и перейти или на УСН с объектом "доходы минус расходы", или на общий режим.
Вопрос: Какие существуют ограничения по количеству и категориям наемных работников для ИП в зависимости от применяемой им системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2026)Ограничения по численности для ЕСХН применяются в отношении индивидуальных предпринимателей, занимающихся рыбным хозяйством. Средняя численность работников такого индивидуального предпринимателя за каждый из двух календарных лет до года, в котором он подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не должна превышать 300 человек, а в дальнейшем указанный лимит численности (300 человек) нужно соблюдать каждый налоговый период (год) (пп. 2 п. 2.1, пп. 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Ограничения по численности для ЕСХН применяются в отношении индивидуальных предпринимателей, занимающихся рыбным хозяйством. Средняя численность работников такого индивидуального предпринимателя за каждый из двух календарных лет до года, в котором он подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не должна превышать 300 человек, а в дальнейшем указанный лимит численности (300 человек) нужно соблюдать каждый налоговый период (год) (пп. 2 п. 2.1, пп. 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе с ЕСХН на ОСН в расходы по налогу на прибыль при методе начисления можно включать расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не были признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (пп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе с ЕСХН на ОСН в расходы по налогу на прибыль при методе начисления можно включать расходы на приобретение товаров и имущественных прав, которые были оплачены, но не были признаны при применении ЕСХН. Есть ограничение: учитываются только расходы, которые были оплачены не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на ОСН (пп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК РФ).