Соразмерное уменьшение пени по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Соразмерное уменьшение пени по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2022 N 307-ЭС22-3465 по делу N А66-4171/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части назначения наказания.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом размер налоговых санкций снижен в два раза, сумма штрафа с учетом применения обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, соответствует характеру правонарушений, не несет карательной функции, является адекватной мерой наказания за правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств утраты предпринимателем со второго квартала 2019 года права на применение УСН в связи с превышением предельно допустимого размера доходов и заключения договора простого товарищества, несвоевременного представления налоговой декларации за 2019 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, неуплаты налога и пени до представления уточненной налоговой декларации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части назначения наказания.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом размер налоговых санкций снижен в два раза, сумма штрафа с учетом применения обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, соответствует характеру правонарушений, не несет карательной функции, является адекватной мерой наказания за правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств утраты предпринимателем со второго квартала 2019 года права на применение УСН в связи с превышением предельно допустимого размера доходов и заключения договора простого товарищества, несвоевременного представления налоговой декларации за 2019 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, неуплаты налога и пени до представления уточненной налоговой декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Авансовый платеж по УСНО за I квартал 2021 года
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)<3> Дополнительно по данному вопросу см. статью Е.А. Тарасовой "Соразмерное уменьшение пени по авансам на УСНО: как правильно это сделать?", N 3, 2020.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)<3> Дополнительно по данному вопросу см. статью Е.А. Тарасовой "Соразмерное уменьшение пени по авансам на УСНО: как правильно это сделать?", N 3, 2020.
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Иногда фирмы и ИП специально не платят авансы по УСН или платят их не в полной сумме, зная, что по итогам года возникнет переплата в бюджет. Но и в этом случае в декларации следует показать верные суммы исчисленных авансов. Когда годовой налог меньше общей суммы авансов, инспекция обязана соразмерно снизить пени за их недоплату. А если разница между суммами уплаченных авансов и налогом за год нулевая либо отрицательная, то пеней вообще не должно быть. Это касается и случая, когда по итогам года надо уплатить минимальный налог <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Иногда фирмы и ИП специально не платят авансы по УСН или платят их не в полной сумме, зная, что по итогам года возникнет переплата в бюджет. Но и в этом случае в декларации следует показать верные суммы исчисленных авансов. Когда годовой налог меньше общей суммы авансов, инспекция обязана соразмерно снизить пени за их недоплату. А если разница между суммами уплаченных авансов и налогом за год нулевая либо отрицательная, то пеней вообще не должно быть. Это касается и случая, когда по итогам года надо уплатить минимальный налог <7>.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 26.02.2016 N СА-3-9/791@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом установлено, что заявителем в спорном налоговом периоде возвращены в полном размере суммы, полученные по договорам беспроцентных займов, при этом заявитель произвел возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.
Содержит правовую позицию ФНС России.Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом установлено, что заявителем в спорном налоговом периоде возвращены в полном размере суммы, полученные по договорам беспроцентных займов, при этом заявитель произвел возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.
Содержит правовую позицию ФНС России.Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 28.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.На основании указанных доводов Х. просит отменить решение Межрайонной ИФНС России от 25.09.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисленного налога по УСН за 2012 год в сумме 841800 руб., пеней - 118757 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 168360 руб., а также снизить размер налоговой санкции по ст. 123 НК РФ с 24169 руб. до 8893 руб.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.На основании указанных доводов Х. просит отменить решение Межрайонной ИФНС России от 25.09.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисленного налога по УСН за 2012 год в сумме 841800 руб., пеней - 118757 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 168360 руб., а также снизить размер налоговой санкции по ст. 123 НК РФ с 24169 руб. до 8893 руб.